Книга обліку доходів та витрат (КУДіР) – це податковий регістр для ІП та юросіб, які застосовують спрощену податкову систему. Форму КУДіР, що діє сьогодні, було прийнято наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 № 135н, а з 1 січня 2018 р. КУДіР УСН-платникам потрібно вести на новому бланку, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну РФ від 27.12. Як зміниться даний податковий регістр для підприємців-спрощенців, розглянемо далі.
Нова Книга обліку доходів та витрат ІП-УСН
Ведення КУДіР є обов'язковим як для платників податків з об'єктом «доходи», так і для тих, хто сплачує податок з різниці між доходами та витратами. Нова Книга обліку заводиться на кожен календарний рік і може вестись на папері або електронно. Електронна КУДіР роздруковується після закінчення кварталу. Коли завершиться календарний рік, Книга доходів і витрат при УСН прошивається, її сторінки нумеруються, а на останньому аркуші керівник або ІП завіряє вказану кількість сторінок своїм підписом та печаткою (за наявності). Паперову Книгу потрібно прошити та запевнити її до заповнення – на початку року.
Що зміниться у Книзі доходів та витрат для ІП з наступного року? У форму КУДіР додано новий розділ V, який необхідний платникам податків на ССП «доходи», які сплачують торговельний збір. Оскільки цей збір діє сьогодні лише у столиці, то актуальним це нововведення буде лише для московських підприємців.
Новий розділ введено до «Книги доходів і витрат»-2018 для більшої зручності: на суму торговельного збору «спрощенець» може зменшити податок при УСН за «доходами», але в колишній формі КУДіР збір не був виділений окремим рядком, і тому сума податку вказувалася вже за його вирахуванням.
Відповідні зміни торкнулися Порядку заповнення «Книги обліку доходів та видатків» (додаток № 2 до наказу № 135н). Він доповнений новим розділом VI, що містить інструкцію заповнення розділу про торговельний збір, що зменшує податок при УСН
Заповнення книги доходів та витрат при УСН підприємцями
З 2018 р. у складі КУДіР – титульний лист та п'ять розділів. Вносити до «Книги обліку» слід лише операції, які впливають на «спрощену» податкову базу. Операції відбиваються з дотриманням хронології виходячи з первинних документів.
Оновлену форму Книги обліку доходів та витрат завантажити можна наприкінці цієї статті.
РозділIпризначений для відображення доходів та витрат «спрощенця». Він включає 4 таблиці, для кожного кварталу, а також довідку про загальні суми доходів та витрат за податковий період, різницю між сплаченим мінімальним податком та податком, нарахованим у попередньому періоді та отриманий результат – дохід чи збиток. Довідку в КУДіР для ІП заповнюють підприємці, які обрали об'єкт «доходи за мінусом видатків».
Заповнення КУДіР вимагає кожен документ «первинки» за доходом чи витратою, вносити до окремого рядка, пронумерованого по порядку. Вказується дата та номер документа (графа 2), зміст операції (графа 3) та сума доходу чи витрати (графи 4,5). Далі підраховується загальна квартальна сума доходів і витрат, що враховуються при оподаткуванні, та їх сума з початку року.
До Книги обліку доходів та витрат для ІП вносяться лише витрати, пов'язані з отриманням прибутку від його бізнесу. Повний перелік витрат, що враховуються платниками податку на УСН «доходи мінус витрати» міститься у ст. 246.16 НК РФ. Спрощенці «за доходами» графу 5 не заповнюють, крім випадків, зазначених у п. 2.5 «Порядку заповнення КУДіР».
Наступні розділи Книги доходів та видатків заповнюють лише платники податку УСН «доходи мінус витрати»:
РозділII –це витрати, понесені при купівлі ОЗ та НМА, що враховуються при оподаткуванні. Вони залежить від терміну корисного використання, моменту придбання та амортизаційної групи об'єкта.
РозділIII«Книги обліку доходів та витрат ССП» необхідно заповнювати, якщо у попередньому податковому періоді підприємцем було отримано збиток на ССП, який переноситься ним «на майбутнє» протягом 10 наступних років.
Останні розділи IV та V заповнюють лише ІП, що визначають податкову базу при УСН «за доходами»:
Розділ IV – це сплачені страхові внески, лікарняні допомоги та внески за договорами особистого страхування, які зменшують суму «спрощеного» податку, згідно з п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Якщо в ІП немає працівників, у цьому розділі відображаються фіксовані страхові внески підприємця «за себе».
Розділ V – новий розділ КУДіР 2018 – заповнюється підприємцями, які сплатили торговельний збір. Сума перерахованого збору вноситься в поквартальну розбивку та наростаючим підсумком. У графі 1 зазначається порядковий номер операції. У графі 2 – номер та дата платіжного документа, за яким торговельний збір було перераховано. Графа 3 містить період, за який здійснено перерахування, а графа 4 – сума сплаченого підприємцем збору.
Приклад заповнення КУДіР на УСН
Наведемо умовний приклад заповнення КУДіР для ІП, яке застосовує «спрощенку за доходами», що сплачує торговельний збір у 2018 році.
Оподатковуваний дохід ІП без працівників у 2018 році:
- в 1 кварталі - 120 000 руб.,
- у 2 кварталі - 150 000 руб.,
- у 3 кварталі - 140 000 руб.,
- у 4 кварталі - 180 000 руб.
Щоквартально ІП сплачував страхові внески ПФР та ЗМС «за себе» в сумі 7000 руб., Всього за рік перераховано 28 000 руб.
Щоквартальна сума торговельного збору - 9000 руб., Перераховано за рік - 36 000 руб.
КУДіР має заповнюватись за певними правилами. Оскільки цей документ у деяких випадках є обов'язковим до подання до податкових органів.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Наявність помилок у ньому може призвести до серйозних проблем з ФНП, а також накладення штрафів і нарахування пені.
