Închide 26. Închiderea lunii: postări

În acest articol vă vom spune ce cheltuieli ale companiei ar trebui considerate cheltuieli generale de afaceri și, de asemenea, vom stabili în ce cont ar trebui să se reflecte astfel de cheltuieli și ce tranzacții ar trebui utilizate în contabilitate.

Ce sunt considerate cheltuieli generale de afaceri?

Contul 26 în contabilitate este utilizat pentru a reflecta cheltuielile generale de afaceri. Astfel de cheltuieli sunt cheltuieli care nu pot fi atribuite producției principale. Cu toate acestea, fără astfel de cheltuieli este destul de dificil să desfășori activitățile principale ale companiei.

În contul contabil 26 pentru manechin, reflectați următoarele tipuri de costuri:

1. Remunerația personalului administrativ al companiei (direcție, departament resurse umane și contabilitate), precum și cuantumul contribuțiilor de asigurare acumulate la fondul de salarii al administrației companiei.
2. Amortizarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale care sunt utilizate în activitatea personalului administrativ. De exemplu, un birou, un echipament informatic sau programe de contabilitate. De asemenea, repararea unui astfel de sistem de operare.
3. Plăți pentru închirierea spațiului de birouri în care lucrează angajații administrativi ai companiei.
4. Stocuri care sunt folosite în activitatea administrației. De exemplu, hârtie tipărită, papetărie, combustibil și lubrifianți pentru mașina regizorului.
5. Informare, consultanță, servicii juridice, precum și costuri pentru selecția și recalificarea lucrătorilor, îmbunătățirea calificărilor acestora. Servicii de securitate, servicii de internet, comunicații telefonice, abonamente periodice și software.
6. Alte cheltuieli similare.

Rețineți că pentru unele companii, contul contabil 26 este utilizat pentru a reflecta costurile pentru activitatea principală. De exemplu, casele de brokeraj. Dar organizațiile comerciale anulează costurile similare direct în contul special 44 „Cheltuieli de vânzări”. Astfel de caracteristici sunt supuse consacrării obligatorii în politicile contabile.

Tranzacții tipice și caracteristici contabile

Contul 26 este un cont contabil activ. Adică, cifra de afaceri debitoare crește indicatorii OCR, iar cifra de afaceri în credit reflectă anularea costurilor pentru producția principală. Închiderea celui de-al 26-lea cont este obligatorie la sfârșitul perioadei de raportare - lună. Adică, nu ar trebui să existe solduri în acest cont la sfârșitul perioadei.

Inregistrari contabile de baza:

Cum se închide contul 26

Metoda de închidere a contului 26 depinde de metoda de generare a costurilor produsului. Compania trebuie să reglementeze o astfel de alegere în politicile sale contabile. În prezent sunt utilizate două metode:

• la costul real;
• la cost redus sau metoda de cost direct.

La anularea lucrărilor chimice și chimice la costul real, costurile trebuie anulate în contul contabil 20 „Producție principală”. Rețineți că, dacă contabilitatea companiei include ateliere de producție auxiliare sau de service, atunci costurile ar trebui distribuite și între 23 și, respectiv, 29 de conturi contabile. Cu toate acestea, OMR poate fi anulat în aceste conturi contabile numai dacă compania a prestat astfel de servicii sau a lucrat în beneficiul terților. Procedura de alocare a costurilor și metoda de repartizare a acestora între conturile de anulare trebuie stabilite în politica contabilă.

Inregistrare contabila:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

În ce cont se închide contul 26 utilizând metoda calculării directe a costurilor? Dacă o organizație funcționează la un cost redus, atunci cheltuielile pentru nevoile generale de afaceri ar trebui anulate direct în cont. 90-2 „Costul vânzărilor”.

Inregistrare contabila:

Dt 90-2 Kt 26.

De ce contul 26 nu este închis?

Când automatizează contabilitatea, contabilii se plâng destul de des de problemele legate de închiderea conturilor contabile pentru cheltuielile generale ale afacerii. Cum se remediază eroarea?

În funcție de tipul de program de contabilitate specializat, în setările politicii contabile ar trebui să indicați metoda selectată pentru determinarea costului produselor și, de asemenea, să notați metoda de distribuire a costurilor.

