Cierra 26. Cerrando el mes: publicaciones

En este artículo le diremos qué gastos de la empresa deben considerarse gastos generales del negocio, y también determinaremos en qué cuenta deben reflejarse dichos gastos y qué transacciones deben utilizarse en la contabilidad.

¿Qué se consideran gastos generales del negocio?

La cuenta 26 en contabilidad se utiliza para reflejar los gastos comerciales generales. Dichos gastos son gastos que no pueden atribuirse a la producción principal. Sin embargo, sin tales gastos es bastante difícil realizar las principales actividades de la empresa.

En la cuenta contable 26 para tontos, se reflejan los siguientes tipos de costos:

1. Remuneración del personal administrativo de la empresa (dirección, departamento de recursos humanos y contabilidad), así como el monto de los aportes de seguro devengados al fondo de nómina de la administración de la empresa.
2. Depreciación de activos fijos e intangibles que se utilizan en el trabajo del personal administrativo. Por ejemplo, una oficina, equipos informáticos o programas de contabilidad. También reparación de dicho sistema operativo.
3. Pagos por el alquiler de espacios de oficinas en los que trabajan los empleados administrativos de la empresa.
4. Inventarios que se utilizan en las labores de la administración. Por ejemplo, papel impreso, material de oficina, combustible y lubricantes para el coche del director.
5. Información, consultoría, servicios jurídicos, así como costes de selección y reciclaje de trabajadores, mejorando su cualificación. Servicios de seguridad, servicios de Internet, comunicaciones telefónicas, suscripciones periódicas y software.
6. Otros gastos similares.

Tenga en cuenta que para algunas empresas, la cuenta contable 26 se utiliza para reflejar los costos de la actividad principal. Por ejemplo, casas de bolsa. Pero las organizaciones comerciales cancelan costos similares directamente en la cuenta especial 44 "Gastos de ventas". Estas características están sujetas a fijación obligatoria en las políticas contables.

Transacciones típicas y características contables.

La cuenta 26 es una cuenta contable activa. Es decir, la rotación del débito aumenta los indicadores OCR y la rotación del crédito refleja la cancelación de costos de producción principal. Es obligatorio cerrar la cuenta número 26 al final del período del informe: mes. Es decir, no debería haber saldos en esta cuenta al final del período.

Asientos contables básicos:

Cómo cerrar cuenta 26

El método para cerrar la cuenta 26 depende del método para generar los costos del producto. La empresa debe regular esta elección en sus políticas contables. Actualmente se utilizan dos métodos:

• al costo real;
• a costo reducido o método de costeo directo.

Al cancelar los trabajos químicos y químicos al costo real, los costos deben cargarse en la cuenta contable 20 "Producción principal". Tenga en cuenta que si la contabilidad de la empresa incluye talleres de producción auxiliares o de servicios, entonces los costos también deben distribuirse entre 23 y 29 cuentas contables, respectivamente. Sin embargo, OMR se puede cancelar en estas cuentas contables solo si la empresa ha realizado dichos servicios o trabajos en beneficio de terceros. El procedimiento para asignar los costos y el método de distribución entre las cuentas canceladas debe fijarse en la política contable.

Asiento contable:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

¿A qué cuenta se cierra la cuenta 26 utilizando el método de costeo directo? Si una organización opera a un costo reducido, los gastos para las necesidades comerciales generales deben cargarse directamente a la cuenta. 90-2 “Costo de ventas”.

Asiento contable:

Dt 90-2 Kt 26.

¿Por qué no se cierra la cuenta 26?

Al automatizar la contabilidad, los contadores a menudo se quejan de problemas al cerrar las cuentas contables para los gastos comerciales generales. ¿Cómo solucionar el error?

Dependiendo del tipo de programa de contabilidad especializado, en la configuración de la política contable se debe indicar el método seleccionado para determinar el costo de los productos y también anotar el método de distribución de costos.

Si la configuración se especifica correctamente, pero el cierre se realiza con errores, verifique la contabilidad analítica para OCR. Es decir, controlar el reflejo de las transacciones en términos de distribución por divisiones de la empresa y tipos de partidas de costos. Al parecer, en contabilidad hubo una mala calificación en el detalle analítico de las operaciones.

En este artículo, nuestros especialistas le revelarán los secretos del uso de la cuenta 26, que se utiliza en contabilidad. ¿Cuáles son las principales funciones de esta cuenta? ¿Hay matices en la metodología contable? ¿Cómo redactar correctamente publicaciones estándar para ello? ¿Cuándo se puede utilizar en la práctica contable?

