Kako te transakcije pravilno prikazati v računovodskih evidencah izvajalca?

Sprejem opreme za montažo in vrnitev kupcu. Kako to formalizirati in odražati v računovodstvu? Kako to odraziti v obdavčitvi?

vprašanje: Izvajalec za naročnika izvede montažo in zagon opreme, ki jo dobavi izvajalec. Kateri dokumenti se uporabljajo za dokumentiranje dela z dobavljeno opremo? Kako te operacije pravilno prikazati v računovodskih evidencah izvajalca.

Odgovor: Izvajalec v računovodstvu odraža stroške, ki jih je naročnik navedel v potrdilu o prevzemu in prenosu opreme za namestitev (obrazec št. OS-15), z naslednjimi vpisi:

1. Debet 005 – prejeta oprema za montažo;
2. Dobropis 005 – odpisana vgrajena oprema.

Zaključek inštalacijskih del in vračilo vgrajene opreme se dokumentira s potrdilom o prevzemu opravljenega dela.

Izvajalec odraža izkupiček od izvedbe inštalacijskih del opreme (na podlagi potrdila o prevzemu opravljenega dela) v breme računa 62 v korespondenci z dobro računa 90-1.

Utemeljitev

Kako formalizirati in odražati v računovodstvu in obdavčitvi sprejem opreme za namestitev in njeno vrnitev stranki

Urejena so razmerja, v okviru katerih ena stranka (izvajalec) vgrajuje opremo, ki pripada drugi stranki (naročniku). 37. poglavje Civilni zakonik Ruske federacije "Pogodba o delu". S pogodbo o montaži opreme se izvajalec zavezuje, da bo izvedel montažna dela in rezultat prenesel na naročnika.

Računovodstvo: prevzem in vračilo opreme

Oprema, sprejeta v montažo, ne postane last izvajalca ( člen 2 čl. 218 Civilnega zakonika Ruske federacije), zato se vodi ločeno od lastnega premoženja v zunajbilančni evidenci račun 005"Oprema, sprejeta za namestitev" ( člen 10 Smernice odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). V računovodstvu izvajalca se prejeta oprema odraža po stroških, ki jih je naročnik določil v aktu o dobavi. obrazec št. OS-15 (Navodilo za kontni načrt).

Zaključek inštalacijskih del in vračilo vgrajene opreme sta formalizirana akt o prevzemu in predaji opravljenega dela.

Izvajalec odraža prejem in vračilo opreme za montažo v računovodstvu z naslednjimi vpisi:

Debet 005
– je bila prejeta oprema za montažo;

Kredit 005
– vgrajena oprema je odpisana.

Izvajalec odraža prihodke in odhodke, povezane z namestitvijo opreme stranke, v računovodstvu kot prihodke in odhodke za redne dejavnosti (,).

OSNOVNO

Ko je oprema prejeta v namestitev, lastništvo nad njo ne preide na izvajalca ( člen 2 čl. 218 Civilnega zakonika Ruske federacije). Sama oprema se upošteva izvenbilančno, zato njen prejem ne vpliva na davčno osnovo za DDV in dohodnino (čl. Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri obračunu dohodnine mora izvajalec upoštevati:
– v prihodkih – prihodki od prodaje inštalacij opreme ();
– v odhodkih – stroški, povezani z izvedbo teh del ( člen 1 čl. 252 Davčni zakonik Ruske federacije).

Če organizacija ugotavlja prihodke in odhodke po metodi nastanka poslovnega dogodka, potem pripozna prihodke od izvedbe montažnih del opreme ob podpisu potrdila o prevzemu ( člen 3 čl. 271 Davčni zakonik Ruske federacije). Stroške, povezane z inštalacijskimi deli, je treba razporediti na: neposredno in posredno(). V tem primeru posredne stroške upoštevajte v obdobju poročanja, v katerem so dejansko nastali ( člen 2 čl. 318 , člen 4 čl. 272 Davčni zakonik Ruske federacije). Upoštevajte neposredne stroške, ko se delo izvaja, v stroških katerega so upoštevani ( odst. 2 str 2 art. 318 Davčni zakonik Ruske federacije).

Če organizacija uporablja gotovinsko metodo, upoštevajte prihodke in odhodke šele, ko so bili plačani. Na primer, stroški materiala, porabljenega pri vgradnji opreme kupcev, se lahko vključijo v stroške, če sta izpolnjena dva pogoja: material je plačan in dejansko porabljen. Takšna pravila so določena z odstavki in členi 273 in odstavek 5 254. člen davčnega zakonika Ruske federacije.

Za stroške namestitve opreme obračunati DDV.

Primer, kako se oprema stranke, sprejeta za namestitev, in stroški dela, ki ga opravi izvajalec, odražajo v računovodskih in davčnih namenih

Alpha LLC (izvajalec) izvaja montažo opreme za Master Manufacturing Company LLC (stranka). Stroški opreme po oceni stranke znašajo 500.000 rubljev. Stroški namestitvenih del znašajo 41.300 rubljev. (vključno z DDV - 6300 rubljev). Montažna dela so se začela avgusta in so bila zaključena septembra.
"Alfa" uporablja splošni sistem obdavčitve, prihodke in odhodke določa po obračunski metodi. Seznam neposrednih in posrednih odhodkov v računovodstvu in davčnem računovodstvu je enak. Splošni poslovni odhodki se delijo med nabavno vrednost opravljenega dela in stanje nedokončane proizvodnje.