Загальні відомості
Коли індивідуальний підприємець або компанія переходять на ССП, слід в обов'язковому порядку максимально докладно вивчити законодавство, що висвітлює даний податковий режим.
Оскільки використання спрощеної системи оподаткування пов'язане з безліччю нюансів. Усі їх слід враховувати в обов'язковому порядку, інакше організації не уникнути пильної уваги податківців та проведення камеральної перевірки.
Основи оподаткування
На сьогоднішній день спрощена система оподаткування може бути використана для деяких умов:
Основними засобами визнається лише те майно, що безпосередньо бере участь у діяльності підприємства.
Сумарна вартість основних засобів має складати більше 40 тис. крб. У той самий час термін корисного використання – трохи більше 12 місяців.
Вести облік основних засобів при використанні спрощеної системи оподаткування мають усі організації незалежно від свого типу.
Постановка на облік основних засобів здійснюється за допомогою:
УСН буває двох типів:
- податок з доходів 6%;
- податку доходи 15%.
При використанні ставки 15% податком оподатковується та частина доходів, що залишається після вирахування витрат із отриманого прибутку за весь календарний рік.
Якщо юридична особа вирішила перейти на спрощену систему оподаткування, вона має право самостійно вибрати схему розрахунку величини податку.
Яка звітність здається
Використання УСН пов'язане з обов'язковим складанням звітності у ФНП. Цей процес здійснюється лише один раз на рік, але слід ставитися до нього максимально відповідально.
Для подання звітності необхідно подати такі документи:
- Звітність, регламентовану Федеральним законом.
- Відомості про кількість найнятих працівників ()
Також необхідно здавати звітність до пенсійного фонду, але робити це слід поквартально. У той же час щокварталу потрібно надавати форму типу.
Вона є розрахунком внесків страхового типу ФМОС, а також до ПФР. Не варто забувати, що у ФСС також потрібно кожен квартал подавати.
Нормативна база
Підставою для ведення книги з УСН на сьогоднішній день є податкове законодавство, а точніше. Під її дію підпадають як організації, і індивідуальні підприємці.
Форма заповнення цього документа, що є регістром, регламентується .
Згідно з наказом №135Н, книга для УСН, яка застосовується індивідуальними підприємцями та організаціями, має форму, відмінну від книг, які використовуються аналогічними юридичними особами, але працюють на іншому режимі оподаткування.
Комерсанти, які застосовують спрощену систему оподаткування, для обчислення податкової бази здійснюють облік доходів, і навіть витрат виходячи з .
І при цьому бухгалтерський облік вести вони не повинні. ІП та інші організації, які ведуть КУДіР, зобов'язані здійснювати бухгалтерський облік.
Книга обліку витрат та доходів при УСН
На сьогоднішній день існує два різновиди КУДіР – старий і новий. Будь-яка може бути використана при УСН, але новий формат ведення цієї книги є більш зручним.
За бажанням юридичні особи та індивідуальні підприємці можуть перейти на новий формат наприкінці календарного року – але необхідно заздалегідь повідомити про це податкову службу.
Розділи документа
Книги доходів і витрат при УСН 6% і 15% один від одного нічим не відрізняються (крім граф деяких таблиць, що заповнюються).
Титульний лист заповнюється так:
- поле "форма по ОКУД" має залишатися порожнім (потрібно в інших системах оподаткування);
- поле під назвою дата: прописується у дата здійснення першого запису в документі (формат – рр.мм.чч.);
- поле «ОКПО»: необхідно заповнити, якщо є лист Росстату, в якому зазначена необхідна інформація;
- у полі "об'єкт оподаткування" пишеться або "доходи мінус витрати", або просто доходи - залежно від обраної форми УСН.
Розділ №1 містить чотири таблиці. У кожній з них є інформація за квартали звітного періоду. У кожній таблиці є 5 граф:
Розділ №2 заповнюється у разі використання УСН типу «доходи мінус витрати» та лише за наявності витрат на придбання ОЗ (основних засобів), активів нематеріального типу.
Розділ №3 заповнюється у разі, якщо використовується спрощена система оподаткування виду «доходи мінус витрати» та підприємством було зазнано збитків у цьому податковому періоді, або у минулому.
Розділ №4 було запроваджено зовсім недавно – у 2013 році. Його заповнення потрібно лише у тому випадку, якщо застосовується УСН типу «Доходи». У ньому позначаються всі внески страхового типу, які зменшують податок УСН.
При об'єкті «доходи»
Якщо платник податків використовує режим, який передбачає оплату податків із доходів, то заповнення графи «витрати» не потрібно. Оскільки відсутня необхідність здійснювати віднімання витрат з отриманих доходів.
Отже, потреба у наявності подібної інформації просто відсутня. Але з цього правила, закріпленого на законодавчому рівні, є винятки.
Поле "витрати" обов'язково до заповнення, якщо:
- компанія отримувала будь-які субсидії (їх форма не важлива – грошова чи інша);
- компанія надавала будь-яку фінансову допомогу.
Саме тому підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування типу «доходи», звільнено від необхідності заповнення графи в КУДіР «витрати».
Але, незважаючи на це, організаціям такого типу необхідно в обов'язковому порядку вести облік витрат деяких типів. Це стосується виплат до різних фондів за рахунок власних коштів.
Якщо у Вас «доходи мінус витрати»
Заповнення книги витрат та доходів УСН 15% та 6% має свої особливості. Їх потрібно в обов'язковому порядку враховувати, інакше велика ймовірність виникнення будь-яких проблем із податковою службою.
Необхідно звернути увагу на такі моменти:
- повернення авансу, передоплати;
- дохід, що не враховується;
- витрати;
- оплата частинами.
