Zimsko obdobje odpisa goriv in maziv. Standardi porabe goriva in maziv

Ko ima organizacija v svoji bilanci v lasti in upravljanju eno ali več službenih vozil, se ves čas sooča z nalogo nabave goriva, utemeljitve njegove porabe in odpisa med stroške.

Veljavni davčni predpisi vam omogočajo znižanje osnove za dohodnino zaradi tega odpisa, vendar le, če so pravilno utemeljeni v ustrezni poročevalski dokumentaciji.

Zato je izjemno pomembno pravilno voditi evidenco izrabljenega goriva in maziv ter upoštevati standarde odpisa, ki jih je določilo Ministrstvo za promet Ruske federacije.

Razmislimo, kateri standardi za goriva in maziva so danes pomembni, kako so odvisni od sezone, pa tudi nianse, ki se lahko pojavijo pri utemeljitvi njihovega odpisa v dvoumnih primerih. Na primeru bomo pokazali, kako pravilno izračunati standardni izračun odpisa goriva in maziv.

Koncept standardov goriva in maziv

Poraba goriva na službenih vozilih ne more potekati nenadzorovano in neenakomerno, sicer se ne moremo izogniti prevelikim izdatkom in morda celo potratnosti. Za nadzor in obračunavanje količine goriva in maziv, koncept standardi porabe goriva– ekonomsko utemeljen kazalnik, ki odraža povprečno potrebo po gorivu (bencin, plin, dizelsko gorivo) za različne vrste službenih vozil za določeno kilometrino.

Splošno sprejeta in najprimernejša metoda je izračun porabe goriva na 100 km.

Kdo določa standarde za goriva in maziva?

Ministrstvo za promet Ruske federacije daje priporočila glede racionalizacije goriva. Vendar pa ostajajo nespremenjeni od leta 2015 (zadnji ukaz Ministrstva za promet Ruske federacije o standardih za gorivo št. AM-23-r je z dne 14. julija 2015), kar ne odraža v celoti današnjega stanja.

Ministrstvo za finance Ruske federacije je dalo uradno pojasnilo o tej zadevi: v pismu št. 03-03-06/1/48789 z dne 19. avgusta 2016 je navedeno, da je upoštevanje standardov, ki jih je določilo Ministrstvo za promet, pravica, ne obveznost podjetnika. Davčni organi nimajo pravice zahtevati skladnosti s temi posebnimi kazalniki pri odpisu goriva in maziv.

Za vsako posamezno podjetje je treba sprejeti, odobriti in evidentirati v interni dokumentaciji veljavne norme porabe goriva in odpisov.

OPOMBA! Za avtoprevoznike je za razliko od drugih pravnih oseb in podjetnikov obvezno obračunavanje stroškov goriva po priporočilih Ministrstva za promet.

Obračunavanje standardov goriva in maziv

Pri sestavi bilance stanja računovodja vnese kazalnik porabe goriva za odpis:

• v stolpcu "Materialni stroški", če se količina ujema s standardi, ki jih je določilo podjetje;
• delno - v stolpcu "Neposlovni stroški", če izrabljeno gorivo in maziva presegajo omejitve (v ta stolpec se vnese znesek, ki presega normo).

V ta namen se uporablja konto 10 »Osnovna sredstva« s pripadajočimi podkonti.

Dokazilo, na podlagi katerega se naredi obračun dejansko porabljenega goriva je tovorni list, katerih obliko lahko podjetje razvije samostojno, pa tudi kupone, čeke, potrdila itd., ki potrjujejo nakup goriva po določeni ceni.

Zakaj potrebujemo kazalnike standardov goriva in maziv?

Cilji obračunavanja standardov goriva so povsem očitni:

• nadzor nad stroški organizacije za gorivo za vozila;
• preprečevanje prekomerne porabe, drenaža itd.;
• vodenje ustreznih evidenc;
• pojasnilo stroškov prevoza;
• znižanje davčne osnove;
• osnova za obračune z zaposlenimi, ki za službene namene uporabljajo osebna vozila.

Kaj določa vrednost indikatorja goriva in maziv?

• vrsta prevoza (osebno vozilo, tovornjak, tovornjak, vozilo za posebne namene itd.);
• določena znamka avtomobila;
• njegova kilometrina;
• obdobje, v katerem avto deluje;
• osnovna poraba goriva;
• nekateri uveljavljeni koeficienti - sezonski, teritorialni, cestni, tovorni, itd.

Kaj pravi Ministrstvo za promet?

Dokument-odredba Ministrstva za promet o določitvi priporočenih standardov je metodološke narave. Zagotavlja osnovne kazalnike porabe plina, dizla in bencina za določene znamke vozil, ki se razlikujejo tudi po razredih in modelih. Z uporabo teh tabel lahko priročno vodite evidenco goriva.

Spodaj so standardi goriva za najpogostejše predstavnike flote podjetja. Popoln seznam vseh vozil, ki jih je zagotovilo rusko ministrstvo za promet (približno 800 znamk) z ustreznimi standardi za stroške goriva in maziva, lahko prenesete s spodnje povezave.

DATOTEKE

Sezonske nianse za goriva in maziva

Znano je, da se poraba goriva pozimi in poleti bistveno razlikuje. Za hladno sezono obstaja posebno doplačilo v skladu s standardi za gorivo in maziva, ki veljajo v razponu od 2 do 20%, odvisno od regije Ruske federacije. Dokument, ki ga je Ministrstvo za promet Ruske federacije predlagal za uporabo, ureja to vprašanje v Dodatku št. 2.