Cuenta 26: Funciones Contables Básicas

En nuestro país, los especialistas contables utilizan aquellas cuentas que están prescritas para su uso en el Plan de Cuentas especialmente desarrollado para estos fines. Por cierto, este documento es estándar, ya que está aprobado a nivel gubernamental por el Ministerio de Finanzas del país. Además, es necesario utilizarlo en contabilidad si la actividad económica se lleva a cabo dentro de la Federación de Rusia. Es cierto que esto no se aplica a las organizaciones gubernamentales que operan sobre una base presupuestaria.

Este Plan de Cuentas se desarrolla sobre la base de una única instrucción para que sea conveniente para cualquier empleado de contabilidad. Tiene su propia estructura clara: división en varios grupos temáticos, cada uno de los cuales generaliza un determinado tipo de actividad económica.

La cuenta 26 se denomina “Gastos comerciales generales” porque sirve para contabilizar no solo los gastos comerciales, sino también los de gestión, que no están directamente relacionados con las actividades productivas de una empresa o empresario individual. ¿Qué se entiende exactamente por el término “gastos comerciales generales”? Los compiladores del Plan de Cuentas incluyen:

• costos administrativos y de gestión;
• mantenimiento de los trabajadores dedicados al trabajo económico general y no a los procesos de producción;
• cargos por depreciación, que deberían utilizarse para restaurar completamente los activos fijos;
• reparación de aquellos activos fijos que tengan a la vez fines económicos generales y de gestión;
• pago por el alquiler de locales destinados a satisfacer las necesidades de la economía general;
• pago por diversos tipos de servicios (por ejemplo, consultoría, información, etc.);
• otros costos de tipo similar.

Así, la cuenta 26 del Plan de Cuentas cumple una función acumulativa de recopilar información sobre gastos que están directamente relacionados con las necesidades de gestión, y no con el proceso de producción en sí. Además, el documento va acompañado de instrucciones con recomendaciones detalladas sobre cómo se puede utilizar esta cuenta y una lista de todos los gastos elegibles.

Matices metodológicos de aplicación.

Como ya se mencionó, en el Plan de Cuentas existe una estricta distribución en tres grupos de clasificación:

1. Activos – están destinados a llevar registros de los activos de la empresa, no tienen resultados de saldo negativos (es decir, no hay ningún tipo de crédito).
2. Pasivo: recopila todos los datos sobre las fuentes de financiamiento de los activos, no tiene un saldo de tipo deudor.
3. Activo-pasivo: acumula información sobre las actividades productivas de la empresa, así como sus deudas con otras empresas (el saldo puede ser de ambos tipos: crédito y débito).

Los gastos que el contador debe reflejar en la cuenta 26 no se relacionan ni con actividades productivas ni con ninguna fuente de financiamiento de los activos de la empresa. Es decir, según la clasificación estándar debe clasificarse como tipo activo. Esto también puede explicarse por el hecho de que los costos registrados en la cuenta 26 deben incluirse en el costo de los bienes ya producidos (y estos, como todos saben, son los activos de la empresa).

Ejecución correcta de transacciones estándar para la cuenta 26

Los expertos recuerdan: toda operación contable destinada a la actividad económica siempre se refleja en varias cuentas de débito y crédito. Esta reflexión fija se llama cableado. Por lo tanto, cada cuenta individual tiene una cantidad de transacciones, que son las más comunes (por eso se llaman típicas o estándar).

Nuestros especialistas han elaborado dos tablas de información que contienen los principales asientos estándar de la cuenta 26 de contabilidad.

Cuadro No. 1 – “26 – débito”

Cuadro No. 2 – “26 – crédito”

Aplicación práctica del conteo 26

En la práctica contable, esta cuenta sólo se puede utilizar para mostrar los gastos comerciales generales. Veamos esto con ejemplos específicos:

Como puede ver, para organizar correctamente el cableado, debe poder distinguir claramente entre las necesidades comerciales generales y las necesidades generales de producción. Estas son cuentas completamente diferentes (la segunda es 25). Su principal diferencia son las características funcionales de cada cuenta individual. Los expertos dan la siguiente explicación:

• el servicio de limpieza general incluye los gastos generales de cualquier división o departamento de la empresa;
• La producción general implica gastos destinados específicamente a satisfacer las necesidades de las actividades productivas de la empresa.

Las cuentas de costos (20, 23, 25, 26) se cierran automáticamente en 1C al realizar la operación de rutina "".