Трапляється, що договір розривається і до бюджету повертається передплата. У такому разі «витрати» у КУДіР слід зменшити на суму авансу. У жодному разі не можна цю суму записати як витрати – запис робиться зі знаком «-».
До книги обліку доходу та видатків не слід включати такі надходження бюджету:
- помилково перераховані гроші;
- відшкодування за листами непрацездатності;
- повернені з ПДВ суми;
- повернення задатку, якщо підприємство брало участь у будь-яких торгах.
Витратну частину необхідно висвітлювати максимально докладно. Так, при використанні такого режиму податкова служба максимально докладно вивчає розділ витрат.
Будь-яка неточність може бути розглянута як спроба знизити базу оподаткування. Причому облік доходів обов'язково проводиться касовим способом.
Порядок заповнення КУДіР
Книга доходів та витрат має бути заповнена відповідно до правил, затверджених на законодавчому рівні.
В іншому випадку цей документ не вважатиметься дійсним. Необхідно враховувати всі важливі нюанси щодо інформації, що відображається в КУДіР.
Відображення доходів
У документі аналізованого типу особливо широким є розділ, що містить відбиті доходи. Він йде під номером 1. У цьому розділі є таблиці, у графах яких міститься інформація про доходи.
Враховуються такі дані:
- у графі №2:
- у графі №3 позначається вміст та призначення проведеної операції.
Обчислена податкова база відображається у графі №4. Формат таблиць повністю ідентичний кожному з чотирьох кварталів календарного року. Розрізняється лише інформація, зазначена у них.
Відображення витрат
При перевірці КУДіР податкова служба дуже уважно ставиться до розподілу витрат. Особливо якщо застосовується УСН «доходи мінус витрати», коли як оподатковуваний об'єкт виступає залишкова частина доходу (ставка 15%). Витрати відбиваються у розділах №1, 2, 4.
Розділ №1 містить таблиці, у графах яких максимально докладно висвітлюється інформація такого типу:
У розділі №2 відображається інформація про придбання ОС та нематеріальних активів. У розділі №4 – відображаються витрати, що дозволяють зменшити суму податку – безпосередньо авансові платежі щодо нього.
Приклад заповнення
Документ такого типу дуже важливо скласти правильно, без будь-яких помилок або неточностей. Бажано знайти. Це дозволить звести можливість виникнення помилок до мінімуму.
При суміщенні УСН та ЕНВД
Книга обліку доходів для ІП на УСН – це обов'язковий вид звітності індивідуального підприємця і саме за нею здійснюється контроль за його діяльністю. Вона має стандартизовану форму, затверджену Мінфіном РФ. Правила її наповнення суворо регламентуються російським законодавством. У цій книзі ведеться облік операцій з комерційної діяльності, а потім на основі її даних нараховуються податки. Тому податкова інспекція намагається контролювати правильне наповнення книги обліку.
Сьогодні розглянемо, як має заповнюватись ця книга обліку ІП, які застосовують УСН із «Доходів» у 2017 році. Розкажемо, що варто враховувати під час заповнення форм, не звертати особливої уваги. У статті наведено зразки заповнення форм книги. Заповнити книгу самостійно за дотримання наших рекомендацій зовсім нескладно, сьогодні ми докладно розповімо, як це зробити.
Окремо у нашій статті розглянемо нововведення 2017 року. Розкажемо докладно, що вже змінилося у 2017 році і що ще планують змінити найближчим часом.
Правила ведення книги обліку доходів та витрат
КУДІР- Книга обліку операцій підприємницької діяльності, яку в обов'язковому порядку ведуть ІП, що працюють на УСН.
Розглянемо ведення книги обліку ІП, які працюють на УНС з оподаткуванням доходів за 6% ставкою податку.
Усі ІП, що застосовують УСН оподаткування, повинні вести самостійно КУДІР.
КУДІР- це вид звітності ІП, і він повинен регулярно заповнюватися. Зазначимо, що податковий інспектор має право її вимагати і підприємець зобов'язаний надати свою КУДІР на першу ж вимогу. У разі надання, вірно заповненої звітності, можливе накладення штрафу, як і будь-яку іншу своєчасно не надану звітність.
Якщо на першу вимогу податкового інспектора підприємець не зміг надати КУДІР, йому можуть виписати штраф 200 рублів (див. ст. 126 ПК). Якщо книги обліку не виявиться під час проведення виїзної перевірки штраф може бути - 10 000 рублів (див. ст. 120 НК). Якщо ІП не зміг надати книги обліку більш ніж за один рік, тоді вже штраф 30 тисяч рублів. Якщо податківці зможуть довести, що відсутність обліку підприємницької діяльності призвела до заниження нарахування податків, то ІП загрожує штрафом не менше 40 тисяч руб.
Однак зазначимо, що вимога пред'явити КУДІР має бути письмово оформлена співробітником ІФНС і може бути пред'явлена при виїзній податковій перевірці або ще в ряді випадків.
КУДІР належить до податкових регістрів, які є підставою для нарахування податків, а отже, її відсутність рівносильна порушенню правил щодо ведення обліку доходів та витрат.
Зараз не потрібно, як раніше, здавання КУДІР на регулярну перевірку до ІФНС.
Її форма всім ІП однакова, але для різних податкових режимів методи її ведення дещо різняться.
КУДІР можна вести по старому – на папері, роблячи записи від руки, можна вести електронний варіант на комп'ютері та за необхідності роздруковувати. Зараз існують і онлайн-сервіси ведення КУДІР.
Можна вибрати будь-який з варіантів ведення обліку, головне її правильно вести та мати можливість у потрібний момент роздрукувати, пронумерувати, пошити та пред'явити податківцям.