Poraba goriva po lastnem izračunu

Kljub dejstvu, da ima organizacija pravico uporabljati standarde Ministrstva za promet, kar se včasih izkaže za prednostnejše, saj ga priporočajo davčni organi, lahko naredite lastne izračune na podlagi standardov za gorivo in maziva, ki jih je določil notranji predpisi.

Poenostavljena različica vključuje iskanje količnika količine porabljenega goriva in prevoženih kilometrov (za določitev odstotka se številka pomnoži s 100). Rezultat bo indikator v "običajni" obliki, ki odraža zahtevano količino goriva in maziv za 100 km potovanja na določenem vozilu. Nato lahko po potrebi uporabite ustrezne koeficiente.

Bolj zapletena formula, ki se uporablja za izračun tega kazalnika, upošteva določeno znamko avtomobila in standard goriva, določen zanj (iz tabele Ministrstva za promet ali notranjih predpisov same organizacije). Upošteva se tudi količina tovora ali potnikov v vozilu, način vožnje in nekatere druge napake (zimski koeficient, popravek na vrsto ceste itd.).

N slabosti = 0,01 x N prednastavitev x (1 + x K x 0,01)

• N slabosti– izračunana stopnja porabe goriva za odpis (merjeno v litrih);
• N prednastavitev– standard, določen v dokumentih organizacije ali z odredbo Ministrstva za promet Ruske federacije;
• S– prevoženih kilometrov s tem vozilom;
• TO– koeficient, ki se upošteva pri upoštevanju raznih popravkov.

Primer konkretnega izračuna

Službeni avto družbe Volta LLC, toyota corolla s prostornino motorja 1,6 litra, je opravil pot, označeno na tovornem listu z razdaljo 650 km. Ob tem je porabil 62 litrov bencina. Na krovu ni bilo tovora (dokumenti so bili dostavljeni). Potovanje je bilo opravljeno pozimi; zimsko doplačilo, ki ga določi Volta LLC, znaša 5%. Podjetje za izračune uporablja kazalnike iz tabele Ministrstva za promet Ruske federacije.

Izračunajmo porabo goriva za odpis. V skladu z odredbo Ministrstva za promet je stopnja porabe goriva za avtomobil te znamke, ki potuje brez tovora, 9 litrov na 100 km. Za zimski koeficient vzamemo 5. To potovanje z avtomobilom te znamke pod danimi pogoji ne predvideva drugih doplačil. Izračunajmo po formuli: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litra.

Kot lahko vidite, voznik službenega avtomobila praktično ni presegel porabe bencina, ki jo zahteva standard.

Kakšne standarde izbrati za zimo

Začnite prehod na zimske standarde porabe goriva z odločitvijo, katere standarde – lastne ali uradne – bo podjetje uporabljalo. Pri izračunu dohodnine stroški vzdrževanja vozil, vključno z gorivom in mazivi, niso standardizirani (podčlen 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa obstajajo svetovalni standardi, ki so podani v Metodoloških priporočilih (Odredba Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r). Priporočeni standardi zagotavljajo odstotke, za katere se lahko standardni poletni standardi povečajo pozimi. Standardi za zimo so odvisni od regije Rusije. Odstotke si lahko ogledate v spodnji vizualni tabeli.

Vrednost zimskih dodatkov k standardom porabe goriva po regijah Rusije

Vendar ni treba uporabljati uradnih standardov. Tako ima organizacija pri izračunu dohodnine pravico v celoti upoštevati stroške goriva in maziv. Seveda pod pogojem, da so ekonomsko upravičeni in dokumentirani (odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se podjetje odloči za lastne standarde, potem so omejitve po ukazu vodje organizacije. Ustrezati morajo znamkam avtomobilov, upoštevati njihovo tehnično stanje in značilnosti delovanja. Spodaj si oglejte vzorec naročila o standardih za gorivo in maziva.

Podrobnosti odredbe o zimskih standardih

V odredbi o zimskih standardih mora biti navedeno, od katerega datuma jih podjetje uporablja. Naročilo mora vsebovati podrobne podatke o avtomobilu, za katerega podjetje vzpostavlja nov standard. Zapišite znamko avtomobila, njegovo modifikacijo, državno registrsko tablico. Potem je manjše tveganje, da bi se zapletli in precenili davčno računovodske stroške.

Uradniki dovoljujejo podjetjem, da za nekatere avtomobile določijo standarde ministrstva za promet, za druge pa svoje. Potem je treba v naročilu potegniti jasne meje med enim in drugim, da pri pregledu ne pride do zmede, kateri normativi so pravilni.

Z odredbo se lahko določi, kateri delavec bo odgovoren za izpolnjevanje zimskih standardov v podjetju. To je lahko na primer vodja upravnega urada ali vodja oddelka za promet. Ta zaposleni mora biti seznanjen z novim ukazom. Obvestite tudi računovodjo, ki je odgovoren za obračunavanje stroškov goriva in maziv, da je podjetje prešlo na zimske standarde porabe goriva.

Nedavne spremembe standardov za gorivo in maziva

Leta 2015 je Ministrstvo za promet revidiralo svoje standarde (odredba z dne 14. julija 2015 št. NA-80-r). Predvsem so se zvišale premije za velika mesta in koeficienti za tehnološke transporte, vključno s tistimi, ki se uporabljajo v podjetju. Takšni stroji na primer vključujejo nakladalce, traktorje in žerjave.

Ministrstvo za promet je povečalo koeficiente za mesta z več kot milijon prebivalci. Zdaj se je najvišja premija zvišala s 25 na 35 odstotkov. In ta vrednost velja za avtomobile, ki se uporabljajo v mestih z več kot 5 milijoni prebivalcev. V mestih s prebivalstvom od 1 do 5 milijonov ljudi se lahko stopnja odpisa goriva in maziv poveča za 25 odstotkov.

