, ПСН , ЕСХН (тобто. всі крім ЕНВД).
КУДіР можна вести самостійно, тобто. вручну. Тим не менш, при великій кількості доходно-витратних операцій, з метою економії часу і, щоб уникнути помилок при заповненні КУДіР, краще використовувати призначені для цього програми або онлайн-сервіси.
Подача та запевнення КУДіР
Здавати КУДіР до податкової інспекції не потрібно. Крім того, з 2013 року скасовано обов'язкове засвідчення книги обліку доходів та видатків у податковому органі. Проте, прошита і пронумерована КУДіР має бути обов'язковою. Штраф її відсутність для ІП – 200 рублів, для організацій – 10 000 рублів.
Бланки КУДіР
Подивитися заповнений приклад нульовий КУДІР на УСН ви можете за цим посиланням.
Інструкція щодо заповнення КУДіР на УСН
Титульна сторінка
Поле « Форма по ОКУДне заповнюється.
В полі " Дата» записується рік, місяць і число початку ведення книги (тобто дата першого запису в КУДІР).
Поле « ОКПО» заповнюється, якщо у Вас є інформаційний лист із Росстату, в якому вказано цей номер.
В полі " Об'єкт оподаткування» вказуються «Доходи» або «Доходи, зменшені величину витрат».
Крім цього не забудьте вказати:
- рік, за який заповнюється КУДІР;
- назва ТОВ або ПІБ ІП;
- ІПН та КПП для ТОВ або ІПН для ІП (передбачені два різні поля);
- юридичну адресу ТОВ чи адресу місця проживання ІП;
- номери розрахункових рахунків та назва банків, у яких вони відкриті (якщо є).
Розділ I. Доходи та витрати
Розділ ІІ. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів
Заповнюється лише на УСН «Доходи мінус витрати», якщо у податковому періоді були витрати на придбання (споруда, виготовлення) Основних коштівта на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів.
Основні засоби– це об'єкти майна, які ІП та ТОВ використовують протягом тривалого часу (більше 12 місяців) при виробництві продукції, виконанні робіт та наданні послуг. Наприклад, будівлі, земельні ділянки, машини, обладнання, інструменти та ін.
Нематеріальні активина відміну основних засобів немає матеріальної форми і є результатом інтелектуальної діяльності. Наприклад, права на винахід, товарні знаки, авторські права тощо.
Формування спеціального податкового бланка у формі Книги обліку доходів та витрат для ІП, що перебувають на загальному режимі оподаткування, є вимогою закону, обов'язковою до застосування.
ФАЙЛИ
Для чого потрібний документ
Книга обліку доходів і витрат (скорочено — КУДіР) необхідна для підрахунку бази оподаткування ІП, на основі якої робитиметься розрахунок податкових відрахувань за період звіту.
Для кожної системи оподаткування, де потрібне ведення КУДіР, воно матиме свої особливості. ІП, що знаходиться на загальній системі (ОСНО), має керуватися відповідними вимогами. Підприємці на ПСН та УСН заповнюватимуть КУДіР інакше.
ПАМ'ЯТАЄТЕ!На загальній системі оподаткування вести КУДіР завдячують лише індивідуальні підприємці, компанії від цього обов'язку звільнено.
Як формується книга
Заповнення книги не є одномоментним. Записи до неї вносяться поступово, під час скоєнь тій чи іншій операції.
Підтвердженням відомостей, що вносяться, є первинні облікові документи, які мають бути у ІП у наявності та зберігатися певний проміжок часу (не менше трьох років).
Усі цифри у КУДіР вписуються у рублевому еквіваленті.
Особливості та загальні відомості про КУДіР
Книжка має уніфіковану форму. Вести її можна як у паперовому вигляді, вносячи потрібні дані від руки, і в електронному.
Якщо книга ведеться в комп'ютері, після закінчення облікового періоду її слід роздрукувати, пронумерувати аркуші і прошити за допомогою товстої суворої нитки. На заключну сторінку ставиться (за наявності) та підпис, а також вказується кількість сторінок. Потім книга реєструється у місцевому податковому органі.
У разі коли використовується паперовий варіант КУДіР, вона реєструється в податковій до початку заповнення.
Книга включає шість розділів, які відображають всі вироблені в період звіту доходи і витрати ІП. Слід зазначити, що заповнюються розділи, залежно від напряму роботи індивідуального підприємця.
Іншими словами, інформацію потрібно вносити лише до тих блоків КУДіР, які мають відношення до діяльності ІП.
Загальні вимоги до заповнення КУДіР
Якщо книга не роздруковується з електронного носія, а ведеться у паперовій формі, бланк її потрібно придбати. Це має зробити підприємець, відповідно до закону. До заповнення висуваються такі вимоги:
- хронологічний порядок відображення доходів та витрат;
- підтвердження їх первинними документами;
- повнота та безперервність обліку даних, що формують податкову базу;
- нумерування та шнурування аркушів книги, підпис, що засвідчує кількість аркушів, на останній сторінці;
- виправлення допускається шляхом акуратного закреслення однією лінією та завірення виправлення підписом ІП та датою;
- КУДіР та бухоблік ведуться паралельно, обов'язково та одне й інше;
- на початку кожного нового звітного періоду слід завести нову Книгу;
- закінчену КУДіР слід зберігати протягом 4 років.
УВАГА!Якщо КУДіР ведеться в електронному варіанті, що дозволено, її слід роздрукувати та провести з нею ті самі дії, що й з паперовим носієм.
Нюанси КУДіР на ОСНО
Для підприємців на ОСНО заповнення КУДіР має низку особливостей.
- Для обліку руху коштів застосовується касовий метод.
- Якщо ІП веде одразу кілька видів діяльності, не потрібно заводити для кожного окрему книгу, можна враховувати їх в одній КУДіР, але окремо.
- До КУДіР вносяться і відомості щодо нарахування ПДВ.
Зразок документа
На початок книги, на титульний лист, вносяться відомості про ІП – цей розділ труднощів викликати не повинен, оскільки сюди включається інформація з особистих та установчих документів:
- адресу місця проживання;
- дані про податковий орган, де платник податків було зареєстровано;
- дані із свідоцтва про постановку на облік тощо.
Тут же наводиться інформація про банк, де в ІП відкрито рахунок та номер каси, якщо він використовує її в роботі. Потім підприємець ставить свій підпис на сторінці і датує бланк.
Заповнення розділу 1 КУДіР
Сюди вносяться сировина, напівфабрикати та інші товарно-матеріальні цінності, для придбання яких ІП витратив свої кошти. Їх потрібно враховувати навіть у тому випадку, якщо витрати були зроблені в минулому періоді звіту, а де-факто парафія відбулася в поточному.
Тут же зазначаються аванси, які планується забезпечити у майбутніх періодах.
Як витрати враховуються реальні витрати, що відбулися з метою подальшого отримання фінансової вигоди від бізнес-операцій.
Слід зазначити, що сума фінансових витрат під час здійснення підприємницької діяльності списується витрати лише за умови реалізації вироблених товарно-матеріальних цінностей. Якщо з цієї частини є встановлені законом норми витрат, то облік ведеться з них.
У першому розділі кілька таблиць-блоків. Блоки з 1-1 до 1-7 мають заповнювати ІП, які зайняті у виробничому секторі. При цьому кожен блок має два варіанти, перший з яких (вар. А) застосовують підприємці, які працюють із ПДВ, а другий (вар. Б) – ті, хто ПДВ у своїх операціях не виділяє.