Podatki o stroških, ki jih ima Alfa pri izvajanju pogodbe, so prikazani v tabeli.

V računovodskih evidencah Alfe so bili opravljeni naslednji vpisi:

V avgustu:

Debet 005
- 500.000 rubljev. – je bila prejeta oprema za montažo;

- 8000 rubljev. – upoštevajo se stroški, povezani z namestitvijo opreme;

Debet 20 Kredit 25
- 2000 rubljev. – del splošnih proizvajalnih stroškov je bil odpisan;

Debet 20 Kredit 26
- 2000 rubljev. – del splošnih poslovnih odhodkov je bil odpisan.

V septembru:

Kredit 005
- 500.000 rubljev. – vgrajena oprema se odpiše;

Debet 20 Dobroimetje 02 (10, 70, 68, 69)
- 12.000 rubljev. – upoštevajo se stroški, povezani z namestitvijo opreme;

Debet 20 Kredit 25
- 4000 rubljev. – del splošnih proizvajalnih stroškov je bil odpisan;

Debet 20 Kredit 26
- 2000 rubljev. – del splošnih poslovnih odhodkov je bil odpisan;

Debet 62 Dobropis 90-1
- 41.300 rub. – odražajo se prihodki od izvedbe montažnih del opreme (na podlagi potrdila o prevzemu opravljenega dela);

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
- 6300 rubljev. – od opravljenega dela se obračuna DDV;

Debet 90-2 Dobropis 20
- 30.000 rubljev. (12.000 RUB + 18.000 RUB) - stroški opravljenega dela se odpišejo.

V davčnem računovodstvu je računovodja Alpha odražal stroške, povezane z namestitvijo opreme, v naslednjem vrstnem redu:
– v avgustu – posredni stroški (splošni poslovni in proizvodni stroški) v višini 4000 rubljev. (2000 rub. + 2000 rub.);
– v septembru – neposredni stroški za avgust in september v višini 20.000 rubljev. (8.000 rubljev + 12.000 rubljev) in posredni stroški za september v višini 6.000 rubljev. (4000 rub. + 2000 rub.).
Skupni znesek odhodkov, priznanih septembra, je 26.000 rubljev. (20.000 RUB + 6.000 RUB).

Vladislav Volkov odgovarja:

Namestnik vodje oddelka za obdavčitev osebnih dohodkov in upravljanje zavarovalnih prispevkov Zvezne davčne službe Rusije

»Inšpektorji bodo primerjali dohodke posameznikov v 6-NDFL z zneskom plačil, izračunanih za zavarovalne premije. Inšpektorji bodo to razmerje nadzora začeli uporabljati s poročanjem za prvo četrtletje. Vsa kontrolna razmerja za preverjanje 6-NDFL so navedena v. Za navodila in vzorce izpolnjevanja 6-NDFL za prvo četrtletje glejte priporočila.

"Finančni časopis. Regionalna številka", N 16, 2001

Brezplačno prejemanje opreme od druge organizacije je formalizirano z donacijsko pogodbo, razmerja po kateri ureja poglavje 32 Civilnega zakonika Ruske federacije.

V skladu s 4. točko 575. člena Civilnega zakonika Ruske federacije je komercialnim organizacijam prepovedano dajati darila druga drugi, katerih vrednost presega 5 minimalnih plač (v letu 2001 - 500 rubljev), zato je seznam možnih prejemnikov daril zmanjšan na ne -profitne fundacije, društva, sindikati, državne družbe in druge neprofitne organizacije.

Poleg tega je mogoče neodplačno prenesti premoženje v vrednosti nad 5 minimalnih plač na udeleženca LLC - pravno osebo kot prispevek k odobrenemu kapitalu tega LLC. To določa 27. člen Zveznega zakona št. 14-FZ z dne 08.02.1998 "O družbah z omejeno odgovornostjo". Vlaganje takih prispevkov mora biti določeno z listino LLC in sklepom skupščine udeležencev.

V skladu s členom 8 PBU 9/99 "Prihodki organizacij" se od 1. januarja 2000 brezplačno prejeta sredstva, vključno z darilno pogodbo, odražajo v neposlovnih prihodkih.

Odstavek 23 Pravilnika o računovodstvu in računovodskih poročilih v Ruski federaciji določa, da se premoženje, prejeto brezplačno, lahko oceni po tržni vrednosti na dan kapitalizacije. Tržno vrednost premoženja, prejetega brezplačno, določi organizacija na podlagi cen za to ali podobno vrsto premoženja, ki veljajo na dan njihovega sprejema v računovodstvo. Podatki o trenutni ceni morajo biti potrjeni z listinami ali strokovnjaki.

Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije (člen 47) zahtevajo, da se v primeru, ko komercialna organizacija prejema sredstva brezplačno, njihova vrednost odraža v bilanci stanja v postavki "Odloženi prihodki".