V skladu z novimi pravili se lahko povečevalni koeficienti uporabljajo ne le za mesta in velika naselja, kot prej, ampak tudi za katera koli druga naselja (odstavek 5 Metodoloških priporočil, odobrenih z ukazom št. AM-23-r). Na primer, majhna mesta, vasi in zaselki itd. Podjetja, ki uporabljajo avtomobile na območju takšnih naselij, imajo tudi pravico do povečanja porabe goriva za 5 odstotkov. Edini pogoj za uporabo tega doplačila je prisotnost nadzorovanih križišč, semaforjev ali drugih prometnih znakov.

Stopnja porabe goriva na 100 kilometrov i-tega vozila v skladu z metodološkimi priporočili "Stopnje porabe goriv in maziv v cestnem prometu", določena v prilogi k odredbi Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 14. 2008 N AM-23-r;

Zvezna davčna služba pošilja za usmerjanje pri delu Metodološka priporočila "Standardi porabe goriv in maziv v cestnem prometu", ki so bila uvedena z odredbo Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 N AM-23-r. , namesto Vodilnega dokumenta R3112194-0366-03 z dne 29.4.2003.

Standardi porabe goriv in maziv v skladu z Metodološkimi priporočili "Normati porabe goriv in maziv v cestnem prometu", odobrenih z odredbo Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 N AM-23-r;

Ngsmi - stopnja porabe goriva in maziv po vrsti, izračunana na podlagi odredbe Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 14. marca 2008 N AM-23-r "O izvajanju metodoloških priporočil" Stopnje porabe goriv in maziva v cestnem prometu«;

3) v trinajstem, štirinajstem, petnajstem odstavku se besedilo »utekočinjeni naftni plin (UNP)«, »stisnjen (stisnjen) zemeljski plin (UZP)« nadomesti z besedilom »utekočinjeni ogljikovodik (UNP)« in »stisnjen zemeljski plin ( CNG)« v ustreznem primeru.

Standardi porabe goriva in maziv v skladu z metodološkimi priporočili "Normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu", odobrenimi z odredbo Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 N AM-23-R in z dne 14. maja 2014 N NA-50 -R ;

Potovalna poraba goriva je odvisna tudi od povprečne hitrosti komunikacije. Vendar je njegova vrednost odvisna od lastnosti hitrosti goriva določenega modela avtomobila. Zato so za določitev standardne odvisnosti potovalne porabe goriva od povprečne hitrosti potovanja potrebni laboratorijski preskusi na cesti za vsak model avtomobila. Ker to lahko storijo samo proizvodni obrati, je nemogoče uporabiti takšno odvisnost za oceno kakovosti nadzora avtomobila pri učenju vožnje. Zato so bili za standardizacijo porabe goriva na potovanjih uporabljeni standardi porabe goriva in maziv v cestnem prometu, ki jih je potrdilo Ministrstvo za promet Rusije. Standardi porabe goriva so določeni za skoraj vse modele vozil, ki se uporabljajo v Rusiji. Standardizacija temelji na osnovni stopnji porabe goriva, ki je določena za vsak model avtomobila. Da bi upoštevali pogoje delovanja, se uporabljajo naraščajoči faktorji. Stopnje porabe goriva se povečajo pod naslednjimi pogoji:

Odpis goriv in maziv se izvaja v okviru normativov porabe goriv in maziv v cestnem prometu.

Standardi porabe goriva so določeni za vsako znamko in modifikacijo avtomobilov. Poleg tega se upošteva letni čas, prebivalstvo območja, v katerem se avtomobil uporablja, in drugi dejavniki, ki lahko vplivajo na porabo goriva.

Za leto 2017 so že uradno sprejeti standardi za odpis goriva in maziv. Ta članek obravnava zadnjo izdajo odredbe Ministrstva za promet naše države o standardih goriva in maziv - goriva in maziva

Novosti pri standardih porabe goriva

Danes standardizacija stroškov goriva za davčno računovodstvo ni obvezna. Toda zavezanec ima tako pravico, to potrjujeta dva dopisa Ministrstva za finance:

• št. 03-03-06/1/2875 (z dne 27.01.14);
• št. 03-03-06/1/20097 (z dne 06.03.13).

To je neposredno odvisno od dejstva, da v davčnem zakoniku naše države ni neposrednih zahtev za določitev določenih standardov za stroške goriva in maziv. Pri tem se podjetja in samostojni podjetniki sami odločijo, ali morajo določiti normative za stroške goriva in maziv.

V primeru, da je izbrana možnost določitve takšnih standardov, so za obračunavanje goriv in maziv predvideni naslednji osnovni dokumenti:

• standardi, razviti neodvisno;
• podatke, ki jih je zagotovila tovarna, kjer je bilo vozilo izdelano;
• standardov, ki jih je potrdilo Ministrstvo za promet (danes je to ukaz št. AM-23-r z dne 14. marca 2008).

Zadnja točka je obvezna za motorna prevozna podjetja, druga podjetja (vključno s samostojnimi podjetniki) pa lahko po lastni presoji uporabljajo standarde Ministrstva za promet.

Pred kratkim so bile v te standarde vnesene številne spremembe - odredba št. NA-90- Ministrstva za promet (z dne 14. julija 2015). Oglejmo si jih podrobneje:

1. Razširitev seznama modelov avtomobilov (domače in tuje proizvodnje), za katere so standardi porabe goriva zagotovljeni na uradni ravni. Tako smo dodali naslednje modele avtomobilov in standarde zanje (v %):

• Lada Granta ali VAZ-21126 - 9,7%;
• Lada Priora ali VAZ-21116 - 8%;
• Honda Accord IX 2.4 - 9,7 %;
• Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% itd. (zato strokovnjaki priporočajo, da natančno preberete posodobljen seznam in ga upoštevate pri samostojnem določanju standardov goriva in maziv).