КУДИР має річну форму звітності, тобто. за кожен новий рік заводиться і нова книга. При цьому книга за минулий звітний період роздруковується, нумерується, зшивається, засвідчується печаткою ІП (якщо є) та його підписом. Ця книга підлягає обов'язковому зберіганню та податкова має право провести перевірку за три останні роки.
Якщо минулого року ІП не вів комерційної діяльності, то має бути роздрукована і пошита «нульова» книга. Якщо були незаповнені розділи книги, то вони також нумеруються та підшиваються.
КУДІР - це річна форма звітності ІП. Про це варто пам'ятати та розуміти, що до неї застосовуються такі ж вимоги, як і будь-якої іншої звітності. Вона стандартизована та її термін зберігання 4 роки.
Якщо ІП невеликі річні обороти, то книгу обліку можна вести на папері, роблячи записи від руки.
Якщо ж обороти великі, краще вести облік з допомогою спеціалізованих сервісів. Можливо, просто вести на комп'ютері в excel.
У книзі обліку кожна операція записується в хронологічному порядку окремим рядком, і вона повинна мати документальне підтвердження. Як виправдувальні документи зазвичай виступають: накладні, платіжні доручення, чеки, договори та ін.
Основні загальні правила ведення КУДІР для ІП на УСН з «Доходів»:
- КУДІР є річною формою звітності і тому щорічно підприємець повинен заводити нову облікову книгу, на новий календарний рік – новий податковий період
- записи у книзі мають здійснюватися рядково, тобто. один рядок – один операція
- записи ведуться у хронологічному порядку
- записи ведуться лише у повних рублях
- після закінчення звітного податкового періоду, в даному випадку календарного року, КУДІР має роздруковуватись
- не заповнені розділи книги все одно роздруковуються
- якщо ІП не провадив жодної комерційної діяльності протягом цього року - він роздруковує «нульову книгу»
- після закінчення річного податкового періоду книга обліку пронумеровується та зшивається, засвідчується підписом ІП, якщо є друк -засвідчується ще й печаткою
- книга обліку має обов'язково зберігатися 4 роки
- поповнення розрахункового рахунку не є доходами від підприємницької діяльності, і такі операції не записуються до книги
- форма КУДІР є уніфікованою формою звітності, її бланки затверджено наказом Мінфіну №135н 22.10.2012 р.
Стандартизована форма КУДІР містить:
- Титульний лист, на якому прописуються дані платника податків ІП
- Розділ 1 «Доходи та витрати», він заповнюється всіма ІП
- Розділ 2 «Витрати на ОЗ та НМА» - ІП на спрощеній системі «Доходи» не заповнюється
- Розділ 3 Розрахунок сум збитку – ІП на УСН «Доходи» не заповнюється
- Розділ 4 Страхові внески – заповнюється всіма ІП.
Ми виклали основні правила ведення КУДІР та вимоги до неї. Далі розберемо всі розділи книги обліку докладніше та правила її заповнення.
Заповнення книги обліку починається з оформлення титульного листа:
- графа «Форма з ОКУД» не заповнюється
- у графі «Дата» вписується дата відкриття книги – дата першого її запису
- заповнюємо поле на який період відкрито книгу - на 2017 рік
- поле ОКПО вказується код із статистики
- у графу «Податківець платник» вписується ПІБ ІП
- у графу ІПН/КПП зазначаємо відповідні номери ІП
- у графу «Об'єкт оподаткування» - пишемо «Доходи»
- в адресному рядку вказуємо - адресу проживання ІП
- далі внизу сторінки, заповнюємо поля банківських реквізитів – зазначаємо реквізити розрахункового рахунку ІП.
У розділі 1 книги обліку, ІП, які перебувають у режимі оподаткування доходів, записують свої доходи. Форма розрахована на поквартальне наповнення, у ній 4 таблиці. Кожна операція записується на окремому рядку, можна додавати кількість рядків за потреби. Таблиці мають п'ять вертикальних стовпців, які потрібно заповнювати, таким чином:
- номери операцій п/п, операції йдуть у хронологічному порядку
- дата та номер документа-підстави операції, тут зазначаються дати накладних, платіжок та ін.
- зміст операції - необхідно коротко відобразити її суть
- у стовпці доходів - записуємо суми отриманих доходів
- стовпець витрати - для ІП з оподаткуванням лише доходів, що не заповнюється.
Отже, розділ 1 заповнюється послідовно протягом року.
Зазначимо тільки, що, наприклад, касова виручка підсумовується за день і відображається одним записом, підставою операції є Z-звіт. Таким чином, вносимо до таблиці дату та номер цього касового звіту. Аналогічно можна чинити і з іншими подібними доходами. При надходженні потоку платежів на розрахунковий рахунок, можна орієнтуватися на денну банківську виписку.
Зауважимо, що іноді трапляються випадки, коли потрібно зробити повернення платежу, тоді в книзі робиться запис у стовпці доходів, як завжди, але з мінусом.
Після завершення кожного кварталу у розділі підбиваються сумарні числові підсумки, у відповідних рядках таблиць. У спеціально відведених рядках відображаються сумові наростаючі підсумки за шість і дев'ять місяців, підраховується річний підсумок.
У стовпці витрат записи для даної системи оподаткування робляться вкрай рідко, наприклад, якщо було зроблено витрати, отриманих коштів за програмою підтримки СМСП із держсубсидій. Ці суми необхідно відображати в обох стовпцях доходів і витрат так, щоб вони не влили на базу оподаткування.
Зауважимо, що існують й інші доходи, які не оподатковуються, їх не потрібно фіксувати в КУДІР. Нерідко ІП отримують доходи від реалізації та доходи «поза реалізацією», ці поняття потрібно розділяти.