V računovodskih evidencah organizacije se odraža neodplačni prejem opreme v skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n. po vnosih:

Debet 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podračun »Nakup osnovnih sredstev«, kredit 98 »Odloženi prihodki«, podračun »Neodplačni prejemki« - odraža tržno vrednost brezplačno prejete opreme.

Če je organizacija razvijalec in brezplačno prejme opremo, ki zahteva namestitev, je takšno opremo po našem mnenju mogoče vnaprej obračunati na računu 07 »Oprema za namestitev« z računovodskim vnosom:

Debet 07, kredit 98, čeprav taka korespondenca v novem kontnem načrtu ni predvidena.

Stroški dostave te opreme v skladišče organizacije, ki jih ima prejemnik, se v tem primeru upoštevajo na naslednji način:

Debet 07, kredit 60, 70, 69.

Stroški opreme, predane v namestitev, se odpišejo z računa 07 »Oprema za namestitev« v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«.

Stroški dobave opreme, ki ne zahteva vgradnje, ter stroški spravitve opreme v stanje, primerno za uporabo, so prikazani v vnosu:

Debet 08, kredit 60, 70, 69.

Zagon opreme se odraža z vnosom:

Debet 01 "Osnovna sredstva", dobropis 08.

V poročevalskem obdobju, ko je bila podarjena oprema prejeta, je njena vrednost obdavčena z dohodnino po splošni stopnji. Ta določba je vključena v 6. odstavek 2. člena zakona Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 N 2116-1 "O davku od dohodka podjetij in organizacij." Obdavčljivi dobiček organizacije je treba povečati v skladu s klavzulo 2.7 Navodila Ministrstva za davke Rusije z dne 15. junija 2000 N 62 za stroške teh sredstev, vendar ne nižje od njihove bilance stanja (ostanek - za osnovna sredstva ) vrednost, navedena pri prenosnih podjetjih. Poleg tega je njihova vrednost v skladu z računovodskimi evidencami prenosne stranke navedena v dokumentih o prenosu.

Če obstaja neskladje med potrjeno tržno ceno in stroški opreme v skladu z aktom o prevzemu in prenosu, se dobiček organizacije poveča za znesek, določen v aktu. Ta znesek je treba navesti v vrstici 4.17 Potrdila o postopku ugotavljanja podatkov, ki se odražajo v vrstici 1 "Izračun (davčna napoved) davka na dejanski dobiček."

Obstajajo izjeme od tega pravila, ko se vrednost brezplačno prenesenih predmetov ne upošteva za davčne namene. To je lahko oprema, prejeta kot:

neodplačna pomoč (pomoč), ki je potrjena z ustreznim potrdilom, da nepremičnina pripada humanitarni ali tehnični pomoči;

brezplačna pomoč tujih organizacij ruskemu izobraževanju, znanosti in kulturi;

predmeti socialnega, kulturnega in javno koristnega namena privatiziranih podjetij, preneseni v pristojnost izvršnih organov in lokalne samouprave ter drugi primeri, posebej določeni z zakonom.

Če je organizacija, ki prejme opremo, proračunska, potem v skladu z Navodilom Državne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 1998 N 48 (s spremembami 12. januarja 1999) "O postopku za izračun in plačilo davka od dohodka v proračun" proračunske organizacije (institucije) in predložitev poročil davčnim organom" se ne upoštevajo stroški neodplačno prejetih osnovnih sredstev, opreme in drugega premoženja, ki se uporablja za predvideni namen pri opravljanju glavnih statutarnih dejavnosti.

V skladu s členom 4.1 PBU 6/97 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (ob upoštevanju odločbe Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 23. avgusta 2000 N GKPI 00-645) se stroški osnovnih sredstev povrnejo z izračunom amortizacijo s strani vseh organizacij. Amortizacija neodplačno prejetih sredstev se odraža na naslednji način:

Debet 20, 23, 25, 26, 44, dobropis 02 "Amortizacija osnovnih sredstev."

Dobo koristnosti osnovnega sredstva določi organizacija ob prevzemu predmeta v računovodstvo.

Postopek za izračun amortizacije, ki se upošteva za davčne namene, za kupljena osnovna sredstva, ki so bila v uporabi, je določen v pismu Ministrstva za davke Rusije z dne 11. septembra 2000 N VG-6-02/731.

Hkrati se za komercialne organizacije, ker se amortizacija obračunava na neodplačno prejeto premoženje v skladu s členom 47 Metodoloških priporočil o postopku za ustvarjanje kazalnikov računovodskega poročanja, se priznajo neposlovni prihodki in preostala vrednost neodplačno prejete opreme, evidentirano na kontu 98, se zmanjša za knjigovodsko knjižbo:

Debet 98 »Odloženi prihodki«, podkonto »Neodplačni prejemki«, Dobro 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podkonto »Drugi prihodki« - med neposlovne prihodke je vključen del tržne vrednosti neodplačno prejetih osnovnih sredstev (mesečno v višini obračunanih stroškov amortizacije v tekočem obdobju).