2yu Koeficienti za povečanje standardov stroškov goriva in maziv so določeni ob upoštevanju življenjske dobe ali kilometrine vozila (pred spremembami je bilo mogoče uporabiti hkratno uporabo zgornjih pogojev - tako kilometrine kot življenjske dobe). Trenutno veljajo naslednji pogoji za uporabo naraščajočega faktorja:

• s prevoženimi kilometri 100 tisoč km ali obdobjem delovanja 5 let - do 5%;
• s prevoženimi kilometri 150 tisoč km ali obdobjem delovanja 8 let - do 10%.

3. Povečanje doplačil za velika mesta (prej je bila najvišja takšna doplačila za povečanje normativov za odpis goriva in maziv 25% in se je uporabljala za mesta s 3 milijoni prebivalcev ali več):

• do 35 % za mesta s 5 milijoni prebivalcev ali več;
• do 25 % za mesta z 1 do 5 milijoni prebivalcev (prej je bila omejitev za to kategorijo mest 20 %).

Primerjalna tabela sprememb doplačil za gorivo in maziva (velika mesta)

Poleg teh novosti ostali dodatki ostajajo enaki:

• za naselja do 10 tisoč ljudi - največ 5%;
• od 100 tisoč do 250 tisoč prebivalcev - največ 10%;
• od 2150 tisoč prebivalcev - največ 15%.

Toda v skladu z novostmi se za naselja katere koli vrste (vključno z mesti, vasmi itd.) uporablja petodstotni dodatek, vendar morajo za to imeti križišča za nadzor prometa s semaforji in drugimi prometnimi znaki. Če prebivalstvo katerega koli naselja ni znano, lahko te podatke dobite na spletnem mestu Rosstat s klikom na zavihek »Demografija«.

Druga novost se nanaša na doplačila za tehnološko vrsto prevoza, ki vključuje opremo, ki se uporablja v proizvodnih obratih in industrijskih objektih:

• gradbeni žerjavi;
• betonski tlakovci;
• buldožerji;
• bagri itd.

Dodatek za gorivo in maziva za takšna vozila je postal višji - omejitev je do 20%.

To pomeni, da je treba pri odpisu stroškov goriva in maziv v skladu s standardi Ministrstva za promet prilagoditi najnovejše novosti. Da bi to dosegli, podjetje izvaja naslednje ukrepe:

1. Izdana je odredba o odobritvi racionalizacije porabe goriva in maziv.
2. Vsebovati mora povezavo do novega dokumenta - odredbe št. NA-90-Ministrstva za promet naše države (z dne 14. 7. 2015), tako da davčni uradniki ne najdejo napak v povečanih standardih stroškov goriva.
3. Datum, od katerega začnejo novosti veljati, je treba navesti (uradno se lahko uporabljajo šele od 14. 7. 2015).

Računovodstvo goriva in maziv ter njegova dokumentarna dokazila

Obračun goriva in maziv se izvaja na podlagi naslednje dokumentacije:

1. Za nakup goriv in maziv - to so lahko čeki, kuponi, poročila (tako predplačila kot kartice za gorivo).
2. Za uporabo vozil v proizvodne namene - tovorni listi (lahko se sestavijo v skladu s standardnim splošno sprejetim obrazcem ali pa jih podjetje razvije neodvisno), poročila iz nadzornih sistemov - o prevoženih kilometrih in porabi goriva (nujno natisnjena na papirju). obrazec s podpisom vodje).
3. Za porabo goriva in maziv - potrdila računovodstva, ustrezna poročila.

Za odpis goriva in maziv lahko podjetje uporabi naslednje dokumente:

• odredba o potrditvi normativov porabe goriva in maziv za službena vozila;
• odredba o potrditvi normativov porabe goriva in maziv ter korekcijskih faktorjev (tj. doplačil) k tem normativom (za službena vozila);
• potrdilo s podatki o izračunu najvišjega zneska stroškov za gorivo in maziva (za samostojne podjetnike, ki delajo po "poenostavljenem" sistemu);
• knjiga registracije kuponov za gorivo in maziva;
• pogodba o dobavi goriv in maziv;
• izjave o računovodstvu in gibanju goriv in maziv;
• akti o odpisu goriva in maziv (tudi pri upravljanju kosilnice);
• karta izgorevanja goriva termoelektrarne;
• pogodbe o prodaji in dobavi trdega goriva;
• Obrazec št. 4 - rezerve, ki vsebuje podatke o rezervah goriva in maziv.

Postopek, po katerem se izvaja postopek odpisa goriva in maziv

Če poenostavimo, je treba stroške nabavljenih goriv in maziv odpisati kot odhodek ob plačilu dobavitelju.

Za splošni davčni sistem je treba stroške vseh goriv, ​​ki so bila porabljena v mesecu poročanja, vključiti v odhodkovno postavko na zadnji dan meseca poročanja.

Standardi porabe goriva v letu 2017

Standardi za porabo goriva in maziv so odobreni v skladu s priporočili Ministrstva za promet naše države.

V skladu s temi priporočili se pozimi povečujejo faktorji za uporabo vozil. Vrednost takšnih koeficientov je odvisna od regionalnih standardov (do 20% norme, ki jo določi država). Torej, za Moskvo in regijo Bryansk - 10%, v regiji Kirov - 12%, in v Republiki Sakha - 20%.