Sin embargo, este proceso muchas veces termina con errores. La razón principal son los datos iniciales ingresados ​​incorrectamente. Veamos qué errores de datos provocan con mayor frecuencia errores en 1C 8.3 al cerrar las cuentas 20, 23, 25, 26.

En primer lugar, comprendamos qué son los costos directos e indirectos. ¿Por qué los datos de la cuenta de costos a menudo no se cierran en 1C?

La Figura 1 muestra esquemáticamente los costos directos, es decir aquellos que pueden atribuirse a productos específicos. Estos costos se cargan en 20 cuentas (producción principal) y 23 (auxiliares).

Por “costo” podemos entender los salarios de los trabajadores de producción, el costo de los consumibles, la depreciación de los equipos y otros tipos de costos. Lo principal que une estos costes es que los productos a los que se refieren se conocen de antemano.

Diferentes colores indican productos y costos con la misma analítica. En 1C: esto (y, posiblemente, divisiones, si se configura su uso). Para que el costo "vaya" al producto deseado, debe tener los mismos análisis.

Dentro de un grupo de productos, los costos se distribuyen en proporción al costo planificado.

El “Costo 10” (Fig. 1) quedará “colgado” en el departamento, ya que sus análisis no coinciden con ningún producto. Este es el principal motivo de errores al cerrar 20 cuentas.

En este caso, en el programa una vez cerrado el mes, el cálculo del coste se verá así (Fig.2):

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Como puede ver, en el informe apareció una línea con costo cero, aunque hay costos tanto directos (“nueces”) como indirectos (“mano de obra”). No hay ningún problema para este grupo de nomenclatura. Para corregir el error al cerrar la cuenta 20 en Contabilidad 1C, debe verificar los costos del grupo de artículos "Calzado".

Para el análisis, puede utilizar el informe estándar "Análisis de subconto" (Fig. 3). Lo más probable es que para el costo de “Nueces” se deba seleccionar el “Grupo de nomenclatura principal”, según el cual se produjo la “Mantequilla de nueces”.

Costos indirectos en las cuentas 25 y 26.

Veamos los costos indirectos (Fig. 4). Se aplican a varios tipos de productos a la vez, por lo que requieren distribución. Dichos costos se tienen en cuenta en las cuentas 25 y 26. Estos pueden incluir tenderos, despachadores, contadores, los mismos (si el equipo se utiliza para producir diferentes tipos de productos), etc.

Los costos indirectos se distribuyen entre las partidas de costos en proporción a la base de distribución. En la Fig. 4, cada elemento de costo tiene su propio color y cada producto tiene una base correspondiente (del mismo color).

Condiciones necesarias para la distribución:

• para cada artículo se debe asignar un método de distribución;
• la base correspondiente debe estar “unida” al producto.

Por ejemplo, el rubro "Materiales básicos" se distribuye en proporción al costo planificado. Esto significa que este valor debe estar indicado en el programa de cada producto. En 1C, el costo planificado se registra en el documento "Configuración de precios de artículos".

En la Fig. 4, los costos "púrpuras" no se distribuirán, ya que no se ha determinado la base para ellos. Por ejemplo, se les fijó el método de distribución “Salarios”, pero en el período actual no hubo costos directos para el rubro correspondiente.

La cuenta contable 26 son los gastos comerciales generales o costos indirectos, utilizados en casi todas las empresas, con excepción de las organizaciones presupuestarias y crediticias estatales. En este artículo veremos los principales matices de esta cuenta, sus propiedades, transacciones típicas y ejemplos de uso en contabilidad.

Determinación de gastos generales del negocio.

Los gastos comerciales generales incluyen todos los costos por necesidades administrativas que no están directamente relacionados con la producción, la prestación de servicios o la realización del trabajo, pero que se relacionan con el tipo principal de actividad.

La lista de gastos generales del negocio depende del perfil de la organización y no es cerrada, según las recomendaciones de uso del plan de cuentas.

Se pueden identificar los principales costos generales de operación:

1. Gastos de administración y gestión

• Viajes de negocios;
• Sueldos de administración, contabilidad, personal directivo, marketing, etc.;
• Gastos de representación;
• Servicios de seguridad y comunicaciones;
• Consultas de terceros especialistas (TI, auditores, etc.);
• Servicios postales y oficina.

1. Reparación y depreciación no producción Activos fijos;
2. Alquiler de locales no industriales;
3. Pagos presupuestarios (impuestos, multas, sanciones);
4. Otros:

Las organizaciones no relacionadas con la producción (distribuidores, agentes, etc.) recaudan todos los costos en la cuenta 26 y posteriormente los cancelan en la cuenta de ventas (cuenta 90).