Якщо йти по порядку, то в табличку 1-1 вписуються дані щодо закупленої та витраченої в процесі роботи ІП сировини.
У комірки блоку 1-2 включаються напівфабрикати (придбані та витрачені) для виробничих потреб.
Рядки блоку під номером 1-3 призначені для обліку допоміжної сировини та матеріалів (купленої та витраченої).
Блок 1-4 містить інші матеріальних витрат, тобто. енергію, воду, паливо тощо. які були витрачені у процесі діяльності ІП.
Блок 1-5 вказує на ціну готової продукції, яку випустив ІП за період звіту, а також наводить вартість виконаних за цей час робіт та наданих послуг.
Блоки 1-6 і 1-7 показують результат виробництва та продажу виготовленої продукції в останній момент здійснення і за результатами місячного періоду.
Заповнення розділу 2 КУДіР
Другий розділ КУДіР стосується амортизації основних засобів, МШП та нематеріальних активів.
Амортизація може бути розрахована лише по відношенню до майна підприємця, яке куплено за кошти та застосовується для здійснення його роботи. До нематеріальних активів належать усі види інтелектуальної власності (товарні знаки, електронні програми, бази даних тощо), які ІП використовує у своїй діяльності. Правила розрахунку амортизації наведено в таблицях 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Заповнення розділу 5 КУДіР
У п'ятому розділі книги дається розрахунок оплати праці та податків. Наведена тут таблиця є, по суті, розрахунково-платіжною відомістю і формується кожного місяця окремо. Вона містить у собі
- вирахований податок на доходи,
- різні інші утримання,
- дату видачі коштів
- та підпис працівника у їх отриманні.
У таблицю вписуються всі види виплат, зокрема заробітна плата, матеріальні заохочувальні виплати, вартість товарів, виданих у натуральній величині тощо.
Заповнення розділу 6 КУДіР
Шостий розділ КУДіР дозволяє визначити податкову базу. Формується вона після закінчення року (за календарем) і є основою для заповнення бланка 3-ПДФО.
До блоку 6-1 вносяться доходи від реалізації, зазначені у таблиці 1-7 та інші. Як витрати даються дані з блоків 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
До блоку 6-2 відносяться всі витрати ІП, не показані в інших блоках, у тому числі витрати на пожежну безпеку та охоронні системи, відрядження, плату за консультаційні, інформаційні та юр. послуги, інтернет, телефон, витрати на господарські та ремонтні потреби тощо.
В останній блок КУДіР (6-3) вносяться витрати, зроблені у поточному періоді звіту, але доходи за якими враховуватимуться у майбутньому періоді. До них відносяться витрати сезонної якості, орендні платежі тощо.
Порожня КУДіР
Якщо за конкретний звітний період ІП не мав жодних рухів коштів, це не означає, що він не повинен звертати уваги на КУДіР. Така ситуація зобов'язує його здати разом із іншими звітами до податкової «нульової» Книги. Це означає, що оформляти її потрібно за звичайними вимогами, просто у графи, що відображають фактичний рух коштів, проставити нулі.
Хто веде КУДІР?
| Податковий режим | Підприємці | Організації |
|---|---|---|
| Ведуть / Не ведуть | ||
| УСН | ||
| ОСНО | Ведуть завжди і на її основі вважають податок | |
| ПСП(Патент) | Ведуть, але з розрахунку податку. Мета - знати, що сума доходу не перевищила 60 млн. доларів. | Такий податковий режим не можуть застосовувати |
| ЕНВД | Чи не ведуть, т.к. податок залежить від доходу. Все ж таки іноді вимагають у податковій (за законом не повинні), особливо, якщо застосовується роздільний облік різних режимів. Тоді можна вести її у формі як для спрощення. | |
| ЕСХН | Ведуть завжди і її основі вважають податок. | Чи не ведуть, т.к. ведуть бухоблік. |
Як вести? Від руки чи на комп'ютері електронно?
Ви можете вести книгу як від руки на папері, так і електронно. До чого змінювати порядок ведення книги можна навіть у середині року.
На кожний новий рік потрібно заводити нову книгу.
Що відбивати?
| Операція | Відбивати? |
|---|---|
| Відбивати / Не відбивати | |
| Оподатковуваний дохід | Відображають завжди |
| Страхові внески ІП | |
| Страхові внески за працівників | Відбивають якщо вони зменшують суму. На ПСН не відбивають. |
| Поповнення власного розрахункового рахунку | Чи не відбивають. Т.к. це не є прибутком і на податок не впливає. |
| Витрати | . . |
| Переказ грошей на свій рахунок | |
| Видача зарплати | Відбивають на УСН "Доходи-Витрати" та ОСНО. Не відбивають на ПСН і УСН "Доходи". |
| Безвідсоткова позика від засновника | |
| Виплата дивідендів | Чи не відбивають. Т.к. це не є доходом чи витратою та на податок не впливає. |
| Сплата податку з УСН | Чи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає. |
| Сплата податку на додану вартість ПДФО(ОСНО) | Чи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає. |
| Сплата податку на ПДФО(за працівників) | Чи не відбивають. Т.к. цей податок взагалі належить організації. Організація виступає у ролі агента. |
| Придбання ККМ | Можна врахувати та відобразити у витратах. |
| Товар куплено з ПДВ | ПДВ враховується та відображається у витратах пропорційно вартості проданих товарів. |
| Пені та штрафи | Чи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає. |
| Повернення зайво сплаченої суми | Відображається у доходом зі знаком мінус спочатку. |
Усі показники в КУДІР відбивайте із заокругленням у рублях, без копійок.
Як подавати?
Чи обов'язково здавати КУДіР до ІФНС?
Книгу подають до ІФНС тільки якщо її зажадає сама ІФНС. Прошита та пронумерована книга має бути у будь-якому випадку.
До 2013 року КУДІР можна було добровільно здати та запевнити. Нині це не роблять.
Як прошивати книгу?
Книгу треба прошнурувати, пронумерувати сторінки і на звороті останньої сторінки наклеїти наклейку (довільного розміру десь 3*4 см) - "прошнуровано і пронумеровано стільки листів" і поставити свій підпис.
Штрафи
При перевірці якщо книги не буде то штраф від 10 000 до 30 000 руб. (Ст.120 ПК з 2015 року) для ІП та організацій. Ще може бути 200 рублів штраф посадовцю (керівнику або ІП). Це також стане приводом для подальшої перевірки.
Термін зберігання
Т.к. книга потрібна для складання та обґрунтування декларації та її слід зберігати 4 роки. Платники податків можуть зазнати збитків минулих років або подати уточненню за будь-який період, тому бажано її зберігати 11 років.
УСН
Бланк
З 1 січня 2018 року нова КУДіР (наказ Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н.). До неї додано можливість відображати торговельний збір .
Якщо у книзі не вистачає аркушів чи рядків, то заповнюється ще одна книга.
Нульова КУДіР
Як заповнити?
Навіть за нульового УСН, у ІП(або організації) має бути нульова книга обліку доходів та витрат: Нульова КДіР - зразок(за звітність 2018-2019 року) .
Нульову декларацію УСН та КУДІР можна безкоштовно сформувати та відправити через інтернет з (Вам потрібен Тариф Нульовий).
Приклад заповнення УСН доходи (6%)
Розділ II та III при УСН "доходи" завжди залишають порожніми.
Як заповнити?