Pri izračunu obdavčljivega dobička v Potrdilu o postopku ugotavljanja podatkov, ki se odražajo v vrstici 1 "Izračun (davčne napovedi) davka na dejanski dobiček", se izvedejo naslednje prilagoditve:

obdavčljivi dobiček v vrstici 4.22 se poveča za znesek obračunane amortizacije na podlagi tržne vrednosti usredstvene opreme;

hkrati se obdavčljivi dobiček v vrstici 5.6 zmanjša za znesek teh stroškov amortizacije, ker je do povečanja dobička v vrstici 4.17 za nabavno vrednost prenesene opreme, določene v aktu, prišlo v obdobju prejema opremo.

Zneski, prikazani v vrsticah 4.22 in 5.6, bodo enaki. Torej kljub temu, da je amortizacija obračunana od tržne vrednosti opreme in je bila dohodnina plačana od vrednosti, določene v zakonu, znesek obračunane amortizacije naknadno ne vpliva na davčno osnovo. V tem primeru je lahko znesek amortizacije, ki je dejansko vključen v proizvodne stroške za to opremo (ob upoštevanju stroškov dobave in spravitve v uporabno stanje), večji od zneska popravka v vrstici 4.22. To je posledica dejstva, da dejanskih stroškov same organizacije, vključenih v lastno ceno kot del amortizacije, ne bi smeli prilagajati.

Po "x" in "c" točki Uredbe o stroškovni sestavi se amortizacija nepremičnin, ki se uporabljajo za proizvodne namene, všteva v lastno ceno, ne glede na vire pridobitve osnovnih sredstev. Popravki nabavne vrednosti, ugotovljene po računovodskih podatkih, se izvajajo v primerih, ki jih neposredno določa davčna zakonodaja. Vendar pa v skladu s pismom Ministrstva za davke in davke Rusije z dne 15. februarja 2001 N VG-6-02/139 organizacija ne more nadomestiti stroškov, ki jih prej ni imela za pridobitev osnovnih sredstev kot del lastna cena. To stališče davčnih organov je treba upoštevati in obdavčljivi dobiček prilagoditi po navedenih postavkah.

Poglejmo še vprašanje davka na dodano vrednost. V skladu s členom 39 Davčnega zakonika Ruske federacije se za izračun DDV brezplačni prenos lastništva blaga prizna kot njegova prodaja. Hkrati 2. odstavek 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v tem primeru določa davčno osnovo kot stroške tega blaga, izračunane iz cen, določenih v skladu s 40. členom Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da mora prenosnik od vrednosti darila, ki je določena po tržnih cenah, v proračun plačati DDV. Za prenos te opreme mora biti izdan račun za tržno vrednost opreme. Vendar organizacija prejemnica nima pravice do povračila tega zneska davka, saj ne plača prejetih sredstev in zato v skladu s členom 171 Davčnega zakonika Ruske federacije nima pravice do vračila DDV. Zato je treba DDV vključiti v začetne stroške prejete opreme, ki se odražajo v prej citirani računovodski postavki:

Debet 08, dobro 98 - odraža tržno ceno prejete opreme (vključno z DDV).

L. Fomičeva

Revizor JSC "AKG MBB-revizija"

Osnovna sredstva podjetja so del premoženja organizacije, ki ustvarja dohodek, na primer zgradbe, objekti, prevoz, oprema. Podjetje ima pravico sprejeti osnovna sredstva v računovodstvo po njihovi izvirni vrednosti z vsemi stroški in jih vsaj enkrat letno prevrednotiti v skladu z uveljavljenimi računovodskimi usmeritvami. V članku bomo govorili o transakcijah za brezplačno prejemanje opreme in razmislili o primerih priprave.

OS v računovodstvu in davčnem računovodstvu

Za uvrstitev osnovnega sredstva v bilanco stanja mora biti izpolnjenih več pogojev:

1. Delal bo za podjetje in se ne bo preprodajal.
2. Uporabite čas najmanj dvanajst mesecev
3. To bo organizaciji prineslo pravi dohodek

V skladu z zakonskimi zahtevami in računovodskimi pravili se lahko nepremičnine majhne vrednosti v vrednosti do štirideset tisočakov takoj odpišejo. Na primer, osebni računalnik za 25.000 rubljev se lahko uvrsti med zaloge in odpiše kot odhodek prvi dan njegove uporabe, potem se amortizacija ne zaračuna. Če je podjetje sprejelo osnovna sredstva v računovodstvo, je treba obračunati amortizacijo vsaj enkrat na mesec. Organizacije, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, lahko v svojih računovodskih usmeritvah neodvisno določijo pogostost amortizacije.

Obstajajo trije načini za odpis nabavne vrednosti osnovnega sredstva:

• linearni;
• metoda zmanjševanja bilance
• način odpisa vrednosti po vsoti let koristne uporabe;

Stroški, ki vplivajo na začetno ceno nepremičnine, so v nekaterih primerih različni. V davčnem računovodstvu je mogoče uporabiti linearno in nelinearno metodo amortiziranja. Po zaključku posodobitve računovodstva je treba povečati življenjsko dobo predmeta. Za njegovo povečanje ni omejitev. V davčnem računovodstvu tega obdobja ni treba spreminjati, njegovo povečanje pa je možno v mejah, določenih za njegovo amortizacijsko skupino.