Заповнення Розділу 2 «Розрахунок витрат на придбання ОС та НМА»
Заповнення Розділу 3 "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу"
Цей розділ, ІП на ССП тільки за доходами, не заповнюється. Він призначається для ІП, які ведуть ще й облік витрат. Тому в роздруківці книги обліку за звітний період цей розділ підшиватиметься не заповненим.
Заповнення Розділу 4 "Витрати, що зменшують суму податку"
У розділі 4 необхідно записуються суми внесків, сплачені поквартально та у відповідних рядках наводяться дані наростаючими підсумками за шість та дев'ять місяців, підраховується річний підсумок. У стовпцях таблиці прописано кожен із страхових внесків, які необхідно вказати. Внески зазначаються і за працівників, якщо їх було найнято ІП у цей період. Далі авансові платежі з податків необхідно враховувати при розрахунку бази оподаткування у встановлених межах.
Якщо ІП має найманих робітників, то тоді в розділі слід зазначити такі виплати:
- внески, що робляться із заробітних плат працівників
- виплати за лікарняними листами, сплаченими із власних коштів ІП
- виплати із добровільного страхування
- фіксовані суми страхових внесків, які були сплачені ІП за себе
У 2016 році для ІП на УСН за системою оподаткування з «доходів» з'явились такі нововведення:
- Було уточнено порядок заповнення розділу 4, у частині запису у фіксованому розмірі страхових внесків.
- КУДІР доповнили новим розділом 5 «Суми торговельного збору», де будуть відображені суми сплаченого торговельного збору.
- З'явилася нова законодавча норма про те, що доходи, одержані ІП від контрольованих ним іноземних організацій, не записуються в КУДІР розділу 1 стовпця 4. Оподаткування таких доходів ведеться окремо.
Тепер розповімо про це докладніше.
Тут необхідно зазначити, що з 2017 року набуває чинності ст. 430 Податкового кодексу про фіксовані страхові внески. Тобто, на законодавчому рівні відбулося об'єднання розмірів страхових внесків за МРОТ та внесків у 1% з доходів понад 300 тисяч рублів. Ці нові правила стосуються ІП, які працюють без залучення працівників, які перебувають на УСН з «доходів» і сплачують лише свої страхові внески.
Це означає, що тепер ці ІП у книзі обліку будуть записувати всі свої відрахування на обов'язкове страхування: як із МРОТ, так і 1% з доходів понад 300 тисяч рублів у фіксованому розмірі. Раніше до 2017 року податкові інспектори часто відмовлялися проводити зменшення суми 6% податку з допомогою «1% внесків». Відповідно, часто виникали й питання при заповненні КУДІР.
Норма законодавства про контрольовані іноземні організації, що з'явилася, покликана чітко на законодавчому рівні розмежувати системи оподаткування для ІП при сплаті єдиного податку на спрощеній системі та застосування ставок податку на прибуток. Таким чином, наразі у податковому кодексі (див. ст. 248) однозначно прописано, що доходи від іноземних компаній ІП не підпадають під дію УСН. З таких доходів має сплачуватись податок на прибуток.
Наприкінці 2016 року було проведено доопрацювання форми КУДІР - до неї включили новий п'ятий розділ. Однак нова форма книги почне застосовуватися тільки з 2018 року, а облік у 2017 році ще продовжуватиметься вестися за книгами обліку попереднього зразка.
Новий розділ книги стосується обліку торговельного збору, який зменшить суму єдиного податку, що сплачується. Зазначимо, що торговельний збір поки що діє лише в Москві. Заповнювати новий розділ буде аналогічно іншим розділам книги, тобто. у хронологічному порядку, із зазначенням реквізитів документів - підстав господарських операцій.
Висновок
Книга обліку є головною формою звітності ІП, в ній відображаються операції зі здійснення його комерційної діяльності. Форму книги стандартизовано, правила її заповнення законодавчо прописані. При її веденні необхідно дотримуватись усіх чинних правових положень.
Податкова інспекція здійснює нагляд за сплатою податків із комерційної діяльності підприємців, саме за допомогою контролю, за веденням обліку комерційних операцій. За недотримання правил ведення КУДІР законодавчо передбачено накладення штрафів на підприємців.
У статті було детально розглянуто заповнення розділів книги обліку, наведено зразки стандартних форм та приклади їх заповнення.
Окремо у статті торкнулися й останніх законодавчих нововведень, пов'язаних із веденням КУДІР у 2017 році. Розповіли про підготовлену нову форму книги обліку.
При веденні обліку краще дотримуватись даних вище рекомендацій і тоді буде менше питань у податкової інспекції та паперовим оформленням документів. Заповнити книгу подружжя самостійно зовсім нескладно, можна ще скористатися спеціалізованими бухгалтерськими онлайн-сервісами.
Графа 3 –вказуємо зміст господарської операції. Наскільки докладно потрібно розкривати суть Доходу (Витрати) – це має вирішити сам ІП чи директор організації. Суворих рекомендацій немає.
Можна обмежитися коротким формулюванням «виторг від продажу товарів», «аванс за послуги», «розрахунок за Договором №», а можна зробити докладний запис «виторг від продажу 4-х моніторів ТОВ «Перший» за Договором «№ 5 від 10.02.2017 р.», «аванс за послуги з розчищення покрівлі від снігу ІП Зімін», «Розрахунок за послуги з ремонту взуття Карімова С.Ю.». Пам'ятайте, що насамперед записи у КУДіР мають бути зрозумілі вам, як ІП (директору організації), а вже потім податковому інспектору.
Графа 4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
До цієї графи вносимо всі грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок або в касу, крім:
- особистих коштів індивідуального підприємця;
- сум одержаних (повернутих) позик;
- тих грошей, що їх повернув постачальник за бракований товар;
- одержаних задатків;
- грошових коштів, внесених засновниками як вклад у статутний капітал;
- перерахованих із бюджету надміру сплачених податків (і таке буває).