Надходження на р/р, пишемо дату надходження доходу та номер платіжного доручення (п/п) з банку. Платіжне доручення вам видає банк після того, як відбуваються надходження на рахунок. Приклад: 25.01.2018 в/п №503
Надходження до каси, пишемо дату надходження доходу та номер Z-звіту. Приклад:
Пені та штрафи, у КУДІР чи у декларації УСН ніде не відображаються.
Повернення:ви продали щось (надали послугу), вам заплатили більше і потім ви повернули надміру сплачену суму покупцю. Тоді треба вписати початкову суму повністю, та був зменшити графу " Доходи " , тобто. відображаєте(на дату повернення) у графі Доходи суму повернення з мінусом.
Повернення надмірно сплаченої суми: послуг за грудень 2018 р. за договором ПР-1356-10/18
При спрощенні діє касовий метод ведення обліку доходів у якому дохід вписується датою надходження грошей, а чи не укладання договору.
Отримано доход: Оплата послуг за Грудень 2018 р. за договором ПР-1356-10/18або Надходження до каси: виручка за ККМ за 29.04.2018 Z-звіт №00000001. Зміст доходної операції не так важливий для податкової, через помилки і неточності вам оподатковуваний дохід точно не зменшать.
Поповнення власного рахунку ІП у книзі не відображається. Для організацій: безвідсоткова позика та збільшення статутного капіталу також не вважається доходом і не відображається у книзі.
Якщо застосовується БСО?
З 2013 року заповнюється новий розділ IV "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації, що зменшують суму податку, що сплачується (авансових платежів з податку). Заповнюється тільки на УСН Доходи. а лише ті, які зменшують спрощений податок. У таблиці 4 у графі 3 "Період, за який здійснено сплату страхових внесків, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, передбачених у графах 4 – 9" зазначати "2013 рік" або "січень 2013 року".
Відображення внесків ПФР
IV розділ заповнюють тільки ті, хто на УСН доходи
Відбиваються у IV. Витрати передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу. Вони відображаються лише якщо вони зменшують податок. Тобто. якщо податок 0 рублів, то там нічого вписувати не потрібно. Якщо податок 500 рублів, то можна вписати не більше 500 рублів. Внески мають бути сплачені. Зменшення податку УСН є добровільним. Якщо ви з якихось причин не хочете (наприклад, не вписали туди 10 рублів, виправляти не хочете) або не можете зменшити податок УСН, то і цей розділ заповнювати не обов'язково.
Відображення торговельного збору
З 1 січня 2018 року з'явився новий КУДіР (наказ Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н.). До неї додано можливість відображати торговельний збір .
V розділ "Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір, за звітний (податковий) період" заповнюють тільки ті хто на УСН доходи
За аналогією з IV розділом тут відображається лише торговельний збір, що зменшує податок УСН, а не весь сплачений торговельний збір (хоча може бути і весь).
Приклад заповнення УСН "доходи мінус витрати"
При УСНО доходи-витрати до книги потрібно поставитися з великою увагою. Для податкових дуже важливими є статті витрат, їх обґрунтування та підтвердження (буває, навіть вимагають фотографії з заходів).
Активи вартістю понад 40 000 рублів відносять до основних засобів.
Як заповнити?
Про те, як заповнювати "Доходи" читайте вище
Розділ IV та V при УСН "доходи-витрати" завжди залишають порожніми.
Дата та номер первинного документа
Товар для перепродажуПриклад: 28.02.2010 Товарна накладна № 1092
Хоча Мінфін вважає що найменування товару може бути іноземною мовою (Лист Мінфіну РФ від 18.05.2017 № 03-01-15/30422) краще перекладати російською .
Послуги, пишемо дату витрати на послугу та номер Z-звіту. Приклад: 29.04.2018 Чек Z-звіт №00000001
Витрати зроблені готівкою, пишемо дату надходження товарного чека та його номер Приклад: 29.05.2018 Чек №00000001
Повернення:ви продали щось (надали послугу), вам заплатили більше і потім ви повернули надміру сплачену суму покупцю. Тоді необхідно зменшити графу " Доходи " , тобто. відображаєте(на дату повернення) у графі Доходи суму повернення з мінусом.
Витрати придбання товару вписуються після реалізації.
"Розділ III" Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, заповнюється якщо в минулих або в поточному періоді були збитки кіт. можна перенести наступного періоду.
Відображення внесків ПФР
Ви можете відобразити суми ПФР, допомоги за рахунок роботодавця та ін. у складі витрат – зменшивши базу оподаткування. Знову ж таки зменшення цієї бази право, але не обов'язок платника податків. Якщо ви забудете щось вписати і не зменшите базу УСН, то це не буде порушенням.
Інструкція
Заповнення книги обліку доходів і витрат організацій
ТА ІНДИВІДУАЛЬНИХ ПІДПРИЄМЦІВ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬ
СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ оподаткування
Список змінних документів
I. Загальні вимоги
1.1. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - платники податків), ведуть Книгу обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - Книга обліку доходів та витрат), у якій у хронологічній послідовності на основі первинних документів способом відображають усі господарські операції за звітний (податковий) період.
1.2. Платники податків повинні забезпечувати повноту, безперервність та достовірність урахування показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку.
1.3. Книги обліку доходів і витрат здійснюється російською мовою. Первинні
мовою чи мовами народів Російської Федерації, повинні мати рядковий переклад російською мовою.
1.4. Книга обліку доходів та витрат може вестись як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. При веденні Книги обліку доходів та витрат в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення звітного (податкового) періоду вивести її на паперові носії. На кожен черговий податковий період відкривається нова Книга обліку доходів та видатків.
1.5. Книга обліку доходів та витрат має бути прошнурована та пронумерована. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка підтверджується підписом керівника організації (індивідуального підприємця) та скріплюється печаткою організації (індивідуального підприємця) (за наявності друку). На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат, яка велася в електронному вигляді та виведена після закінчення податкового періоду на паперові носії, вказується кількість сторінок, що містяться в ній, що підтверджується підписом керівника організації (індивідуального підприємця) підприємця) (за наявності печатки).
(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)
1.6. Виправлення помилок у Книзі обліку доходів та витрат має бути обґрунтовано та підтверджено підписом керівника організації (індивідуального підприємця) із зазначенням дати виправлення та печаткою організації (індивідуального підприємця) (за наявності печатки).
(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)
ІІ. Порядок заповнення розділу I "Доходи та витрати"
КонсультантПлюс: Примітка.
Федеральним законом від 06.04.2015 N 84-ФЗ до пункту 1 статті 346.15 НК РФ внесено зміни з 1 січня 2016 року, відповідно до яких при визначенні об'єкта оподаткування враховуються доходи, що визначаються у порядку, встановленому пунктами 1 та 2 статті 248 НК РФ.
2.4. У графі 4 згідно з пунктом 1 статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) відображаються доходи, що визначаються у порядку, встановленому пунктами 1 та 2 статті 248 Кодексу.
(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)
У графі 4 не враховуються:
доходи організації, що оподатковуються на прибуток організацій за податковими ставками, передбаченими пунктами 1.6, 3 та 4 статті 284 Кодексу, у порядку, встановленому главою 25 Кодексу;
(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)
КонсультантПлюс: Примітка.
Федеральним законом від 24.11.2014 N 366-ФЗ пункт 4 статті 224 НК РФ визнано таким, що втратив чинність з 1 січня 2015 року.
доходи індивідуального підприємця, які оподатковуються на доходи фізичних осіб за податковими ставками, передбаченими пунктами 2, 4 та 5 статті 224 Кодексу, у порядку, встановленому главою 23 Кодексу.
Відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 346.25 Кодексу організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, при переході на спрощену систему оподаткування у графі 4 на дату переходу на спрощену систему оподаткування відображають коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування.
Відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 346.25 Кодексу не включаються до податкової бази кошти, одержані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій.
2.5. У графі 5 платник податків відображає витрати, зазначені у пункті 1 статті 346.16 Кодексу. Порядок визнання та обліку витрат при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, встановлено пунктами 2 – 4 статті 346.16, пунктами 2 – 5 статті 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 та 8 статті 3. 1, 2.1, 4 та 6 статті 346.25 Кодексу.
Графа 5 в обов'язковому порядку заповнюється платником податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат.
Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, у графі 5 відображає:
фактично здійснені витрати, передбачені умовами отримання виплат на сприяння самозайнятості безробітних громадян та стимулювання створення безробітними громадянами, які відкрили власну справу, додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних громадян за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації відповідно до програм, що затверджуються відповідними органами державної влади;
фактично здійснені витрати за рахунок коштів фінансової підтримки у вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24 липня 2007 р. N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, 2007, N 31, ст. 4006).
Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, має право, на свій розсуд, відображати у графі 5 інші витрати, пов'язані з отриманням доходів, оподаткування яких здійснюється відповідно до спрощеної системи оподаткування.
Довідка до розділу I
2.6. Довідкова частина розділу I заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат".
2.7. За кодом рядка 010 зазначається сума отриманих платником податків доходів за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 4 розділу I Книги обліку доходів та витрат).
2.8. За кодом рядка 020 зазначається сума вироблених платником податків витрат за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 5 розділу I Книги обліку доходів та витрат).
2.9. За кодом рядка 030 зазначається сума різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімального податку та сумою обчисленого за цей же період часу у загальному порядку податку.
2.10. За кодом рядка 040 відображається податкова база за податковий період (код рядка 010 – код рядка 020 – код рядка 030).
Негативне значення за кодом рядка 040 не відображається.
2.11. За кодом рядка 041 зазначається сума отриманих платником податків за податковий період збитків (код рядка 020 + код рядка 030 – код рядка 010).
Негативне значення за кодом рядка 041 не відображається.
ІІІ. Порядок заповнення розділу ІІ "Розрахунок витрат
на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів
та на придбання (створення самим платником податків)
нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні
податкової бази з податку за звітний (податковий) період
3.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат".
3.2. При заповненні цього розділу платником податків вказується звітний (податковий) період, за який проводиться розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку (I квартал, півріччя, 9 місяців, рік).
3.3. Витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання нематеріальних активів, створення нематеріальних активів самим платником податків, передбачені підпунктами 1 та 2 пункту 1 статті 346. , визначаються у порядку, встановленому пунктами 3 та 4 статті 346.16, підпунктом 4 пункту 2 статті 346.17, пунктами 2.1 та 4 статті 346.25 Кодексу.
Витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 Кодексу, відображаються у останнє число звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. У цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками. Зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності.
3.4. Витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів відображаються у розділі позиційним способом окремо по кожному об'єкту.
3.5. У графі 1 зазначається порядковий номер операції.
3.6. У графі 2 вказується найменування об'єкта основних засобів або нематеріальних активів відповідно до технічного паспорта, інвентарних карток та інших документів на об'єкт основних засобів або нематеріальних активів.
3.7. У графі 3 зазначаються число, місяць та рік оплати об'єкта основних засобів або нематеріальних активів на підставі первинних документів (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касових ордерів, інші документи, що підтверджують факт оплати).
3.8. У графі 4 вказуються число, місяць та рік подання документів на державну реєстрацію об'єктів основних засобів, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації (за винятком основних засобів, введених в експлуатацію до 31.01.1998).
3.9. У графі 5 зазначаються число, місяць, рік введення в експлуатацію (прийняття до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.
3.10. У графі 6 вказується первісна вартість придбаного (спорутого, виготовленого) об'єкта основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування та первісна вартість придбаного (створеного самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування, що визначаються у порядку, встановленому нормативними правовими актами бухгалтерський облік.
Початкова вартість придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу в період застосування спрощеної системи оподаткування відображається у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому відбулася остання за часом одна з наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.
Початкова вартість придбаного (створеного самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування відображається у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому відбулася останнім за часом одна з наступних подій: прийняття об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік, оплата ( завершення оплати) видатків на придбання (створення самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів.
Відповідно до пункту 4 статті 346.16 Кодексу витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів з метою глави 26.2 Кодексу визначаються з урахуванням положень пункту 2 статті 257 Кодексу, якими встановлено, що стосується зазначених витрат. Витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння відображаються у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому сталася останнім за часом одна з таких подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.
3.11. У графі 7 зазначається термін корисного використання об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, який визначається у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 Кодексу.
За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 7 не заповнюється.
3.12. У графі 8 зазначається:
залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування, що враховується відповідно до підпункту 3 пункту 3 статті 346.16 Кодексу;
витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему оподаткування, що враховуються відповідно до підпункту 1 пункту 3 статті 346.16 Кодексу.
Відповідно до пункту 3 статті 346.16 Кодексу, у разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів та нематеріальних активів обліковується у встановленому пунктами 21 та 21. 346.25 Кодексу в порядку.
При переході на спрощену систему оподаткування організації із загального режиму оподаткування у графі 8 на дату такого переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу, які були сплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) та сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 Кодексу.
При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 Кодексу, у графі 8 на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самої) організацією) нематеріального активу, що визначаються виходячи з їх залишкової вартості на дату переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, зменшеної на суму видатків, визначених у порядку, передбаченому підпунктом 2 пункту 4 статті 346.5 Кодексу, за період застосування глави 26.1 Кодексу.
При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 Кодексу, у графі 8 на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) основного засобу та нематеріального активу та сумою амортизації, нарахованої у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік, за період застосування системи оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності.
Залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу до переходу на спрощену систему оподаткування зазначається у графі 8 у тому звітному (податковому) періоді застосування спрощеної системи оподаткування, в якому сталося останнім за часом одне з наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів (прийняття об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік), подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруди, виготовлення, створення самим платником податків) та нематеріальних активів.
Витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему оподаткування, відображаються у графі 8 у тому звітному (податковому) періоді, в якому в період застосування спрощеної системи оподаткування стався останнім за часом один із наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.
Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування вправі щодо залишкової вартості застосовувати правила, встановлені для организаций.
3.13. У графі 9 вказується кількість кварталів експлуатації у податковому періоді оплаченого та введеного в експлуатацію (прийнятого до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.
3.14. У графі 10 зазначається частка вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка приймається до витрат відповідно до пункту 3 статті 346.16 Кодексу, за податковий період.
3.15. У графі 11 вказується частка вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка приймається у витрати у кожному кварталі звітного (податкового) періоду, яка визначається як відношення даних графи 10 до даних графи 9.
Значення цього показника округляється до другого знака після коми.
3.16. У графі 12 відображається сума витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються під час обчислення податкової бази з податку за кожний квартал податкового періоду.
При цьому щодо об'єктів основних засобів або нематеріальних активів, придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) та введених в експлуатацію (прийнятих до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, ця сума визначається як добуток граф 6 та 11, поділений на 100 .
За об'єктами основних засобів та нематеріальних активів, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) до переходу на спрощену систему оподаткування, ця сума визначається як добуток граф 8 та 11, поділений на 100.