Dacă setările sunt specificate corect, dar închiderea se realizează cu erori, verificați contabilitatea analitică pentru OCR. Adică, controlați reflectarea tranzacțiilor în ceea ce privește distribuția pe divizii ale întreprinderii și tipuri de elemente de cost. Aparent, în contabilitate a existat o greșită clasificare în detalierea analitică a operațiunilor.

În acest articol, specialiștii noștri vor dezvălui secretele utilizării contului 26, care este folosit în contabilitate. Care sunt principalele funcții ale acestui cont? Există nuanțe în metodologia contabilă? Cum să redactezi corect postări standard pentru acesta? Când poate fi folosit în practica contabilă?

Contul 26: Funcții contabile de bază

În țara noastră, specialiștii contabili folosesc acele conturi care sunt prescrise pentru utilizare în Planul de Conturi special elaborat în aceste scopuri. Apropo, acest document este standard, deoarece este aprobat la nivel de guvern de Ministerul de Finanțe al țării. În plus, este necesar să se utilizeze în contabilitate dacă activitatea economică se desfășoară în cadrul Federației Ruse. Adevărat, acest lucru nu se aplică organizațiilor guvernamentale care funcționează pe bază bugetară.

Acest Plan de conturi este elaborat pe baza unei singure instrucțiuni, astfel încât să fie convenabil de utilizat pentru orice angajat contabil. Are propria sa structură clară - împărțire în mai multe grupe tematice, fiecare dintre ele generalizează un anumit tip de activitate economică.

Contul 26 se numește „Cheltuieli generale de afaceri” deoarece servește la contabilizarea nu numai pentru cheltuielile de afaceri, ci și pentru cele de management, care nu sunt direct legate de activitățile de producție ale unei companii sau ale unui antreprenor individual. Ce se înțelege mai exact prin termenul „cheltuieli generale de afaceri”? Compilatorii planului de conturi includ:

• costuri administrative și de management;
• întreținerea lucrătorilor angajați în muncă economică generală, și nu în procesele de producție;
• taxele de amortizare, care ar trebui utilizate pentru refacerea integrală a activelor fixe;
• repararea acelor mijloace fixe care au atât scopuri economice generale, cât și management;
• plata pentru închirierea spațiilor destinate satisfacerii nevoilor economiei generale;
• plata pentru diverse tipuri de servicii (de exemplu, consultanta, informatii etc.);
• alte costuri de tip similar.

Astfel, contul 26 din Planul de Conturi îndeplinește o funcție acumulatoare de colectare a informațiilor privind cheltuielile care au legătură directă cu nevoile de management, și nu cu procesul de producție în sine. În plus, documentul este însoțit de instrucțiuni cu recomandări detaliate despre cum poate fi utilizat acest cont și o listă cu toate cheltuielile eligibile.

Nuanțe metodologice de aplicare

După cum sa menționat deja, în Planul de conturi există o distribuție strictă în trei grupe de clasificare:

1. Activ – sunt destinate ținerii evidenței activelor companiei, nu au solduri negative (adică nu există tip de credit).
2. Pasiv - colectează toate datele privind sursele de finanțare a activelor, nu are sold de tip debitor.
3. Activ-pasiv - acumulează informații despre activitățile productive ale companiei, precum și datoriile acesteia față de alte companii (soldul poate fi de ambele tipuri - credit și debit).

Cheltuielile pe care contabilul trebuie să le reflecte în contul 26 nu se referă nici la activități productive, nici la vreo sursă de finanțare a activelor companiei. Adică, conform clasificării standard, ar trebui să fie clasificat ca tip activ. Acest lucru se poate explica și prin faptul că costurile înregistrate în contul 26 trebuie incluse în costul bunurilor deja produse (și acestea, după cum știe toată lumea, sunt activele companiei).

Executarea corectă a tranzacțiilor standard pentru contul 26

Experții reamintesc: fiecare operațiune contabilă care vizează activitatea economică se reflectă întotdeauna în mai multe conturi de debit și credit. Această reflexie fixă ​​se numește cablare. Prin urmare, fiecare cont individual are un număr de tranzacții, care sunt cele mai comune (de aceea sunt numite tipice sau standard).