Оформлення повернення
Як бути у тих ситуаціях, коли ІП чи організації доводиться повертати частину отриманої раніше оплати постачальнику? У разі у графу «Дохід» записується повернена сума зі знаком «-», тобто. ви зменшуєте свій доход на суму повернення. Зверніть увагу на те, що запис у КУДіР потрібно зробити у тому періоді, коли ви повернули гроші. Розглянемо ситуацію докладніше:
16.03.2017 від ТОВ «Перший» отримано аванс за товар у розмірі 270 000 руб.
20.03.2017 Ви передаєте товар покупцю ТОВ «Перший» на суму 240 000 руб.
05.04.2017 переплату у розмірі 30 000 руб. повертаємо ТОВ «Перший».
У КУДіР робимо записи:
Розрахунки з електронними грошима
Велике поширення набули розрахунки за допомогою електронних грошей з використанням різних платіжних систем.
Принцип продажу через будь-яку платіжну систему такий:
- ІП або організація відкриває спеціальний електронний рахунок на сайті оператора (наприклад, "Яндекс. Гроші", "WebMoney", "PayPal", "QIWI" (КІВІ)).
- Цей оператор є посередником між покупцем та продавцем, оператор приймає оплату від покупця та передає її продавцю (ІП або організації).
- Покупець оплачує товар.
- Кошти за товар потрапляють на електронний рахунок продавця (ІП, організації).
- Посередник із розпорядження ІП переказує гроші на банківський рахунок продавця. Також ІП (організація) може використати ці гроші для оплати товарів (послуг) – наприклад, прийшла оплата від покупця на Яндекс. Гроші» - ІП, минаючи основний розрахунковий рахунок, заплатив цими грошима за товар постачальнику тощо.
Як у цьому випадку визначити дату отримання доходу? Міністерство фінансів та ІНФС дає однозначну відповідь: Дохід виникає в момент зарахування грошей на електронний рахунок продавця і не має значення, як ІП (або організація) надалі їх використовує, тобто. тоді, коли покупець заплатив за товар.
Це правило дуже важливо дотримуватись у тих випадках, коли гроші Покупець заплатив в одному кварталі (наприклад, товар у вас купили 31.03.2017 р.), а оператор переводить надходження вже 01.04.2017 р. У КУДіР необхідно зробити запис про виручку 31.03.2017 м.
Графа 5. Витрати, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
Цю графу заповнюють ті платники податків, які обрали УСН із об'єктом «доходи – витрати».
У графу Витрати можна включити лише ті витрати, які обґрунтовані, відносяться до вашої діловості, підтверджуються правильно оформленими первинними документами та прямо перераховані у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Якщо будь-які витрати в цьому пункті не вказані, то у витратах їх не врахувати, навіть якщо вони пов'язані з вашою господарською діяльністю.
p align="justify"> Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, включаються до складу витрат тільки в міру їх реалізації. А ось витрати, пов'язані з продажем товарів (зберігання, транспортування, обслуговування), враховуються у складі витрат незалежно від факту реалізації. Пояснимо на прикладі:
ІП (або організація) 10 квітня 2017 р. у ТОВ «Другий» придбала партію сумок (100 штук) для перепродажу загальною вартістю 180 000 руб., гроші постачальнику перераховані в повному обсязі авансом через розрахунковий рахунок 04.04.2017 р. не можна відразу занести до витрат, потрібно спочатку продати товар (сумки).
Витрати послуги транспортної компанії склали 16 000 крб. та оплачені в момент отримання товару – цю плату можна одразу прийняти у Витрати та записати в КУДіР.
До кінця квітня вдалося реалізувати 30 сумок (вартістю 54 000 руб.), У травні - ще 60 штук (вартістю 108 000 руб.) І залишок - 10 сумок (на суму 18 000 руб.) Перебуває на складі продавця.
У КУДіР будуть внесені такі записи:
Незважаючи на те, що товар сплачено та отримано, залишок платежу не можна включити у витрати до того моменту, поки не буде реалізована вся партія товару (сумок).
Як бути, якщо товар для продажу купується у різних постачальників та за різною вартістю?
Не ускладнюйте собі облік, комплектуйте товари в групи, ведіть облік проданих товарів і наприкінці місяця ви зможете самостійно визначити, скільки з тих грошей, що ви вже заплатили постачальникам, можна прийняти в Витрату. Запис у КУДіР можна зробити наприкінці місяця одним рядком на підставі зробленого розрахунку.
Звісно, якщо в ІП чи організації широкий асортимент товарів (понад 250 позицій) і великий оборот, краще користуватися програмою складського обліку (не бухгалтерської!). Такі програми дозволяють вести окремий облік за конкретним найменуванням, бачити більш детальний рух та залишки товарів на складах та в магазинах.
Які витрати ІП чи організації помилково беруть до обліку? Перерахуємо основні:
- витрати на особисті потреби підприємця;
- витрати на придбання та доставку питної води;
- собівартість зіпсованого товару;
- витрати на інформаційні послуги;
- витрати на забезпечення нормальних умов праці (тобто не можна врахувати у витратах встановлення кондиціонерів або придбання обігрівачів для офісу);
- витрати на виготовлення та розміщення на фасаді будівлі світлової вивіски та інші витрати.
Будьте уважні, якщо ви ведете облік самостійно: перш ніж включити витрати до списку витрат – уточніть у податкового консультанта, чи це Витрата!
«Довідка до розділу 1»
ІП та організації, що застосовують УСН «доходи», заповнюють лише рядок 010 (сума отриманих доходів за рік). Цифра у цьому рядку має збігатися з рядком «Разом за рік» таблиці «Доходи та витрати»
Платники податків УСН «доходи – витрати» заповнюють рядки 010, 020, 040, 041; рядок 030 – за потреби. Результат із негативним значенням у рядках 040 та 041 не вказується.