Сума видатків, що відноситься до кожного кварталу податкового періоду, за даною графою відображається в останнє число звітного (податкового) періоду у графі 5 розділу I Книги обліку доходів та витрат.
3.17. У графі 13 відображається сума витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються під час обчислення податкової бази за податковий період. Ця сума витрат визначається як добуток граф 12 та 9.
3.18. У графі 14 відображається сума витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, врахована у складі витрат при обчисленні податкової бази з податку попередні податкові періоди (дані графи 13 цього розділу попередні податкові періоди).
За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 14 не заповнюється.
3.19. У графі 15 відображається решта витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів, що підлягає списанню у наступних податкових періодах (графа 8 – графа 13 – графа 14).
За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 15 не заповнюється.
3.20. У графі 16 зазначаються число, місяць та рік вибуття (реалізації) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.
3.21. За підсумковим рядком цього розділу за звітний (податковий) період відображається сума значень показників граф 6, 8, 12 – 15.
IV. Порядок заповнення розділу ІІІ "Розрахунок суми збитку,
зменшує податкову базу з податку, що сплачується
у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування
за податковий період" (коди рядків 010 – 250)
4.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який обрав об'єкт оподаткування як доходів, зменшених на величину витрат, і які отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснюваної підприємницької діяльності, щодо якої застосовується спрощена система оподаткування.
Платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутні податкові періоди протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, у якому отримано цей збиток. Платник податків має право перенести на поточний податковий період суму отриманого у попередньому податковому періоді збитку. Збиток, не перенесений на наступний рік, може бути перенесений повністю або частково на будь-який рік із наступних дев'яти років. Якщо платник податків отримав збитки більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди провадиться у тій черговості, в якій вони отримані.
4.2. За кодом рядка 010 зазначається сума збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, які не були перенесені на початок податкового періоду, а за кодами рядків 020 - 110 зазначаються суми збитку за роками їх утворення (відповідають значенням показників за кодами рядків 150 - 2) III Книги обліку доходів та витрат за попередній податковий період).
4.3. За кодом рядка 120 зазначається податкова база за минулий податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 040 довідкової частини розділу І Книги доходів та витрат).
4.4. За кодом рядка 130 зазначається сума збитків, на яку платник податків фактично зменшив податкову базу за минулий податковий період (у межах суми збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, які не були перенесені на початок податкового періоду, зазначених за стор. 010).
4.5. За кодом рядка 140 зазначається сума збитку за минулий податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 041 довідкової частини Розділу І Книги доходів та витрат).
4.6. За кодом рядка 150 зазначається сума збитків початку наступного податкового періоду, які платник податків має право перенести на майбутні податкові періоди (відповідає значенню показника за кодом рядка 010 - код рядка 130 + код рядка 140).
Значення показника за кодом рядка 150 переноситься до розділу III Книги доходів та витрат за наступний податковий період та вказується за кодом рядка 010.
4.7. За кодами рядків 160 - 250 зазначаються суми збитків, що не були перенесені при зменшенні податкової бази за минулий податковий період, за роками їх утворення. Сума значень показників за кодами рядків 160 – 250 відповідає значенню показника за кодом рядка 150 розділу ІІІ Книги доходів та витрат.
Значення показників за кодами рядків 160 – 250 переносяться до розділу III Книги обліку доходів та витрат за наступний податковий період та вказуються за кодами рядків 020 – 110.
V. Порядок заповнення розділу IV "Витрати,
передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового
кодексу Російської Федерації, що зменшують суму податку,
сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи
оподаткування (авансових платежів з податку)
за звітний (податковий) період
5.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи".
5.2. У цьому розділі відображаються страхові внески, виплачені працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності та платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Кодексу, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
5.3. У графі 1 вказується порядковий номер операції, що реєструється.
5.4. У графі 2 зазначається дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.
5.5. У графі 3 зазначається період, за який здійснено сплату страхових внесків, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, передбачених у графах 4 - 9.
5.6. У графі 4 відображаються страхові внески обов'язкове пенсійне страхування.
КонсультантПлюс: Примітка.
З 1 січня 2013 року індивідуальні підприємці, які не провадять виплат та інших винагород фізичним особам, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду та фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі, а не виходячи із вартості страхового року, як було раніше. Про розмір страхових внесків, що сплачуються зазначеною категорією платників з 1 січня 2017 року, див. Статтю 430 НК РФ.
5.7. У графі 5 відображаються страхові внески на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
5.8. У графі 6 відображаються страхові внески обов'язкове медичне страхування.
Абзаци другий – третій втратили чинність з 1 січня 2018 року. – Наказ Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н.
5.9. У графі 7 відображаються страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
5.10. У графі 8 відображаються витрати з виплати відповідно до законодавства Російської Федерації допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством", у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності , за договорами з роботодавцями на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, що оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".
5.11. У графі 9 платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними зі страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності, на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві) та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством". Зазначені платежі (внески) зменшують суму податку (авансових платежів з податку), якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує розміру допомоги, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації, за тимчасовою непрацездатністю (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".
5.12. У графі 10 відображається підсумкова сума страхових внесків, виплачених працівникам допомоги за тимчасовою непрацездатністю та платежами (внесками) за договорами добровільного особистого страхування за звітний (податковий) період (відповідає сумі значень показників підсумкових рядків за звітний (податковий) період за графами 4 - 9) .
VI. Порядок заповнення розділу V "Сума
торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується
у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування
(авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом
оподаткування від виду підприємницької діяльності,
щодо якого встановлено торговельний збір,
за звітний (податковий) період
(введений Наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)
6.1. Цей Розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи".
6.2. У цьому розділі відображається сума сплаченого торговельного збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого відповідно до глави 33 Кодексу встановлено торговельний збір.
6.3. У графі 1 вказується порядковий номер операції, що реєструється.
6.4. У графі 2 зазначається дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.
6.5. У графі 3 вказується період, за який здійснено сплату торгового збору.
6.6. У графі 4 зазначається сума сплаченого торговельного збору.
КУДіР УСН патент(ПСН)
ЗАПОЛНЕННЯ КНИГИ ОБЛІКУ ДОХОДІВ ІНДИВІДУАЛЬНИХ
ПІДПРИЄМЦІВ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬ ПАТЕНТНУ
СИСТЕМУ оподаткування
I. Загальні вимоги
1.1. Індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування (далі - платники податків), ведуть Книгу обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування (далі - Книга обліку доходів), в якій у хронологічній послідовності на основі первинних документів позиційним способом відображають усі господарства отриманням доходів від реалізації, у податковому періоді (періоді, на який отримано патент).
1.2. Платники податків повинні забезпечувати повноту, безперервність та достовірність обліку доходів від реалізації, одержуваних у зв'язку із здійсненням видів підприємницької діяльності, оподаткування яких здійснюється за патентною системою оподаткування.
1.3. Ведення Книги обліку доходів складає російською мовою. Первинні облікові документи, складені іноземною чи мовами народів Російської Федерації, повинні мати рядковий переклад російською мовою.
1.4. Книга обліку доходів може вестись як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. Під час ведення Книги обліку доходів в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії. На кожен черговий податковий період відкривається Книга обліку доходів.
1.5. Книга обліку доходів має бути прошнурована та пронумерована. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка підтверджується підписом платника податків і скріплюється печаткою платника податків (за її наявності).