Toda standardi porabe goriva upoštevajo tudi količinsko sestavo prebivalcev kraja, kjer je bilo vozilo registrirano. Oglejmo si to merilo podrobneje:

• 5% - prebivalstvo do 100 tisoč ljudi;
• 10% - od 100 tisoč do 250 tisoč prebivalcev;
• 15% - od 250 tisoč do 1 milijona ljudi;
• 25% - od 1 milijona do 5 milijonov prebivalcev;
• 35% - od 5 milijonov.

Poleg tega je treba upoštevati tudi delovno starost in kilometrino vozila. Koeficient povečanja bo višji glede na naslednje kazalnike:

• 5% - če se uporablja več kot 5 let ali s prevoženimi kilometri 100 tisoč kilometrov;
• 10% - pri uporabi 8 let ali več ali s prevoženimi kilometri 150 tisoč kilometrov.

Formula za izračun standardov goriva in maziv

Standarde porabe goriva za osebna vozila je treba izračunati po posebni formuli:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), pri čemer:

• QH je stopnja porabe goriva (v litrih);
• Hs je osnovni standard porabe goriva za prevožene kilometre vozila (v l/100 km);
• S - kilometrina vozila (v km);
• D - koeficient povečanja ali zmanjšanja (% norme).

Normativi porabe goriva za določena vozila glede na vrsto goriva (aktualni za leto 2016):

1. Za reagente:

• 5% - Euro-4;
• 6% - Euro-5;
• 7% - Euro-6.

1. Za utekočinjene pline (propan):

• če avto poganja LPG: 1,22+/-0,10 litra LPG na 1 liter bencina;
• če je avto na CNG: 1+/-0,1 kubičnih metrov LNG (CNG), če je avto na LPG (pri vgradnji kombija): do 2,64 l/100 km;
• če avto poganja CNG: do 2 kubična metra. m/100 km.

1. Za bencin: vgrajeni tovornjaki, vključno s cestnimi vlaki - do 2 l/100 km.
2. Za dizelsko gorivo: vgrajeni tovornjaki, vključno s cestnimi vlaki - do 1,3 l/100 km.

Primer izračuna standardov za goriva in maziva v letu 2017

Podjetje Neva je LLC, njegova bilanca stanja vključuje osebni avtomobil Lada Granta Liftback. Postopek registracije je opravil v regiji Orenburg, in sicer v mestu z milijonom prebivalcev.

Poznamo naslednje podatke:

• kilometrina avtomobila pozimi - 200 km;
• standarde porabe določi Neva neodvisno (v skladu s priporočili Ministrstva za promet naše države);
• standard za porabo goriva posebej za tak stroj je Hs = 8,2 l/100 km;
• bonus za delo v kraju z 1 milijonom prebivalcev je 15%;
• doplačilo za delo pozimi: D=15%.

Zdaj pa začnimo z izračunom po posebni formuli: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litra.

Standardi za porabo goriva

Ruski davčni zakonik ne določa pogojev za standarde goriva in maziv za vozila. Toda kljub temu je treba vsako porabo goriva potrditi z dokumenti, kot so tovorni listi. Podjetje lahko samostojno razvije obrazce za takšne dokumente, vendar je za to potrebno uporabiti podrobnosti, navedene v Odredbi št. 152 Ministrstva za promet naše države (z dne 18. septembra 2008). Ne smemo pa pozabiti na rubrike, kot so informacije o zdravniških pregledih in potovanjih.

Danes podjetjem, ki delujejo po poenostavljenem sistemu, ni treba standardizirati stroškov goriva in maziv za davčno računovodstvo. Imajo pa do tega pravico v skladu z dopisi ministrstva za finance:

1. Št. 03-03-06/1/2875 (z dne 27.01.14).

2. Št. 03-03-06/1/20097 (z dne 06.03.13).

To je posledica dejstva, da davčni zakonik nima strogih zahtev za racionalizacijo stroškov za gorivo in maziva. Zato se morajo podjetja samostojno odločati o normiranju stroškov goriva in maziv. Če se podjetje kljub temu odloči samostojno odobriti standarde porabe goriva, je treba upoštevati dva dejavnika:

• kateri stroj se uporablja;
• razlogi za odpis stroškov goriva in maziv.

Glede na to, katero vozilo podjetje uporablja, se ugotavljajo razlogi za odpis stroškov goriva in maziv.

1. Če je avto v lasti podjetja, je treba stroške goriva in maziv upoštevati pri poenostavljenem davčnem sistemu v členu »Stroški vzdrževanja službenih vozil« - Davčni zakonik, člen št. 346.16, 1. odst. pododstavek 12.

2. Če avto pripada samostojnemu podjetniku, se stroški goriva po "poenostavljenih pogojih" lahko odražajo v členu "Stroški vzdrževanja službenega prevoza" - Davčni zakonik, člen št. 346.16, 1. odstavek, 12. pododstavek To morajo potrditi naslednji dokumenti:

• računi;
• čeki;
• prejemki;
• tovornih listov.

Ti dokumenti bodo dokaz, da je bil avtomobil uporabljen v proizvodne namene - Davčni zakonik, člen št. 252, odstavek 1 in člen št. 346.16, odstavek 2. Takšni stroški za vzdrževanje vozila so razvrščeni kot materialni stroški - Davčni zakonik, člen št. 254, odstavek 1, pododstavek 6 V davčnem zakoniku ni posebnih pogojev za odpis. Če obstajajo stroški popravila za avtomobile te vrste, se upoštevajo v skladu z davčnim zakonikom - člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 3. To računovodstvo se izvede takoj po plačilu - davčni zakonik, člen št. 346.17, 2. odstavek.