Розділ 2. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів
Розділ заповнюють лише «доходи-витрати», які застосовують УСН, у кого в податковому періоді були відповідні витрати.
Основні кошти - це матеріальні активи, що використовуються в діяльності організації або ІП, що мають термін експлуатації більше року (будівлі цехів, складські приміщення, обладнання, транспортні засоби, робочий інструмент, інвентар та ін) і вартістю понад 100 000 руб.
Нематеріальні активи – активи, які мають фізичних властивостей (результати інтелектуальної власності, права на патент, товарний знак та інших.). Термін корисного використання перевищує 12 місяців, вартість понад 100 000 руб.
Покажемо на прикладі, як заповнити цей розділ. ІП придбав свердлильний верстат вартістю 120 000 руб. та строком використання 2 роки.
Розділ 3. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку
Розділ заповнюють ті ІП та організації, які обрали УСН «доходи-витрати», у разі, якщо у минулих роках чи минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду, тобто. підтверджені витрати перевищили прибутки. Якщо збитки отримані у 2018 році, їх необхідно вказати у Довідці до Розділу 1.
У цьому випадку Розділ 3. Необхідно буде заповнити лише у 2019 році.
Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)
Розділ заповнюють лише платники податків УСН «доходи». Необхідно вказати сплачені та , на суму яких можемо зменшити податок УСН.
, сплачені підприємцем чи організацією. Розділ V заповнюють лише ті «спрощенці», які обрали як об'єкт оподаткування «доходи». У день сплати торговельного збору (частини торговельного збору) ІП робить запис у розділі V. Вже зараз ви можете переглянути зразок заповнення:
Книга та Патентна система оподаткування
Для тих ІП, які працюють на патенті, розроблено та затверджено спеціальну спрощену Книгу обліку доходів. Вона складається з Титульного листа та Розділу 1, в якому фіксуються виручка, отримана від того виду діяльності, на який видано патент. Дохід визнається касовим шляхом, тобто. у момент одержання грошей.
Зверніть увагу, що на кожен отриманий патент (на кожен вид діяльності) заповнюється своя КУД. Таким чином, якщо в ІП чотири патенти, то йому доведеться вести роздільний облік та заповнювати чотири податкові регістри. Усі КУД мають бути оформлені у паперовому вигляді, пронумеровані, прошиті та завірені підписом підприємця. Штраф за відсутність чи неправильне оформлення КУД складе 10 000 руб.
Титульний лист КУД для патенту
Облік доходів у КУД для патенту
Ми підібрали для вас найкращі пропозиції для ІП та ТОВ з відкриття розрахункового рахунку.
|
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Точка"
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Східний банк"
Подати заявку на реєстрацію рахунку кредит для бізнесу одразу після відкриття рахунку |
Розміщених тут: ми писали про податок, хто його може застосовувати, які є обмеження, як його порахувати і як заповнити декларацію. Сьогодні, нарешті, дісталися заповнення КУДІР. У цій статті ви знайдете приклад оформлення КУДІР для УСН з Доходів.
Заповнювати КУДІР автоматично, вести облік та здавати звітність найзручніше в спеціальному сервісі.
Спочатку нагадаємо, що КУДІР – це книга обліку доходів та витрат, її мають вести і ІП, і компанії, які сплачують податки за спрощенням. ІП та юросіб заповнюють її однаково, якихось суттєвих відмінностей немає, тому наш приклад підійде для всіх – він відображає основні моменти. Відмінності у заповненні книги обумовлені лише різними об'єктами оподаткування. Тут наведено приклад для УСН-Доходи.
Отже, кілька основних моментів:
- КУДІР ведеться в обов'язковому порядку, якщо ви не вели протягом року діяльність – у вас має бути нульова КУДІР;
- до КУДІР заносяться всі операції, обов'язково в хронологічному порядку;
- операції заносяться в КУДІР на підставі первинки;
- інформація відображається позиційно: одна операція – один рядок;
- всі записи оформлюються російською;
- помилки в КУДІР можна виправляти, але таке виправлення має бути аргументовано та засвідчено підписом ІП (ген. директора юрособи) з проставлення дати внесення виправлення та печаткою (якщо використовується);
- записи ведуться у повних рублях;
- КУДІР можна роздрукувати та заповнювати на папері, а можна вести файл Excel на комп'ютері, у другому випадку після закінчення періоду його треба буде роздруковувати. Книгу обліку треба прошити: прошнурувати та пронумерувати, скріпити підписом та печаткою.
Форму КУДІР уніфіковано, бланк затверджено Наказом Мінфіну РФ № 135н від 22.10.2012 р. У ньому можна знайти саму форму та вказівки для її заповнення.
ВАЖЛИВО!З 01 січня 2018 року всі підприємці, які застосовують УСН, повинні вести КУДІР на новому бланку, затвердженому вищевказаним наказом з урахуванням змін від 01.12.2016р. №227н. На 2019 рік змін у ньому не відбулося.
Що ж нового внесено до КУДІРУ?
- Доданий V розділ, необхідний відображення торговельного збору, що має актуальність, на даний момент, для московських підприємців.
- До інструкції із заповнення КУДІР внесено новий VI розділ, який роз'яснює як правильно відобразити торговельний збір (додаток №2 до наказу №135н).
Ще раз наголосимо, що ці зміни стосуються заповнення КУДІР з 01.01.2018 р. 2017 рік та попередні роки у вас мають бути заповнені за старими Правилами та старою формою КУДІР.
Як заповнити КУДІР
Заповнити КУДІР самостійно досить просто, особливо для ІП із невеликою кількістю операцій. Також можна скористатися послугами бухгалтера або спеціальними онлайн-сервісами. Ми сьогодні розповімо про те, як заповнити КУДІР самому.