¡Importante! Las organizaciones comerciales no pueden utilizar la cuenta 26, pero asignan todos los gastos a la cuenta 44 “Gastos de ventas”.

Principales propiedades de 26 cuentas.

Consideremos las principales propiedades de la cuenta 26 "Gastos comerciales generales":

1. Se refiere a cuentas activas, por lo tanto, no puede tener resultado negativo (saldo acreedor);
2. Es una cuenta de transacciones y no aparece en el balance. Al final de cada período de informe debe cerrarse (no debe haber saldo al final del mes);
3. La contabilidad analítica se realiza según partidas de costo (partidas presupuestarias), lugar de origen (divisiones) y otras características.

Cableado típico

La cuenta 26 “Gastos generales del negocio” corresponde con las siguientes cuentas:

Tabla 1. Por débito de la cuenta 26:

Cuadro 2. Para el crédito de la cuenta 26:

Cerrando 26 cuentas

El cierre de la cuenta 26, es decir, la cancelación de todos los gastos comerciales generales, se realiza de varias formas:

1. Incluido en el costo de producción a través de cuentas de producción si se producen productos;
2. Denominado costo de ventas cuando se prestan servicios o trabajos;
3. Referido a los gastos corrientes del mes de informe utilizando el método de costeo directo:

¡Importante! El método de cancelación, así como la base para la distribución de los gastos comerciales generales, deben fijarse en las políticas contables de la organización.

Cancelación como parte del costo de producción.

En este caso, los gastos comerciales generales se cargan en acciones, teniendo en cuenta la base de distribución, en las cuentas de producción y pueden permanecer en las cuentas de costos del producto (por ejemplo, al producir productos en la cuenta 43 "Productos terminados") o en las cuentas de producción (para (por ejemplo, trabajo en curso en la cuenta 20 “Producción principal”) al final del período del informe.

Principales tipos de bases de distribución de costos:

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• Ganancia
• Volumen de salida del producto
• Costo planificado de producción.
• Los costos de materiales
• Costos directos
• Salario y demás

Al cerrar el mes se generan las siguientes transacciones, por ejemplo:

Los gastos comerciales generales se distribuyen al costo de producción (cuentas de producción) de acuerdo con la base de distribución y contabilidad analítica especificada:

Por tanto, se amortizan los gastos generales del negocio:

• En su totalidad: si se produce un producto (sin análisis);
• Distribuido en todos los tipos de productos en proporción a la base seleccionada, si se producen y calculan varios tipos de productos en el contexto del análisis.

Ejemplo

LLC "Horns and Hooves" produce sombreros y zapatos, cuya producción se lleva a cabo a un costo planificado. En una organización, los gastos directos se reflejan en la cuenta 20 “Producción principal” y los gastos indirectos en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”.

• La base de distribución son los costos de materiales.

En noviembre de 2016, los gastos directos ascendieron a 51.040,00 rublos:

• Para sombreros: 28.020,00 rublos. de ellos:
• Costos de materiales: 15.000,00 rublos.
• Para la producción de calzado: 23.020,00 rublos. de ellos:
• Costos de materiales: 10.000,00 rublos.

Costos indirectos: 18.020 rublos.

• 3/p personal administrativo – 10.000,00 rublos.
• Primas de seguro: 3.020,00 rublos.
• Alquiler del local – 5.000,00 rublos.

Según la base de distribución de costos de materiales:

Contabilizaciones al cerrar cuenta 26

¡Importante! También en la política contable se pueden indicar gastos generales del negocio no distribuibles, los cuales se darán de baja inmediatamente a gastos corrientes en la Cuenta Dt 90.08.

Cancelación al costo de ventas

Si la política contable especifica el método de cancelación "al costo de ventas", entonces se tienen en cuenta las siguientes transacciones al cerrar el período:

En este caso también se pueden tener en cuenta los costes en términos de análisis.

Cancelación mediante el método de costeo directo

Si la política contable especifica el método de cancelación de “costeo directo”, entonces los gastos generales del negocio se contabilizan como semifijos y al cerrar el período se reflejan en los siguientes asientos:

En este caso, el monto de los costos se cancela en su totalidad en cada período del informe.

Ejemplos de uso de la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”

Veamos el cableado anterior usando ejemplos.

Ejemplo 1. Cerrar una cuenta para el costo de producción al costo planificado, un tipo de producto.

LLC "Horns and Hooves" produce productos cuya producción se lleva a cabo a un costo planificado. En una organización, los gastos directos se reflejan en la cuenta 20 “Producción principal” y los gastos indirectos en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”.