3. Če je avto najet od uslužbenca podjetja, se takšni stroški goriva in maziva odpišejo pod postavke "Stroški kot materialni stroški" - Davčni zakonik, člen št. 346.16, 1. odstavek, pododstavek 5 ali "Stroški vzdrževanja službenih vozil« - Davčni zakonik, člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 12. Za takšno računovodstvo morajo podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, v dokumentih o najemni pogodbi določiti naslednje: »stroški vzdrževanja najetega avtomobila bodo nosi najemnik." Toda najemnino, plačano za ta avto, je treba upoštevati tudi pri stroških - Davčni zakonik, člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 4. Samostojni podjetnik ne more skleniti pogodbe o najemu vozila sam s seboj - Civilni zakonik, člen št. 413 .

4. Če je avto last delavca podjetja, vendar se uporablja za poslovne namene, se v tem primeru strošek goriva ne upošteva kot ločena odhodkovna postavka. Za takšno obračunavanje je primeren le skupni znesek plačila odškodnine, ki je namenjen delavcu podjetja - lastniku avtomobila (NC, člen št. 346.16, 1. odstavek, 12. pododstavek). Standardi so določeni v Resoluciji št. 92 (klavzula 1) vlade naše države z dne 02/08/02:

• za osebna vozila s prostornino motorja do 2 tisoč kubičnih centimetrov. - do 1 tisoč 200 rubljev;
• za osebna vozila s prostornino 2 tisoč kubičnih centimetrov ali več. - 1 tisoč 500 rubljev.

Toda ti digitalni kazalniki zneskov vključujejo tudi tiste stroške, ki jih nosi delavec, ki uporablja vozilo (v skladu z dopisom št. 03-03-01-02/140 Ministrstva za finance z dne 16. maja 2005):

• vzdrževanje;
• popravila itd.

Zato lahko vodstvo podjetja odobri kateri koli znesek za izplačilo odškodnine delavcu, pri "poenostavitvi" pa se upošteva le strogo določena norma.

Upoštevajte tudi dejstvo: omenjeni normativ je bil odobren na uradni ravni na podlagi celotnega mesečnega obdobja obratovanja stroja v službene namene - dopis št. 03-03-01-02/140 Ministrstva za finance. (z dne 16.05.05).

Na primer, delavec je uporabljal avto 2 dni od 22 delovnih dni v celem mesecu. To pomeni, da se bo odškodnina, ki se odpisuje pod postavko »Stroški«, zmanjšala za 11-krat.

Knjigovodske listine za goriva in maziva za podjetje, ki deluje po poenostavljenem sistemu

Oglejmo si glavne dokumente, ki jih je treba uporabiti za obračunavanje stroškov goriva in maziv za tista podjetja, ki delujejo po "poenostavljenem" pristopu.

1. Tovorni list - služi za potrditev veljavnosti delovanja vozil. Izda se za vsako vozilo posebej. Njegovo obdobje veljavnosti je od enega dneva do enega meseca. Uradne splošno sprejete oblike obrazcev tovornih listov so odobrene z Resolucijo št. 78 Državnega odbora za statistiko (z dne 28. novembra 1997), ki so obvezne za podjetja v cestnem prometu. Če podjetje ne spada v to vrsto, lahko obrazec obrazca potnika samostojno razvije vodstvo podjetja - dopis št. 03-03-06/2/161 Ministrstva za finance. V tem primeru se ta obrazec odraža v računovodski politiki podjetja kot dodatna priloga z vzorcem, v katerem je treba odražati nekatere podrobnosti - Odredba št. 152 Ministrstva za promet. Na tovornem listu naj bo navedena tudi točna pot potovanja ter poraba goriva za posamezno vozilo.
2. Računi, potrdila o plačilu bencinskih servisov, izpiski - navedeni dokumenti so primarna potrdila o plačilu stroškov goriva, da je bilo dejansko plačilo opravljeno. Ta seznam je odvisen od načina nakupa goriva in maziv. To pomeni, da bo kupec na bencinski črpalki prejel potrdilo, za kartico za gorivo za negotovinska plačila pa izpisek računa + mesečni račun + poročila prodajalca.
3. Predračun - ta dokument je potreben v primeru, ko so bila goriva in maziva kupljena s pomočjo odgovorne osebe, ki služi kot priloga k poročilu. Te stroške plača podjetje ob odobritvi poročila o stroških.
4. Odredba direktorja o postopku obračunavanja stroškov goriva in maziv je potrebna za določitev metode za določitev zneska stroškov goriva v računovodstvu, ki se izvaja po poenostavljenem davčnem sistemu - tako davčnem kot računovodskem. Ta dokument se lahko sestavi v kakršni koli obliki, ob upoštevanju:

• standardi goriva in maziv;
• navodila o odpisu stroškov goriva in maziv v celoti.

Strokovnjaki priporočajo, da bodite pozorni na naslednji odtenek: racionalizacija stroškov goriva in maziv se izvaja tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu. Vendar to ni predpogoj. V računovodstvu se takšen odpis izvede v višini nastalih stroškov (dejansko) brez racionalizacije - PBU 5/01, odstavek 5. V davčnem računovodstvu ta razdelitev tudi ni obvezna in dejanski stroški goriva in maziv se potrdijo v tovornem listu.