Розберемося з ними по черзі:
- Титульний лист – стандартний титульник, у якому треба зазначити дані платника податків та рік, за який складається документ;
- Розділ I Доходи та витрати – його заповнюють усі ІП та юрособи на УСН;
- Розділ II Розрахунок витрат на ОЗ та НМА, які враховуються при розрахунках бази для податку;
- Розділ III Розрахунок суми збитку, що враховується під час обчислення УСН
Ці два розділи заповнюють лише ті, хто перейшов на УСН із базою Доходи — витрати.
- Розділ IV Витрати, що зменшують податок на УСН відповідно до НК РФ (простіше кажучи, страхові внески, які ви сплачуєте за себе та працівників) – у цьому розділі дані проставляють лише ті, хто вибрав спрощенку з базою Доходи.
Що зрештою? ІП на УСН-Доходи має заповнити титульник, розділи I та IV.
Крок 1: Заповнюємо титульний лист
Що треба вказати на титульнику? Прописуємо такі дані:
- рік, за який ведеться книга - "на 2019 рік";
- дату відкриття книги – 2019/01/01;
- ПІБ ІП (назва організації);
- ІПН ІП (ІПН/КПП юрособи);
- Об'єкт оподаткування – "доходи";
- Адреса (для ІП – місце проживання, для юросіб – місцезнаходження);
- № р/р та банк.
Приклад заповнення титульника КУДІР представлений нижче:
Крок 2: Заповнюємо Розділ I Доходи та витрати
ІП на УСН-Доходи записує у цьому розділі свої доходи. Деякі витрати також вказуються, але про це скажу трохи нижче.
Отже, у розділі є чотири таблиці – по одній на квартал. Кожна операція прописується в окремому рядку, кількість рядків додаєте самі, коли ви друкуєте форму. У таблиці 5 граф:
- № п/п - проставляєте номер запису по порядку;
- Дата та номер первинного документа – прописуєте відомості щодо документа, що є основою для відображення операції;
- зміст операції - прописуєте суть операції;
- Доходи – вказуєте суму доходу;
- Витрати – тут зазначається сума видатків (графа заповнюється тими, хто УСН вважає за базою Доходи — витрати).
Наведемо кілька прикладів, оскільки дохід може бути по-різному:
- При вступі до каси (для тих, хто застосовує ККМ) – вказуємо дату та № Z-звіту, що робиться наприкінці дня;
- При надходженні виручки з БСО:
- Якщо це БСО на вимогу, то ставте дату та її номер;
- Якщо це кілька БСО за день, то складаєте на них один ПКО та вказуєте його дату та номер. У ПКО при цьому мають бути зазначені всі БСО, які ви виписали протягом дня.
Важливо! Так можна оформляти БСО, виписані за один день, вони мають у всіх одну дату. БСО за різні дні не можна відобразити всі разом одним рядком.
- При надходженні на р/р – вказуєте дату приходу та № платіжки / № виписки банку.
Приклад заповнення КУДІР у кожному випадку наведено нижче:
Бувають ситуації, коли вам потрібно оформити повернення, а парафія вже записана в КУДІР. Це можна зробити записом, що сторнує. Сума повернення також відображається за графою "Доходи", але зі знаком "мінус".
Формат оформлення запису дивіться на прикладі вище. У п. 4 відображено повернення постачальнику надміру сплаченої суми авансу.
Після закінчення кварталу таблиці виводиться підсумкова сума доходів. У нас у прикладі вона становила 47 600 рублів. Інші таблиці заповнюються протягом 2, 3 та 4 кварталів. У них підбиваються підсумки доходів по кварталах і наростаючі підсумки за півріччя, 9 місяців і рік. Уявимо, що в наступних періодах жодних операцій у нас не було, тоді таблиці, що залишилися, буде такими:
У деяких випадках платники УСН-Доходи показують у КУДІР та витрати. Таких випадків фактично два:
- Витрати за рахунок виплат за сприяння безробітних громадян;
- Витрати за рахунок субсидій, одержаних у рамках програми підтримки СМСП.
Ці суми відображаються відразу у двох графах – як доходи та як витрати. Через війну вони взаємопогашають одне одного і надають жодного впливу розрахунок основи податку.
Приклад оформлення такого запису:
Довідка розділу I не заповнюється, у ній проставляють відомості ті, хто вибрав УСН з іншою базою.
Крок 3: Заповнюємо Розділ IV
У цьому розділі наведено велику таблицю, але в ній немає нічого складного. Вона поділена на 10 граф:
- № п/п – порядковий номер операції;
- Дата та № первинного документа, що підтверджує операцію;
- Період, за який сплачено внески;
- Графи 4-9 – види внесків та виплат;
- Графа 10 - результат по рядку.
Як заповнити цей розділ? Якщо ви ІП, який працює один, без залучення працівників, то тут треба зазначити сплату внесків у фонди за себе. Наприклад, ви перерахували їх усієї сумою в березні: 29 354 рублі - на пенсійне страхування, 6 884 рублі - на медичне страхування.
Заповнений розділ виглядатиме так:
Далі залишиться лише підбити підсумки по кварталах і за періодами наростаючим підсумком.
ІП із працівниками у цьому розділі повинні показувати не лише платежі за себе, а й суми, сплачені за своїх працівників, оскільки їх у встановлених межах можна також відняти з податку.
Організації заповнюють КУДІР аналогічно. На титульному листі вказують своє найменування, ІПН та КПП, адресу місця знаходження. У відображенні доходів відмінностей немає. У розділі IV, як і ІП з працівниками, показують суми платежів своїх співробітників.
Завантажити заповнений зразок, який був представлений у статті, ви можете по ЦЕЙзасланні.
Завантажити чистий КУДІР для заповнення можна тут.