La política contable establece:

• Los gastos generales del negocio se amortizan contra el costo de producción.
• La base de distribución es el costo planificado.

• 3/p empleados de producción – 20.000,00 rublos.
• Primas de seguro: 6.040,00 rublos.

¡Importante! Si se utiliza PBU y los gastos generales del negocio se tienen en cuenta en la contabilidad fiscal como gastos indirectos (establecidos en la política contable), entonces también surgen diferencias temporarias (TD):

Ejemplo 2. Cerrar una cuenta por el costo de ventas al prestar servicios.

Horns and Hooves LLC proporciona servicios de seguridad. Los gastos comerciales generales se cargan inmediatamente al costo de los servicios de seguridad.

En noviembre de 2016, los gastos generales del negocio ascendieron a 23.020 rublos.

• 3/p personal – 10.000,00 rublos;
• Primas de seguros: 3.020,00 rublos;
• Alquiler de locales – 10.000,00 rublos:

Ejemplo 3. Cerrar una cuenta utilizando el método de costeo directo

Horns and Hooves LLC produce productos. En una organización, los gastos directos se reflejan en la cuenta 20 “Producción principal” y los gastos indirectos en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”.

La política contable establece:

• Los gastos comerciales generales se amortizan utilizando el método de costeo directo.

En noviembre de 2016, los gastos directos ascendieron a 88.040 rublos:

• 3/p empleados de producción – 20.000,00 rublos;
• Primas de seguros: 6.040,00 rublos;
• Costos de materiales: 62.000,00 rublos.

Costos indirectos – 13.020 rublos:

• 3/p personal administrativo – 10.000,00 rublos;
• Primas de seguros – 3.020,00 rublos:

", noviembre de 2017

Tanto los principiantes como los usuarios experimentados tienen preguntas sobre cómo cerrar 20, 23, 25, 26 cuentas. Usando el ejemplo del programa “1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, veamos qué configuraciones deben realizarse para que las cuentas de costos se cierren correctamente todos los meses.

Configurar políticas contables

La política contable de la organización se crea en el programa anualmente y junto con ella se completan libros de referencia: métodos para determinar los costos indirectos y una lista de costos directos.

La captura de pantalla muestra que es posible marcar dos casillas:

« Producción" - debe ser propiedad de aquellas organizaciones dedicadas a la producción.

« Realización de trabajos y prestación de servicios a clientes.» – debe ser utilizado por organizaciones que se especialicen en brindar servicios de producción.

Si no se selecciona ninguna de estas configuraciones, se entiende que el programa lo ejecuta una organización comercial - "comprado y vendido" - no se producirá nada ni se proporcionará ningún servicio, por lo tanto, la cuenta no se utilizará en absoluto en las actividades de dicha organización.

Recomendaciones para corregir errores que se producen al cerrar un mes

Una situación muy común es que el cierre de mes fue exitoso, el programa no produjo ningún error, pero al generar el balance, el usuario nota que el 20 de enero se cerró la cuenta del 90 de agosto o no se cerró. en absoluto. Necesitas hacer lo siguiente:

mire las entradas en la operación de rutina "Cerrar cuentas: 20, 23, 25, 26" a qué cuenta se cerró la cuenta /. Si cerró el 90 de agosto, entonces es necesario consultar la lista de gastos directos, tal vez no haya suficientes entradas aquí;

según el informe “Análisis del subconto: grupo de ítems, analice para qué grupo de ítems y rubro de costo la cuenta no se cerró total/parcialmente / a la cuenta 90.02. Si las cuentas de gastos directos no se cierran al costo de producción, esto puede significar que hay trabajo en progreso en el programa, no hay suficientes entradas en la lista de gastos directos o no hay ingresos para este grupo de artículos.

Después de revisar los documentos y realizar cambios en ellos, deberá cerrar el mes nuevamente.

También sucede que el programa produce errores que indican dónde está el problema y qué se debe hacer para corregir estos errores. Aquí todo es sencillo, debes leer toda la información que te proporcionó el programa, corregir errores siguiendo las recomendaciones y cerrar el mes nuevamente.

En conclusión, llamemos la atención una vez más sobre el hecho de que la política contable de la organización se crea anualmente y, junto con ella, se crean métodos para distribuir los costos indirectos y una lista de costos directos. La lista de gastos directos es clave, precisamente por la presencia de entradas en ella, el programa “1C: Contabilidad 8”, ed. 3.0, determina qué cancelar como gastos indirectos al cerrar el mes y qué como gastos directos.