Brezplačni prevzem opreme

Neodplačni prejem osnovnih sredstev se zgodi zelo redko in na splošno je takšno premoženje mogoče pridobiti od ustanovitelja organizacije. V zvezi s tem obstajajo številne značilnosti. Prva možnost je, da lahko osnovno sredstvo preide v organizacijo na podlagi darilne pogodbe. Po katerem ena stranka s pogodbo neodplačno prenese lastništvo na drugo.

Doniranje opreme med dvema komercialnima organizacijama je strogo prepovedano, razen če vrednost darila presega tri tisoč rubljev. Kot darilo prejmite opremo v vrednosti nad 3000 rubljev. je možno samo pri posameznikih, neprofitnih organizacijah, državnih in občinskih organih.

Ta prepoved ne velja za neodplačni prenos premoženja med ustanoviteljem (gospodarska organizacija) in ustanovljeno organizacijo.

Bolje je skleniti pogodbo v pisni obliki, kot sta se stranki dogovorili, ne glede na znesek. Drugi način, kako lahko osnovno sredstvo konča v organizaciji, je donacija. Če je pravna oseba prevzela takšno lastnino, potem je dolžna voditi ločeno evidenco o vseh transakcijah v zvezi z njeno uporabo.

Objave in njihova interpretacija, opis

• Debet 08 Dobropis 98 – prikazali bomo tržno vrednost brezplačno prejetih osnovnih sredstev. Začetni stroški opreme se bodo povečali za stroške stroškov, na primer prevoza, zagona, nastavitve. Preberite tudi članek: → "".
• Debet 08 – Dobropis 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… – dodatni stroški, povezani z neodplačnim prejemom glavnega. Ko bomo oblikovali začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva, ga bomo sprejeli v računovodstvo.

Knjižbe za sprejem osnovnih sredstev v knjigovodstvo:

• Debet 01 – Dobro 08 – premoženje je sprejeto v računovodstvo po izvirni vrednosti, kot osnovno sredstvo. Preberite tudi članek: → "".

Pomembno je, da tukaj velja isto pravilo glede zneska osnovnih sredstev: če stanejo do 100.000 rubljev, potem se upoštevajo kot nizke vrednosti, vse ostalo je v vsakem primeru predmet amortizacije.

• Debet 20, (23, 25, 26, 44...) – Dobropis 02 – amortizacija osnovnih sredstev za brezplačno prejeti predmet. Preberite tudi članek: → "".
• Debet 010 - odraža obračun amortizacije osnovnih sredstev, prejetih brezplačno.
• Debet 98 – Dobro 91 – del prihodnjih prihodkov se pripozna v prihodkih tekočega obdobja v obliki obračunane amortizacije.

Prejemnik mora zagotoviti, da ima dokazila, od koder je oprema prišla v podjetju, ob prejemu je potrebno sestaviti potrdilo o prevzemu.

Če donator ne more predložiti dokumentov o preostali vrednosti te opreme, potem sami opravite cenitev glede na tržno vrednost.

Postopek za obračun DDV pri brezplačnem prenosu

Neodplačni prenos opreme ali blaga v last se šteje za prodajo in je zato predmet obdavčitve z DDV. Tako mora tisti, ki obdari darilo, plačati ta davek. To pomeni, da prejemnik zneska DDV ne odbije od nabavne vrednosti brezplačno prenesenega osnovnega sredstva.

Knjižbe za DDV:

• Upošteva se znesek “vstopnega” DDV od storitev dostave Dt 19 Kt 60.
• Znesek »vhodnega« DDV od storitev dostave Dt 68 Kt 19 je bil izkazan za odbitek.

Dohodnina in neodplačna oprema, kako se odraža

Dohodek v obliki vrednosti brezplačno prejetega premoženja se ne upošteva pri izračunu dohodnine, če je bilo to premoženje prejeto od

• ustanovitelj (organizacija ali posameznik), katerega delež v odobrenem kapitalu gostiteljske organizacije je več kot 50%;
• organizacija, katere odobreni kapital sestoji iz več kot 50 % vložka organizacije gostiteljice.

Kategorija "Vprašanja in odgovori"

Vprašanje št. 1. Opremo smo dobili brezplačno, kam naj jo vzamemo?

Oprema se uvršča med osnovna sredstva in mora biti sprejeta v računovodstvo in davčno knjigovodstvo po nabavni vrednosti v skladu z obračunom podarjene opreme.

Vprašanje št. 2. Ustanovitelj je podjetju brezplačno podaril premoženje, ali je treba plačati dohodnino?

Ne, takšen dohodek se ne upošteva, če ima ustanovitelj najmanj petdeset odstotkov odobrenega kapitala.

Gradiva je pripravila skupina metodoloških svetovalcev
CJSC "Intercom-Audit"

Osnovna sredstva so del premoženja, ki se uporablja kot sredstvo za delo pri proizvajanju proizvodov, opravljanju dela ali opravljanju storitev.

Organizacije in podjetja morajo voditi računovodske evidence osnovnih sredstev v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n.