Obračunavanje goriv in maziv med "poenostavitvijo" v vprašanjih in odgovorih

1. Ali je mogoče v celoti odpisati stroške goriva in maziva brez racioniranja?

Da, ta možnost je možna. To je posledica dejstva, da v ruski zakonodaji ni obveznih zahtev glede stroškovnih standardov za goriva in maziva. Če pa takšne standardizacije ni, je treba količino odpisanega goriva in maziv dokumentirati za davčno računovodstvo. Zato bi bilo priporočljivo ustvariti eno računovodsko shemo tako za davke kot za računovodstvo.

2. Kakšne so metode za racionalizacijo goriv in maziv?

Obstajajo tri možnosti standardizacije za poenostavljeni davčni sistem:

• uporabljati tiste standarde, ki jih je posebej razvilo ministrstvo za promet;
• upoštevajo goriva in maziva v mejah normalizacije, ki jih določi proizvajalec vozila;
• uporabljajo standarde, ki jih je podjetje razvilo neodvisno (to mora biti navedeno v poročilih o preskusni vožnji avtomobila pod določenimi pogoji).

3. Ali se revizija standardov goriva in maziv sredi letnega poročevalskega obdobja lahko šteje za kršitev?

Takšna revizija uveljavljenih standardov za goriva in maziva je lahko sprejemljiva, če je tak postopek dokumentirano utemeljen. Primer tega je naslednja situacija: nov avto porabi več goriva, kot je bilo načrtovano.

Postavka odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu mora vključevati tiste stroške, ki so ekonomsko upravičeni in dokumentirani. Razlog za takšne spremembe bi se moral odražati v odredbi v imenu direktorja podjetja - odredbi o novih standardih porabe goriva.

4. Ali je mogoče razviti dva različna standarda - za zimo in poletje ločeno?

To je mogoče, saj ruska zakonodaja to dovoljuje. V nalogu za podjetje v imenu direktorja je navedeno, katera obdobja se bodo štela za poletna in katera za zimska. Samo v tem primeru je možno ločeno racioniranje.

5. Ali je mogoče uradno odtegniti presežek porabe goriva od voznikove plače?

Da, delodajalec bo dobil takšno priložnost, če je prekomerna poraba goriva in maziv nastala po krivdi tega voznika. V ta namen se skliče posebna komisija, ki poleg direktorja vključuje tudi druge pristojne strokovnjake - delovni zakonik, 247. člen. Voznik mora pojasniti razlog za preveliko porabo goriva. Direktor podjetja ima pravico izdati ustrezen sklep o zadržanju sredstev vozniku po izračunu škode za celotno podjetje. Vendar ta znesek ne sme biti višji od ene povprečne mesečne plače - delovni zakonik, člen št. 248. Prek sodišča se sredstva izterjajo od voznika, če je bil mesečni rok že zamujen ali je znesek škode višji od zneska, določenega z zakonom.

Obračunavanje goriva in maziv za "poenostavljeno"

ADIM

tukaj je toliko neumnosti - začenši že z naslovom!

Danya

prosim, povejte mi stopnjo porabe za Toyoto Kaldino s prostornino 1,8 ali 2,0

Zdaj se morajo vsa podjetja, ki imajo v lasti vozila, odločiti, ali bodo posodobila svoje standarde za odpis goriva. In če da, izdajte ustrezno odredbo. Potreba po tem se je pojavila, ker je Ministrstvo za promet Rusije posodobilo svoje standarde iz ukaza št. AM-23-r z dne 14. marca 2008, ki ni več ustrezal realnostim avtomobilskega trga. Ni vseboval standardov za številne zdaj priljubljene tuje avtomobile, na primer Chevrolet Aveo, Scoda Octavia, Ford Focus. Spodaj si oglejte vzorec naročila o standardih za gorivo in maziva.

Zdaj so standardi za vse dopolnjeni z odredbo št. NA-50-r z dne 14. maja 2014. Njihova uporaba je pravica in ne obveznost organizacije. Še naprej lahko odpisujete bencin po svojih standardih. Tveganje je majhno, saj je Ministrstvo za finance priznalo, da davčni zakonik Ruske federacije sploh ne zahteva racionalizacije stroškov goriva (pismo z dne 27. januarja 2014 št. 03-03-06/1/2875). Toda varneje je upoštevati stroške po standardih ministrstva za promet, saj se inšpektorji nad njimi zagotovo ne bodo pritoževali.

Obvezni podatki o naročilu

Vzorec odredbe o standardih goriva in maziv vsebuje številke z obveznimi podatki. Oglejmo si jih podrobneje. V odredbi o novih standardih mora biti navedeno, od katerega datuma jih podjetje uporablja ( 1 ). Naročilo življenjepisa mora podrobno opisati podatke o avtomobilu, za katerega podjetje vzpostavlja nov standard ( 2 ). Napišite znamko avtomobila, njegovo modifikacijo, podpišite. Potem je manjše tveganje, da bi se zapletli in precenili davčno računovodske stroške.

V odredbi lahko rečemo, da jo izda direktor, ki ga vodi posodobljena odredba Ministrstva za promet ( 3 ). Za inšpektorje bo to utemeljitev, zakaj se je organizacija odločila za revizijo svojih standardov prav zdaj.

Uradniki dovoljujejo podjetjem, da določijo standarde ministrstva za promet za nekatere avtomobile in svoje za druge (glejte komentar spodaj). Potem je treba v naročilu potegniti jasne meje med enim in drugim, da med pregledom ne pride do zmede, kateri normativi so pravilni ( 4 ).

Poraba goriva v spomladansko-poletnem in jesensko-zimskem obdobju je različna. Zato je treba v vrstnem redu določiti poletne in zimske standarde. Lahko pa nastavite zimski pribitek v odstotkih, zaradi katerega se bo stopnja porabe goriva v zimskem obdobju povečala. Velikosti dodatkov za različne regije so v starem ukazu Ministrstva za promet ( 5 ).