На останній сторінці, пронумерованій та прошнурованій платником податків Книги обліку доходів, що велася в електронному вигляді та виведена після закінчення податкового періоду на паперові носії, вказується кількість сторінок, що містяться в ній, що підтверджується підписом платника податків та скріплюється її печаткою.
1.6. Виправлення помилок у Книзі обліку доходів має бути обґрунтовано та підтверджено підписом платника податків із зазначенням дати виправлення та печаткою платника податків (за її наявності).
ІІ. Порядок заповнення розділу I "Доходи"
2.1. У графі 1 вказується порядковий номер операції, що реєструється.
2.2. У графі 2 зазначається дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.
2.3. У графі 3 вказується зміст операції, що реєструється.
2.4. У графі 4 відображаються доходи від реалізації, отримані у зв'язку із провадженням підприємницької діяльності, зазначеної в патенті, та визначені відповідно до статті 249 Кодексу. Порядок визначення, визнання та обліку доходів від реалізації за патентної системи оподаткування встановлено пунктами 2 - 5 статті 346.53 Кодексу.
У графі 4 не враховуються доходи, одержані за іншими видами підприємницької діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до інших режимів оподаткування.
КУДІР на ОСНО
Організації на ОСНО не ведуть КУДІР
Підприємці на ОСН подають 3-ПДФО та ведуть спеціальну книгу: КУДІР ІП на ОСНО для ПДФО.
Ця книга дуже відрізняється від тієї, що на спрощенці.
ЕСХН
Облік доходів та витрат при ЕСХН ведеться касовим методом. Податковий облік з метою обчислення ЕСХН в організацій ведеться виходячи з даних бухгалтерського обліку(тобто. необхідний баланс і звіт про прибутки і збитках). У ІП - у книзі доходів та витрат індивідуальних підприємців, які застосовують ЄСХН.
ЕНВД
На ЕНВД не ведуть КУДІР. Спеціальної форми книги для ЕНВД немає. Іноді для окремого обліку (при застосуванні інших податкових режимів) все ж таки потрібно вести облік доходів при ЕНВД. Тоді можна взяти зразок книги для УСН.
Усі індивідуальні підприємці (ІП) та організації, що використовують (УСН), повинні подавати декларацію про доходи до податкової інспекції. Щоб визначити розмір прибутку, необхідно вести реєстр фінансових операцій під час своєї діяльності.
З цією метою застосовується книга обліку доходів та витрат. Як правильно вести реєстрацію угод, щоб уникнути штрафних санкцій?
Визначення, розшифровка та склад
Абревіатура КУДіР створена з перших букв словосполучення «книга обліку доходів та витрат».
Під час провадження діяльності в ній реєструють певні НК РФ фінансові операції, що підтверджуються такими документами:
- виписки із банку;
- та ордери;
- накладні (наприклад,);
Всі види видаткових дій, Що підлягають реєстрації в книзі, зазначені у двох статтях НК РФ – 249 та 250. Є ще деякі види витрат, що також підлягають реєстрації на підставі першого пункту ст. 346.16 ПК. Запис про сплату мінімального податку заноситись, т.к. це не дорівнює статтям витрати.
Фіксація сумиза видатковими операціями проводитися лише після отримання товару чи послуги та повної оплати їх вартості. Наприклад, періодичну щомісячну сплату за оренду приміщення можна внести не раніше останнього дня місяця, за який перераховано суму орендодавцю.
Підтверджуючимибудуть платіжне доручення із банку; та акт передачі у зв'язку з орендою приміщення.
Надходження доходів фіксують на сторінках книги касовим методом. Авансові операції також реєструють у день отримання передоплати, вносячи дані з первинного документа, що підтверджує.
Якщо під час перевірки у ІП чи організації з УСН немає КУДіР, то вони зазнають покарання у вигляді штрафу. Його обсяг становить для організацій – 10 тис. крб., а ІП – 200 крб.
Правила ведення книги
Вести реєстрацію руху фінансів у ході своєї діяльності шляхом внесення інформації до КУДіР мають ІП, організації з УСН та ті, що використовують . Реєструвати їх у податковій інспекції не потрібно, т.к. це правило скасовано з 2013 р. На підставі даних облікових записів брошури розраховуються податки та складається декларація для податкової служби.
Варіантів веденняцієї книги всього два:
- Рукописний спосіб застосовується для заповнення спеціальних бланків і пронумерованих в єдиний документ.
- Електронний метод ведення реєстрації фінансових операцій, що ведеться протягом календарного року у цифровому коді. Потім після закінчення року сторінки роздруковують, нумерують і зшивають.
Спочатку кожного календарного року заводиться нова облікова книга з доходів та витрат. Інформація на паперових носіях про річну діяльність платника податків має зберігатися протягом 4 років.
Увага! Наявність книги не скасовується для платників податків, які здійснюють господарську діяльність у звітних періодах.
Як правильно заповнювати Книгу обліку доходів та витрат, розглянуто у наступному відеосюжеті:
Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та заощадять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!
Оформлення
Ведення КУДіР відрізняється залежно від обраного, тому потрібно вибирати спеціальну форму для таких систем податкової звітності:
Титульний лист та сторінки нумеруютьі за допомогою шнура об'єднують у брошуру. На останньому аркуші вузол запечатують. На наклеєному фрагменті паперу вказується кількість сторінок у документі, завірена підписом та печаткою за наявності.
Під час внесення даних про платіжні операції можуть бути допущені помилки, але є можливість їх виправити. У принципі нічого страшного тут немає, т.к. помилкові дані можна легко виправити такими способами:
- в електронному записі шляхом видалення неправильних параметрів із заміною їх правильними відомостями.
- при рукописному заповненні слід закреслити показник та внести достовірну інформацію. Кожне виправлення підтверджується підписом керівника із печаткою ().
Яке покарання загрожує платнику податків за недостовірність відомостейу КУДіР? Якщо був неправильно розрахований податок за неправильними параметрами, доведеться оплатити 20% від його суми у вигляді штрафу. За умисне приховування інформації про параметри, через яку суму внесених податкових зобов'язань було знижено, загрожує покарання у розмірі 40% податку.
Запобігти застосуванню санкцій за недостовірний облік у КУДіР можна у разі своєчасно сплачених податкових платежів. Але вони мають бути правильно розраховані, навіть якщо з брошури взято неправильні дані. За сплату податку в повному обсязі за таких обставин штраф підлягає скасуванню.
ЗаповнюватиТабличні дані про доходи та витрати потрібно дуже уважно. Податкову службу завжди цікавить обґрунтування витратних статей та підтверджуючі первинні документи. Поповнення рахунку ІП у банку із власних коштів не відображають у доходах за цією книгою. Те саме стосується й збільшення організації за рахунок надходження безвідсоткової позички.
Пояснення щодо змісту КУДіР розглянуті у даному відео матеріалі:
Порядок заповнення
Книга починається з титульного листа, в якому відображають:
- реквізити ІП чи організації;
- дату початку внесення облікових операцій;
- об'єкт оподаткування, де вказують фразу чи «доходи», чи «Доходи плюс витрати».
Перший розділмістить інформацію про поквартальні доходи та витрати. Він містить чотири таблиці – для кожного кварталу року. У них поля розкреслені на 5 стовпців:
- № п/п;
- дата та номер фінансового документа, що підтверджує видаткову або прибуткову операцію;
- зміст операції;
- сума доходу, що підлягає зарахуванню до бази під оподаткування;
- витрати, які необхідно врахувати під час розрахунків бази оподаткування.
Закінчується розділ довідкою, яку організації із «доходом» не заповнюють.