V skladu s 4. odstavkom PBU 6/01 morajo biti za sprejem sredstva v računovodstvo kot osnovno sredstvo hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

Uporaba v proizvodnji izdelkov pri opravljanju dela ali opravljanju storitev ali za potrebe upravljanja organizacije;

Dolgotrajna uporaba, to je uporabna doba več kot 12 mesecev ali običajni obratovalni cikel, če ta presega 12 mesecev;

Organizacija teh sredstev ne namerava pozneje preprodati;

Sposobnost prinašanja gospodarskih koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti.

Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v primeru njihove pridobitve, gradnje in izdelave, vložka ustanoviteljev kot vložek v odobreni kapital, prejemkov po darilni pogodbi in drugih primerih neodplačnih prejemkov in drugih prejemkov.

Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po njihovi izvirni vrednosti. V primeru odplačne nabave osnovnih sredstev je začetna nabavna vrednost znesek dejanskih stroškov pridobitve, gradnje in proizvodnje osnovnih sredstev, razen davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov (razen v primerih, določenih z po zakonodaji Ruske federacije).

Osnovna sredstva, kupljena za opravljanje dejavnosti, se lahko dajo v uporabo takoj ali pa zahtevajo montažo.

Oglejmo si primere, kako se v računovodstvu odraža prejem osnovnih sredstev, ki zahtevajo in ne zahtevajo namestitve.

Nakup osnovnih sredstev, ki zahtevajo montažo

Primer. Organizacija je kupila opremo, ki zahteva namestitev, v vrednosti 504.000 rubljev. (vključno z DDV - 84.000 rubljev) Dobavo in namestitev opreme je izvedla pomožna proizvodnja, stroški dostave so znašali 15.000 rubljev, stroški namestitve opreme - 90.000 rubljev. Pri namestitvi je bil porabljen material v vrednosti 21.600 rubljev. (vključno z DDV - 3600 rub.)

Podatki o razpoložljivosti in gibanju proizvodne opreme, ki zahteva namestitev, v skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodili za njegovo uporabo, odobrenim z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. 2000 št. 94n, se odraža na računu 07 "Oprema za namestitev." Prejem opreme za namestitev od dobavitelja se odraža v breme računa 07 v korespondenci z dobro računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (za znesek stroškov opreme brez DDV) in 23 "Pomožna proizvodnja" (za višino stroškov dostave).

Znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj opreme, se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na kupljena sredstva" in v dobro računa 60. Organizacija ima pravico sprejeti določen znesek DDV za odbitek na podlagi Člena 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti računa in dokumentov, ki potrjujejo plačilo dobavitelju po tem, ko je bila oprema registrirana kot del osnovnih sredstev.

Stroški opreme, predane v namestitev, se odpišejo z računa 07 v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« / podračun 08-3 »Gradnja osnovnih sredstev«.

Stroški pomožne proizvodnje za namestitev opreme se odpišejo v breme računa 08/podračuna 08-3 v korespondenci z dobro računa 23.

Na podlagi pododstavka 3 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je opravljanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo priznano kot predmet davka na dodano vrednost. Montaža opreme se uvršča med gradbena in inštalacijska dela, njihova izvedba v pomožni proizvodnji pa je predmet DDV.

V skladu z 2. odstavkom 159. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se pri opravljanju gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo davčna osnova določi kot strošek opravljenega dela, izračunan na podlagi vseh dejanskih stroškov. zavezanec za njihovo izvajanje. Davčna osnova v tem primeru bo znesek stroškov pomožne proizvodnje za namestitev opreme.

Stroški opreme, ki zahteva vgradnjo, se ne vštevajo v davčno osnovo pri obračunu DDV od inštalacijskih del, opravljenih za lastno porabo. Datum zaključka takega dela se prizna kot dan registracije objekta, dokončanega s kapitalsko gradnjo (odstavek 10 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s prvim odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zmanjšati skupni znesek obračunanega davka na dodano vrednost za davčne olajšave, določene s tem členom.

V skladu s 6. odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski DDV, ki se zaračunajo davčnemu zavezancu za blago (dela, storitve), ki jih kupi za opravljanje gradbenih in inštalacijskih del, ter zneski davka, ki jih izračunajo davčni zavezanci pri opravljanju gradbena in inštalacijska dela za lastno porabo, so predmet odbitkov .

V tem primeru je predmet odbitka znesek DDV, obračunan na obseg inštalacijskih del, opravljenih v pomožni proizvodnji, zmanjšan za znesek DDV na materiale, ki so bili uporabljeni pri njihovi izvedbi. Navedeni zneski davka so predmet odbitka po registraciji ustreznih objektov dokončane ali nedokončane kapitalske gradnje.

Stroški nameščene in naročene opreme se odpišejo s računa 08 / podkonto 08-3 v breme računa 01 "Osnovna sredstva".

Nakup osnovnih sredstev, ki ne zahtevajo vgradnje

Organizacija za upravne potrebe je kupila novembra DDV - 6.000 rubljev), ki je začela delovati v istem mesecu. Stroški dostave tiskalnika podjetju so znašali 720 rubljev. (vključno z DDV - 120 rubljev) Življenjska doba tiskalnika za računovodske namene je 3 leta. V skladu z računovodsko usmeritvijo se amortizacija za računovodske namene obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja (metoda).

Kupljeni tiskalnik je sprejet v računovodstvo kot postavka osnovnih sredstev (FPE), saj izpolnjuje vse pogoje, navedene v 4. odstavku PBU 6/01.