Z odredbo se lahko določi, kateri delavec bo v podjetju odgovoren za skladnost z novimi standardi (6). To je lahko na primer vodja upravnega urada ali vodja oddelka za promet. Ta uslužbenec mora biti seznanjen z novim ukazom, kot tudi uslužbenec računovodje, ki je odgovoren za obračunavanje stroškov goriva in maziv v podjetju ( 7 ).

Novosti v razdelku »Odgovori na vprašanja«.

O plačilnem agentu Ureditev razsvetljave Izdaja delovnih oblačil glede na podnebne pasove. Odtegljaj dohodnine pri nakupu nepremičnine Izplačila v zvezi z nezgodo, nadomestilo prevoznih stroškov za upokojenca Prodaja materiala O prenosu opreme za montažo Prekinitev pogodbe Izdaja iz blagajne s strani podjetnika samemu sebi za prijavo Premoženjska korist Sklenitev pogodbe o zaposlitvi za krajši delovni čas med porodniškim dopustom Pogodba o posojilu ene osebe Obračun DDV po poenostavljenem sistemu Obračun dohodnine od nadomestila za prehrano Upravljavske storitve opravlja samostojni podjetnik posameznik, ustanovitelj in direktor institucija Nadzorovana transakcija O dohodnini na regres O finančni pomoči ustanovitelja O dohodnini na regres Ustanovitelji Če je osnovno sredstvo kupljeno za nadaljnjo prodajo Uporaba poenostavljenega davčnega sistema pri upravljanju več vrst dejavnosti Odbitek nepremičnine za upokojenca Nadomestilo za varstvo otrok Začasni bivalci Stopnje prispevkov Dokumentacija o popravilu vozila Najem avtomobila od zaposlenega Prijava denarne pomoči Komisioniranje po delih Vhodni DDV na uvoženo blago, ali se lahko odbije? Stroški zemljišča se je spremenilo, kako izračunati davek. Zastaralni rok za prevzem odgovornosti Stroški ustvarjanja predmetov za izboljšanje O kombinaciji UTII in poenostavljenega davčnega sistema Plačila z bančno kartico. podjetnik UTII

O zaposlovanju Prikaz izgub v napovedi Računovodstvo in obdavčitev Izdelava napovedi za odmero dohodnine Obresti na posojila Plačilo bolniške zunanjemu honorarnemu delavcu O potrditvi potnih stroškov Dejavnosti z napovedmi Spremembe charterja Prevozni stroški Zavarovalne premije podjetnika Registracija poročilo Odpis inventarnih postavk škoda Znižanje davčne osnove dohodnine za zemljiški davek Popravek računov za popravek Obvestila o odpustitvi tujca Ali kršimo rusko zakonodajo? Soodvisne osebe, posledice. država izvora v računalniku račun Prijava zaposlitve honorarnega delavca O rokih za izstavitev računa, hramba obvestila O poročilu o finančnem rezultatu Izpolnjevanje plačilnega naloga Revizija O rokih za poročanje davčni urad o nemožnosti odtegljaja dohodnine Izpolnjevanje časovnice O oddaji ničelnih izjav Sestavljanje dokumentov pri plačilu v gotovini za najem stanovanja Pismo Ministrstva za finance Značilnosti prilagoditve dohodnine pri prejemu dividend Denarni bonus Vračilo davka Uporaba UTII Registracija odtegljaj od plače na pobudo zaposlenega Odpis obveznosti Stroški zabave Ponudba Davčni zastopnik za DDV Degustacija alkoholnih izdelkov DDV Napake v delovni knjižici Kako se plača nadurno delo na prost dan?

Bonus Uporaba BSO Računi ob vgradnji števcev Gotovinska plačila brez uporabe blagajn Potrdilo zavodu za zaposlovanje Obdavčitev izplačil delavcu, ki se vrne na delo. Plačilo za dostavo Likvidacija ustanovitelja Dejanski naslov Brezplačna uporaba Oddaja sredstev v glavno blagajno podjetja Popravek pogodbenega zneska, DDV Prodaja neopredmetenih sredstev O minimiziranju obdavčitve pri prodaji zemljišča Trenutek ugotavljanja davčnih osnov Ob registraciji posla Popusti materiala Potreba po oddaji statističnih poročil Periodika Izračun dejanskih vrednosti delnic Brezplačni prenos sredstev O razdelitvi prispevkov v letu 2014 Izračun dodatka za nego otroka do 3 let ob premestitvi delavca na drugega organizacija Določitev začetne vrednosti predmeta O osnovnih sredstvih Otroški dodatki Davek na dohodek. Stroškovno računovodstvo. Kaj storiti v delovni knjižici direktorja v primeru odpovedi zaradi likvidacije podjetja RSV-1 Poročilo o pokojninskem skladu Dokumenti za prodajo Ali je mogoče spremeniti pravni naslov organizacije, če ima davčne dolgove Če je blagajnik udaril blagajniški prejemek z napako v znesku plačila Značilnosti upoštevanja limita poravnave v gotovini O patentnem sistemu obdavčitve Kaj storiti, če se delodajalec izogne ​​podpisu pogodbe o zaposlitvi Obdavčitev projektanta z deljeno udeležbo pri gradnji Vrstica 140 Značilnosti izpolnjevanja obveznosti po poroštveni pogodbi Pokojnina za državljana Belorusije Povračilo prevelikih izdatkov po predhodnem poročilu Zamenjava vrst dejavnosti Potrdilo o neprejemu otroških dodatkov Redni dopust O izračunih V gotovini