Другий розділпідлягає занесенню даних щодо витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів. Заповнюють цей розділ лише організації на ССП «Доходи мінус витрати». До основних засобів відносяться нерухомість та обладнання, що використовується в діяльності понад 12 місяців. До нематеріальних активів входять інтелектуальні розробки, права на винахід і т.д.
Третій розділтакож заповнюють лише організації на УСН «Доходи мінус витрати». У поля розділу вносяться параметри збитків, що стосуються минулого податкового періоду або поточні, які можна відобразити в майбутньому.
Четвертий розділвідводиться для заповнення платниками податків на УСН «Доходи». Основні показники, які потрібно вносити сюди, – це сплачені. Ці параметри відображають «за себе» та найманих робітників.
Нюанси застосування КУДіР
Реєстрація фінансових операцій у КУДіР під час господарювання для кожного виду спрощеного оподаткування різні.
Але для всіх платників податків встановлено такий загальний порядок внесення інформації:
- записи виробляються російською;
- у книзі фіксуються лише операції за час податкового періоду під час здійснення діяльності, що беруть участь у розрахунку податкових зобов'язань;
- кожен запис вноситься за даними первинного документа;
- дотримується хронологія записів з кожної окремої операції.
У таблицях не можна компонувати записи на дні або види операцій. Кожна конкретна операція має бути вписана в окремий рядок.
Які ще існують нюанси при заповненні табличних даних, можна зрозуміти, розглянувши приклади фіксування видатково-прибуткових операцій.
При УСН
За першим розділом занесення відомостей у квартальні таблиці роблять рядками. Тут можна порекомендувати в другій графі відображати не тільки номер і дату операції, а ще й назву первинного документа.
Якщо діяльність у податковому періоді не проводилася потрібно заповнити нульову КУДіР. У ній заповнюють дані на титульному листі, а решту сторінок залишають порожніми.
Для спрощенців при УСН «доходи» 6%необхідно доходи вносити до граф 4-го стовпця. Наприклад, надійшли гроші за надану послугу у сумі 5 тис. руб. за чеком №2 від 15.02.2016р. І тут вартість послуги у вигляді 5 тис. крб. вноситися до 4 графи. Виявлено надмірно сплачену суму за послугу у розмірі 500 руб., яка повернута клієнту 16.05.2016р. Окремим рядком фіксують порядковий номер, чек та дату проведення повернення грошей, а суму вносимо до графи 4-го стовпця зі знаком мінусом «-500».
Заповнюються на УСН 6% лише Доходи. Зверніть увагу, що в цьому розділі слід зазначати не всі страхові внески, а лише ті, що зменшують спрощений податок.
Операції у книзі фіксують за касовим методом, тобто. у день надходження чи оплати коштів.
Якщо використовується УСН «доходи мінус витрати», то в прибуткові стовпці вписують свідчення, як і в попередній УСН «доходи» 6%. При цьому сильніше акцентувати увагу на заповненні видаткових граф.
Наприклад, вносять таку інформацію про витратиокремо за кожною подією:
- Товар для перепродажу – первинний документ, виписаний Товарна накладна № 1092 від 26.02.2015р.
- Послуги, пишемо дату витрати на послугу та номер звіту. Наприклад, 30.04.2015р. Чек №00000003.
- Витрати сплачені готівковою купюрою, яку вносимо з товарного чека: дату та його номер. Зразок: 25.05.2015 Чек №00000014.
- Повернення: ви продали якийсь товар (надали послугу), при цьому вам заплатили більше. Потім клієнту ви повернули надміру сплачену суму. І тут потрібно зменшити графу «Доходи», навіщо відбиваєте (за фактичної дати відданих надлишків) у ній як і, як і попередньому варіанті, негативне значення суми.
Витратні суми за придбання товару фіксують після отримання фінансів від реалізації.
Патент
Якщо діяльність здійснюється на патенті (ПСН), потрібно використовувати форму КУДіР, затверджену до застосування з 2013р. У рядках заповнюються лише прибуткові графи, т.к. під час використання патенту витрати не підлягають реєстрації в КУДіР. 
ОСНО
Організації на ОСНОне застосовують КУДіР. ІП на ОСНОведуть спеціальну книгу з . Вона істотно відрізняється від тієї, що застосовується при УСН, т.к. надається інформація на сторінках, що мають значні відмінності.
Правила оформлення Книги в електронному вигляді з використанням 1С викладені у наступному відео уроці:
Зміни 2019 року
Починаючи з 2018 року, Книга обліку доходів і витрат містить додатковий п'ятий розділ. Його мають заповнювати ті, хто сплачує податок на УСН із доходів 6%. У цьому розділі зазначається сума торговельного збору. Це дозволяє цій категорії платників податків зменшити суму внесків, що сплачуються до бюджету, на розмір торговельного збору. Інші правила заповнення КУДіР залишилися без змін.
Деякі пільгові режими оподаткування звільняють компанії та підприємців від обов'язку вести бухоблік у повному обсязі. Законодавство для таких категорій суб'єктів господарювання встановлює обов'язок вести і при запиті надавати в ІФНС такий регістр податкового обліку, як книга доходів та витрат.
НК РФ встановлює, що облік доходів та витрат для організацій на УСН і ЕСХН, а також для підприємців на , та загальному режимі повинен вестися в КУДіР. При цьому для компаній та ІП, які перебувають на поставці, не треба заповнювати цей податковий регістр.
Форму книги, що використовується в даний час, було затверджено ФНП в 2013 році. Залежно від застосовуваної системи (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) вона включає у собі ті чи інші розділи, у яких відображаються необхідні відомості для податкового обліку. Тому прийнято розділяти ці регістри за застосовуваними платником податків режимами.
Важливо!Звертаємо вашу увагу, що для платників книга обліку доходів та витрат не ведеться та не заповнюється.
Інструкція із заповнення
Книга заповнюється по порядку у хронології протягом року. При цьому запис вноситься за кожним документом, не допускається об'єднання. По закінченні старого року вона закривається, але в новий рік заводиться наступний регістр.
Заповнювати її можна в придбаному в друкарні журналі, або з використанням спеціалізованих програм та інтернет-сервісів. Останнє є найкращим, тому що значно скорочує час на її оформлення, тому що дуже часто вона складається на підставі вже виписаних раніше документів в автоматичному режимі.
При ручному заповненні в книгу можна вносити всі необхідні виправлення, тільки закреслювати неправильний запис треба однією рисою, щоб її можна було прочитати. Поруч робиться виправний запис, і він засвідчується підписом відповідальної особи.
Після закриття податкового періоду вона роздруковується, прошнуровується, кожен її лист нумерується. Далі книга засвідчується печаткою суб'єкта господарювання та підписом його керівника. Раніше ще необхідно було направляти до канцелярії ІФНС для проставлення печатки. Нині такої вимоги більше немає.
Звертаємо увагу!Вести книгу потрібно обов'язково. Надається в податкову вона лише на запит від перевіряючого інспектора. При цьому ви можете скористатися спеціальним інтернет-сервісом для електронного ведення КУДіР.
Зразок заповнення книги обліку доходів та витрат
Розглянемо докладніше кудир для іп на усн 6 зразок заповнення 2016. Відмінності у внесенні записів для інших режимів та компаній мінімальні, полягають у присутності чи відсутності розділів книги.
Титульна сторінка
У верхній частині регістру після його назва потрібно записати найменування та код податкового органу за місцем реєстрації підприємця (знаходження компанії). Далі зазначається податковий період, наприклад, 2016 рік. Праворуч, у табличній частині, проставляється дата формування книги.