V skladu s kontnim načrtom in navodili za njegovo uporabo se stroški za pridobitev osnovnih sredstev, ki ne potrebujejo vgradnje, odražajo po nabavni vrednosti (brez DDV) v breme konta 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« / podračun 08-4 »Pridobitev osnovnih sredstev« v korespondenci s kreditom računa 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.

V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta se ustvarjena začetna vrednost sredstva, sprejetega v obratovanje in evidentiranega na predpisan način, odpiše iz dobro konta 08/podkonta 08-4 v breme konta 01. "Osnovna sredstva".

Znesek DDV, ki ga predložijo dobavitelji, se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na kupljena sredstva" in v dobro računa 60. Organizacija ima pravico sprejeti določen znesek DDV za odbitek na podlagi 171. člena , 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti računa in dokumentov, ki potrjujejo plačilo dobavitelju po sprejemu opreme za registracijo kot del osnovnih sredstev.

V skladu z odstavkom 20 PBU 6/01 dobo koristnosti sredstva določi organizacija ob prevzemu predmeta v računovodstvo; v tem primeru je organizacija določila življenjsko dobo tiskalnika za računovodske namene 3 leta.

V obravnavanem primeru bo letna amortizacijska stopnja v računovodstvu znašala 33,33% (100% / 3 leta). To pomeni, da bodo mesečni stroški amortizacije znašali 833,25 rubljev ((36.000 rubljev - 6.000 rubljev) x 33,33% / 12).

Znesek obračunane amortizacije sredstva se v računovodstvu odraža z zbiranjem ustreznih zneskov na ločenem računu (člen 25 PBU 6/01).

V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta se obračunani znesek amortizacije odraža v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" v korespondenci s konti proizvodnih stroškov (stroški prodaje), v tem primeru - v korespondenci z v breme računa 26 »Splošni poslovni stroški«.

Obračun amortizacije za predmet amortizirljive nepremičnine se začne 1. dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil ta predmet dan v obratovanje (odstavek 2 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na prvem mestu v vsakem podjetju je razpoložljivost proizvodnih zmogljivosti, to je zgradb, objektov, površin, delovnih strojev, energetske opreme in drugih proizvodnih sredstev z življenjsko dobo več kot eno leto. Osnovna sredstva podjetja z vključevanjem v delovni proces spreminjajo svojo strukturo: prodajajo se, dajejo v najem, zastarajo, dopolnjujejo z novejšimi in naprednejšimi modeli. Prejem sredstev se dokumentira z naslednjimi obrazci:

1) akt o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev, obrazec OS-1, ki se uporablja v primeru neposrednega vnosa v proizvodni proces osnovnega sredstva, pripravljenega za uporabo, na podlagi naročila vodstva podjetja;

2) potrdilo o sprejemu in prenosu opreme za namestitev, obrazec OS-15, ki potrjuje potrebo po dodatnih inštalacijskih delih in prenosu opreme, da se objekt pripelje v delovno stanje.

Zakaj je akt potreben?

Kot priloga k pogodbi o dobavi ta dokument potrjuje dejstvo prenosa opreme z ene stranke na drugo, torej njen vstop ali izstop iz proizvodnih obratov določenega podjetja. Uporaba zakona je urejena z zakonom in se uporablja za nadzor stroškov. Dokument je sestavljen:

Pri prenosu rabljenega premoženja, registriranega pri dostavljalcu (v 2 izvodih, ki ju izpolnita obe strani);

Pri nakupu nove nepremičnine prek trgovskega podjetja, od fizične osebe ali pri izdelavi lastnega podjetja (v 1 izvodu, ki ga izpolni prejemnik).

Posebnosti priprave dokumentov po kupoprodajnih pogodbah

Posebnost izvajanja takih dejanj je:

Razpoložljivost pogodb, katerih priloga in sestavni del je akt o prevzemu in prenosu opreme stranki, obrazec OS-1;

Obvezna navedba številke in datuma pogodbe v aktih OS-1;

Akt OS-1 sestavi samo prejemnik, če je predmet nov, pri nakupu rabljenega osnovnega sredstva pa obe strani. Pri sestavljanju akta navedite:

Podatki o podjetjih prejemnika in dostavljalca. Pri nakupu novega predmeta se podatki o dobavitelju ne vpisujejo;

Osnova (pogodba);

Datum sprejema za registracijo rabljenega predmeta;

Amortizacijska skupina;

Ime proizvajalca;

Na vrhu naslova listine so datumi in podpisi voditeljev obeh strank.

Prvi del akta izpolni stranka, ki prenaša predmet. Obvezno je izpolniti stolpce o življenjski dobi OS. Drugo rubriko izpolni prejemnik. Tukaj morate vnesti naslednje podatke:

Začetni stroški;

Rok uporabe. Če rok poteče na dan prejema, se določi na podlagi tehničnih zmogljivosti predmeta;

Stopnja amortizacije.