Specialistii nostri au intocmit doua tabele informative care contin principalele intrari standard pentru contul 26 de contabilitate.

Tabelul nr. 1 – „26 – debit”

Tabelul nr. 2 – „26 – credit”

Aplicarea practică a numărului 26

În practica contabilă, acest cont poate fi folosit doar pentru afișarea cheltuielilor generale de afaceri. Să ne uităm la asta cu exemple specifice:

După cum puteți vedea, pentru a aranja corect cablajul, trebuie să fiți capabil să distingeți clar între nevoile generale de afaceri și nevoile generale de producție. Acestea sunt conturi complet diferite (al doilea este 25). Principala lor diferență este caracteristicile funcționale ale fiecărui cont individual. Experții dau următoarea explicație:

• întreținerea generală include cheltuielile generale pentru orice divizie sau departament al companiei;
• productia generala presupune cheltuieli destinate in mod special satisfacerii nevoilor activitatilor de productie ale firmei.

Conturile de cost (20, 23, 25, 26) sunt închise automat în 1C la efectuarea operațiunii de rutină „”.

Cu toate acestea, acest proces se termină adesea cu erori. Motivul principal este datele inițiale introduse incorect. Să vedem ce erori de date duc cel mai adesea la erori în 1C 8.3 la închiderea conturilor 20, 23, 25, 26.

În primul rând, să înțelegem ce sunt costurile directe și indirecte. De ce datele contului de cost nu sunt adesea închise în 1C?

Figura 1 prezintă schematic costurile directe, adică cele care pot fi atribuite unor produse specifice. Aceste costuri sunt anulate în 20 (producție principală) și 23 (auxiliare).

Prin „cost” putem înțelege salariile lucrătorilor de producție, costul consumabilelor, amortizarea echipamentelor și alte tipuri de costuri. Principalul lucru care unește astfel de costuri este că produsele la care se referă sunt cunoscute din timp.

Culorile diferite indică produse și costuri cu aceleași analize. În 1C - aceasta (și, eventual, divizii, dacă utilizarea lor este configurată). Pentru ca costul să „meargă” la produsul dorit, acesta trebuie să aibă aceleași analize.

În cadrul unui grup de produse, costurile sunt distribuite proporțional cu costul planificat.

„Cost 10” (Fig. 1) va „atârna” în departament, deoarece analiticele sale nu coincid cu niciun produs. Acesta este motivul principal al erorilor la închiderea a 20 de conturi.

În acest caz, în programul după închiderea lunii, calculul costului va arăta astfel (Fig. 2):

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

După cum puteți vedea, în raport a apărut o linie cu cost zero, deși există atât costuri directe („nuci”), cât și costuri indirecte („muncă”). Nu există nicio problemă pentru acest grup de nomenclatură. Pentru a corecta eroarea la închiderea contului 20 în Contabilitatea 1C, trebuie să verificați costurile pentru grupul de articole „Încălțăminte”.

Pentru analiză, puteți utiliza raportul standard „Analiza Subconto” (Fig. 3). Cel mai probabil, pentru costul „Nuci” ar trebui selectată „Grupul principal de nomenclatură”, conform căruia a fost produs „unt de nuci”.

Costuri indirecte pe conturile 25 și 26

Să ne uităm la costurile indirecte (Fig. 4). Acestea se aplică mai multor tipuri de produse simultan, deci necesită distribuție. Astfel de costuri sunt luate în considerare în conturile 25 și 26. Acestea pot include depozitari, dispeceri, contabili, aceiași (dacă echipamentul este folosit pentru a produce diferite tipuri de produse), etc.

Costurile indirecte sunt distribuite între elementele de cost proporțional cu baza de distribuție. În Fig. 4, fiecare element de cost are propria sa culoare și fiecare produs are o bază corespunzătoare (de aceeași culoare).

Conditii necesare distribuirii:

• pentru fiecare articol trebuie atribuită o metodă de distribuire;
• baza corespunzătoare trebuie „atașată” de produs.

De exemplu, articolul „Materiale de bază” este distribuit proporțional cu costul planificat. Aceasta înseamnă că această valoare trebuie să fie indicată în programul fiecărui produs. În 1C, costul planificat este înregistrat în documentul „Setarea prețurilor articolelor”.