Нижче заповнюється або повний П.І.Б. підприємця, або повна назва фірми, а табличній частині – код реєстрації у статистиці. У наступних рядках записується ІПН підприємства або ІПН ІП.
Потім необхідно вказати об'єкт оподаткування. Якщо заповнення здійснюється за допомогою програмних засобів, саме тут потрібно налаштовувати видимі для конкретного випадку розділи книги доходів та витрат. Потрібно вибрати значення зі списку із двома елементами «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат».
Після цього вибирається валюта та її розрядність, у яких показники вноситимуться до цього податкового регістру. У таблиці праворуч проставляється код валюти згідно з ОКЕІ.
Нижче вказуються повна адреса місця знаходження компанії, або реєстрації (проживання) підприємця.
У наступному рядку потрібно обов'язково записати номери розрахункових рахунків та найменування банків, у яких вони відкриті. Якщо таких у суб'єкта господарювання кілька, то всі вони тут вказуються.
Доходи і витрати
Цей розділ поділяється на чотири за звітними періодами: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал та за 4 квартал. Бажано кожен підрозділ починати з нового аркуша.
Ця частина книги доходів і витрат є таблицями.
У графах «Реєстрація» вносяться дані про номер за порядком запису, дату та номер документа, яким відображається господарська операція, та короткий її зміст.
Графа «Сума» поділяється на два стовпці «Доходи» та «Витрати».
Залежно від характеру операції суб'єкта господарювання сума документа проставляється або в перший стовпець, або в другий. У цьому суми відбиваються із округленням до копійок відповідно до статей НК РФ, присвяченим відповідним режимам.
Організації та підприємці, які застосовують УСН 6, відповідно до законодавства заповнюють лише стовпець «Доходи». Кожен підрозділ має власну нумерацію записів, що вносяться, яка щоразу починається з 1. Наприкінці кожної таблиці потрібно підбивати підсумок, виводячи загальну суму по стовпцях з показниками. Причому другий та наступні підрозділи мають рядок із підсумовованими значеннями наростаючим підсумком.
Увага!Організації та підприємці, які використовують УСН 15, заповнюють ще «Довідку до Розділу 1».
Тут зазначаються загальні суми за доходами та витратами за податковий період, а також різниця між мінімальним податком та обчисленим за попередній рік. Це пов'язано з тим, що платники податків, які сплатили мінімальний податок минулого року, мають право на цю сумову різницю в поточному.
Розрахунок витрат на придбання основних засобів та НМА, що враховуються при обчисленні податкової бази
Увага!Цей розділ заповнюється господарюючими суб'єктами, які застосовують режими оподаткування УСН 15 та ЕСГН.
Він так само як і перший розділ поділяється на підрозділи за звітними періодами.
У таблиці цієї частини книги доходів та витрат треба вносити номер запису по порядку, повна назва об'єктів (ОС та НМА), вартість яких враховується при розрахунку податку.
Відповідно до НК РФ платник податків, який застосовує УСН 15 чи ЕСХН, у податковому періоді має право врахувати вартість цих коштів, якщо вони сплачені, прийняті до обліку та за необхідності поставлені на державний облік (наприклад, автомобілі, будівлі, споруди). Тому в наступних графах необхідно послідовно вписати всі ці дати. У наступній графі проставляється первісна вартість об'єкта, що у рублях.
Графи 7 та 8 таблиці заповнюються господарюючими суб'єктами, які перейшли на пільговий режим, вже маючи на балансі об'єкти ОЗ та НМА. Відповідно до законодавства платники податку також можуть врахувати їхню залишкову вартість у розмірах, які залежать від терміну їх використання.
У графі 9 записується кількість кварталів, протягом яких у податковому періоді використовувався новий об'єкт. Наприклад, якщо автомобіль придбано у квітні 2016 року, то для нього показник дорівнюватиме 3.
У стовпці 10 вказується частка вартість перерахованих вище об'єктів, яка приймається до обліку за податковий період. Для вже стоять на балансі об'єктів вона залежить від терміну корисного використання та визначається НК РФ, для нових вона дорівнює 100%.
Показник графи 11 визначається як відношення Гр.10 до Гр. 9
У графах 12 і 13 необхідно розрахувати вартість об'єкта, що припадає на поточний квартал і всього за рік.
Наприклад, придбано та поставлено на облік автомобіль у квітні 2016 року вартістю 900000 р.р. За другий квартал платник податків має право прийняти до обліку вартість 300000 грн. (900 000 * 100% (Гр10) / 3 (Гр.9)), яку треба вписати в Гр.12. Значення показника Гр.13 дорівнюватиме 900000р.
Графи 14 і 15 заповнюються для об'єктів ОЗ і НМА, що вже стоять на балансі. Так як їхня вартість відноситься на витрати протягом декількох періодів, то в стовпці 14 вказується вже включена вартість, в стовпці 15 - залишкова сума, яку потрібно включити в наступному періоді.
Графа 16 повинна містити дані про дату вибуття цих об'єктів. Це з тим, що ОЗ і НМА, чия вартість було враховано при оподаткуванні, господарюючий суб'єкт немає права відчужувати протягом певного НК РФ періоду.
Кожна таблиця має підсумкові рядки.
Розрахунок суми збитку
Розділ заповнюється рядково. У рядку 010 зазначається загальна сума збитків за попередні роки. Потім у рядках 020-110 проводиться розшифрування цієї суми із зазначенням років.
У рядку 120 визначається база, яку можна зменшити на раніше завдані збитки. Сюди переноситься значення рядка 040 із довідки до розділу 1.
Рядок 130 містить суму збитку, на який було зменшено базу оподаткування цього року.
Рядок 140 потрібно заповнювати, якщо збиток було отримано попереднього року.
Рядок 150 міститиме суму збитку, яку можна перенести та зарахувати у наступні роки. У рядках 160-220 платник податків має право вказати конкретні суми за майбутні роки.
Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ
Цей розділ включають у свою книгу лише ті платники податків, які перебувають на режимі УСН «Доходи». Тут можна вказати соціальні виплати (страхові внески, лікарняні, платежі за договорами особистого страхування), на суму яких потім зменшується база оподаткування.
Цей розділ заповнюється кожного кварталу окремо, тобто. у річній книзі перебуватиме щонайменше 4 аркуші.
У заголовку листа вказується найменування періоду, протягом якого містяться операції.
Розділ складається з 10 граф, в які рядково заносяться дані:
- Графа 1 містить номер рядка по порядку.
- У графу 2 заноситься найменування та дата платіжного документа, яким було здійснено перерахування коштів. У графу 3 записується інформація про період, за який було здійснено цей платіж.
- До граф 4-9 заносяться конкретні суми понесених витрат. У графі 4 зазначається сума внесків, перерахованих до ПФР. Сюди включаються , і навіть за найманих працівників.
- У графі 5 – сума внесків, сплачених у соцстрах.
- У графі 6 – внески, перелічені у медстрах.
- У графі 7 - внески щодо травматизму.
- Графа 8 містить суму лікарняних виплат, сплачених роботодавцем із власних коштів (перші 3 дні лікарняного).
- До графи 9 заносять суму платежів за договорами особистого страхування.
- Графа 10 - підсумкова сума за рядком, результат складання цифр із граф 4-9.
Останнім рядком розділу йде підсумковий рядок за звітний період. Вона містить загальні суми внесків по кожній із граф, та загальну суму всіх вироблених витрат у періоді.