V tretjem razdelku so navedene tehnične lastnosti predmeta. Če so v sestavnih delih in delih nastale opreme plemenite kovine, morate navesti vrsto kovine, njeno maso in imena delov. Komisija, ustanovljena za sprejem predmeta in preverjanje njegovega tehničnega stanja, na tretji strani akta naredi naslednje opombe:

datum preizkusa;

Stopnja skladnosti predmeta s tehničnimi specifikacijami;

Potreba po izboljšanju predmeta.

Potrjeno dejanje prevzema in prenosa opreme se prenese na računovodjo, oprema pa na osebo, ki je prevzela predmet. Prenos strojev, obdelovalnih strojev, stojal itd. V podjetjih katere koli panoge vedno spremlja sestava akta, osnovne zahteve za registracijo pa se praktično ne spremenijo.

Prenos opreme za namestitev

Akt o sprejemu in prenosu opreme za namestitev, obrazec OS-15, je primarni dokument, katerega izvedba potrjuje dejstvo prenosa prejete opreme in opreme za namestitev, da se objekt pripelje v delovno stanje. Zapisnik se sestavi samo v primerih, ko montažo izvaja tretja oseba, ki ni povezana s to dobavo. Če bo objekt vgradil dobavitelj opreme, se po zaključku dobave in montaže izda akt f. OS-1, ki sta ga podpisali obe strani, sredstva pa se začnejo uporabljati z odredbo vodje podjetja. Če je pri inštalacijskih delih udeležena tretja oseba, se akt f. OS-15, ki ga podpišeta predstavnika obeh strani.

Zahteve za obrazec

Akt je sestavljen v 2 izvodih: eden ostane pri stranki, ki prenaša opremo, drugi - pri prejemnici. Dokument navaja:

ime podjetja, ki naroča delo;

. št. pogodbe;

Ime podjetja dobavitelja opreme;

Ime inštalacijske organizacije, ki izvaja inštalacijska dela;

Ime, številka in datum dela;

Podroben seznam vseh postavk opreme z navedbo oznak, serijskih številk, tehnoloških značilnosti, proizvajalca, cene in količine;

Podatki o popolnosti opreme ob sprejemu za namestitev in njeni skladnosti s projektom ali risbo;

Informacije o ugotovljenih napakah;

Montažna organizacija mora zabeležiti primernost prenesene opreme za namestitev;

Podpisi in žigi predstavnikov obeh strani, tako naročnika kot organizacije za namestitev in osebe, ki je odgovorna za varnost opreme med inštalacijskimi deli. Predmet se prenese na zaposlenega, ki je odgovoren za njegovo varnost. Po končanih montažnih delih in preverjanju pripravljenosti objekta za obratovanje se objekt vpiše v skupino osnovnih sredstev družbe.

Registracija storitev

Izvedba takega dogodka je dokumentirana v ločenem dokumentu. Na primer, sestavi se akt o sprejemu in prenosu storitev. Tak dokument nima enotne oblike, ampak je sestavljen - v prosti obliki - v 2 izvodih, ki ju podpišeta obe strani. Tako je papir pravno legalen.

Prenos opreme za najem

Pred dokumentiranjem prenosa predmeta v najem je sestavljena najemna pogodba, ki je predhodne narave do prenosa prijavljenih sredstev, opreme, inventarja itd.

zapisano v aktu. Praviloma je oprema zahtevne tehnične narave in v izogib medsebojnim zahtevkom mora potrdilo o prevzemu vsebovati izčrpne podatke:

Opis opreme;

Stanje embalaže (če obstaja);

Spremni dokumenti, ki so v skladu z veljavno zakonodajo;

Skladnost označevanja, modela, količine z navedenimi kazalniki v pogodbi;

Dobro tehnično stanje nepremičnine.

Poleg tega lahko akt navede obdobje za preskušanje opreme.

Prenos opreme za začasno ali brezplačno uporabo

Aktivacija prenosa opreme v začasno ali brezplačno uporabo je možna le ob sklenitvi ustrezne pogodbe, kjer je prenosnik posojilodajalec, prejemnik opreme pa izposojevalec. Predajni akt deluje kot priloga k pogodbi, brez katere je neveljaven, in vsebuje številne podrobnosti, ki jih je treba izpolniti:

Naslov dokumenta, kraj in datum priprave;

Podatki o pogodbenih strankah;

Seznam opreme z navedbo tehničnih lastnosti;

Overitev podpisov in žigov strank.

Prenos opreme in opreme za popravilo

Posebnost izdaje potrdila o prevzemu opreme za popravilo je njegova preprostejša oblika, ki jo v vsakdanjem življenju uporabljajo servisni centri za popravilo zapletenih gospodinjskih aparatov. Ta dokument ni priloga k pogodbi; prisotnost takega dokumenta lahko potrdi potrebo po popravilu le, če garancijski rok še ni potekel. Zakon določa:

Ime podjetja ali polno ime stranke;

Naslov in kontaktne številke stranke;

Način vračila opreme;

Seznam opreme, sprejete v popravilo, z navedbo popolnosti in vrste popravila.

Torej je vsako gibanje predmeta osnovnih sredstev v podjetju dokumentirano. Kakovostna izvedba takšnih dokumentov bistveno zmanjša tveganje neupravičenega precenjevanja davkov za podjetje in zagotavlja prevzem in prenos premoženja v celoti in popolnosti.