În Fig. 4, costurile „violet” nu vor fi distribuite, deoarece baza pentru acestea nu a fost determinată. De exemplu, pentru ei a fost stabilită metoda de distribuție „Salarii”, dar în perioada curentă nu au existat costuri directe pentru articolul corespunzător.

Contul contabil 26 este cheltuieli generale de afaceri sau costuri indirecte, utilizate în aproape toate întreprinderile, cu excepția organizațiilor bugetare și de credit de stat. În acest articol ne vom uita la principalele nuanțe ale acestui cont, proprietățile sale, tranzacțiile tipice și exemplele de utilizare în contabilitate.

Determinarea cheltuielilor generale de afaceri

Cheltuielile generale de afaceri includ toate costurile pentru nevoi administrative care nu sunt direct legate de producție, prestarea de servicii sau executarea muncii, dar se referă la tipul principal de activitate.

Lista cheltuielilor generale de afaceri depinde de profilul organizației și nu este închisă, conform recomandărilor de utilizare a planului de conturi.

Principalele costuri generale de exploatare pot fi identificate:

1. Cheltuieli administrative si de management

• Calatorii de afaceri;
• Salariile personalului administrativ, contabil, de conducere, marketing etc.;
• Cheltuieli de distractie;
• Servicii de securitate, comunicare;
• Consultații ale specialiștilor terți (IT, auditori etc.);
• Servicii postale si birouri.

1. Reparații și amortizare neproducție mijloace fixe;
2. Inchiriere de spatii neindustriale;
3. Plăți bugetare (taxe, amenzi, penalități);
4. Alții:

Organizațiile care nu au legătură cu producția (dealeri, agenți etc.) încasează toate costurile în contul 26 și, ulterior, le anulează în contul de vânzări (contul 90).

Important! Organizațiile comerciale nu pot utiliza contul 26, dar atribuie toate cheltuielile contului 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Principalele proprietăți ale celor 26 de conturi

Să luăm în considerare principalele proprietăți ale contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”:

1. Se referă la conturi active, prin urmare, nu poate avea un rezultat negativ (sold creditor);
2. Este un cont de tranzactii si nu apare in bilant. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare trebuie să fie închisă (nu ar trebui să existe sold la sfârșitul lunii);
3. Contabilitatea analitica se realizeaza in functie de elemente de cost (posturi bugetare), locul de provenienta (diviziuni) si alte caracteristici.

Cablaj tipic

Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” corespunde următoarelor conturi:

Tabelul 1. Prin debitul contului 26:

Tabelul 2. Pentru creditul contului 26:

Închiderea a 26 de conturi

Închiderea contului 26, adică anularea tuturor cheltuielilor generale de afaceri, se realizează în mai multe moduri:

1. Inclus în costul de producție prin conturile de producție dacă produsele sunt produse;
2. Denumit costul vânzărilor atunci când furnizează servicii sau lucrări;
3. Raportat la cheltuielile curente ale lunii de raportare utilizând metoda calculării directe a costurilor:

Important! Metoda de anulare, precum și baza de repartizare a cheltuielilor generale de afaceri, trebuie stabilite în politicile contabile ale organizației.

Anulare ca parte a costului de producție

În acest caz, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate în acțiuni, ținând cont de baza de distribuție, în conturile de producție și pot rămâne în conturile de cost al produsului (de exemplu, atunci când se produc produse în contul 43 „Produse finite”) sau conturi de producție (pentru de exemplu, lucrări în derulare în cadrul contului 20 „Producție principală”) la sfârșitul perioadei de raportare.

Principalele tipuri de baze de distribuție a costurilor:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• Venituri
• Volumul de ieșire al produsului
• Costul de producție planificat
• Costuri materiale
• Costuri directe
• Salariul și așa mai departe

La închiderea lunii, sunt generate următoarele tranzacții, de exemplu:

Cheltuielile generale de afaceri sunt distribuite la costul de producție (conturi de producție) în conformitate cu distribuția specificată și baza contabilă analitică:

Prin urmare, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate:

• În totalitate - dacă se produce un singur produs (fără analize);
• Distribuit pe toate tipurile de produse proporțional cu baza selectată - dacă sunt produse și calculate mai multe tipuri de produse în contextul analizei.

Exemplu

LLC „Horns and Hooves” produce pălării și pantofi, a căror producție se realizează la un cost planificat. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

• Baza de distribuție este costurile materiale.

În noiembrie 2016, cheltuielile directe s-au ridicat la 51.040,00 RUB:

• Pentru articole pentru acoperirea capului – 28.020,00 RUB. dintre ei:
• Costuri materiale – 15.000,00 RUB.
• Pentru producția de pantofi - 23.020,00 RUB. dintre ei:
• Costuri materiale – 10.000,00 RUB.

costuri indirecte – 18.020 de ruble.

• 3/p personal administrativ – 10.000,00 RUB.
• Prime de asigurare – 3.020,00 RUB.
• Închiriere spații – 5.000,00 RUB.

Conform bazei de distribuție a costurilor materialelor:

Înregistrări la închiderea contului 26

Important! Tot in politica contabila se pot indica cheltuieli generale de afaceri nedistribuibile, care vor fi anulate imediat la cheltuieli curente in Contul Dt 90.08.

Reducere din costul vânzărilor

Dacă politica contabilă specifică metoda de anulare „la costul vânzărilor”, atunci la închiderea perioadei se iau în considerare următoarele tranzacții:

În acest caz, costurile pot fi luate în considerare și în ceea ce privește analiza.

Anulare folosind metoda de calcul direct al costurilor

Dacă politica contabilă specifică metoda de anulare a „costului direct”, atunci cheltuielile generale de afaceri sunt luate în considerare ca semifixe și la închiderea perioadei se reflectă în următoarele înregistrări:

În acest caz, suma costurilor este anulată integral în fiecare perioadă de raportare.

Exemple de utilizare a contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

Să ne uităm la cablarea de mai sus folosind exemple.

Exemplul 1. Închiderea unui cont pentru costul de producție la costul planificat, un tip de produs

SRL „Coarne și copite” produce produse, a căror producție se realizează la un cost planificat. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Politica contabilă prevede:

• Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate din costul de producție.
• Baza de distribuție este costul planificat.

• 3/p angajați producție – 20.000,00 RUB.
• Prime de asigurare – 6.040,00 RUB.

Important! Dacă se utilizează PBU, iar cheltuielile generale de afaceri sunt luate în considerare în contabilitatea fiscală ca cheltuieli indirecte (stabilite în politica contabilă), atunci apar și diferențe temporare (TD):

Exemplul 2. Închiderea unui cont pentru costul vânzărilor la furnizarea serviciilor

Horns and Hooves LLC oferă servicii de securitate. Cheltuielile generale de afaceri sunt amortizate imediat din costul serviciilor de securitate.

În noiembrie 2016, cheltuielile generale de afaceri s-au ridicat la 23.020 RUB.

• 3/p personal – 10.000,00 RUB;
• Prime de asigurare – 3.020,00 RUB;
• Închiriere spații – 10.000,00 RUB:

Exemplul 3. Închiderea unui cont folosind metoda costurilor directe

Horns and Hooves LLC produce produse. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Politica contabilă prevede:

• Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate folosind metoda costurilor directe.

În noiembrie 2016, cheltuielile directe s-au ridicat la 88.040 RUB:

• 3/p angajați producție – 20.000,00 RUB;
• Prime de asigurare – 6.040,00 ruble;
• Costuri materiale – 62.000,00 RUB.

Costuri indirecte – 13.020 RUB:

• 3/p personal administrativ – 10.000,00 RUB;
• Prime de asigurare – 3.020,00 RUB:

", noiembrie 2017

Atât utilizatorii începători, cât și cei experimentați au întrebări despre închiderea a 20, 23, 25, 26 de conturi. Folosind exemplul programului „1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, să vedem ce setări trebuie făcute astfel încât conturile de cost să fie închise corect în fiecare lună.

Stabilirea politicilor contabile

Politica contabilă a organizației este creată în program anual, iar împreună cu aceasta se completează cărți de referință: metode de determinare a costurilor indirecte și o listă a costurilor directe.

Captura de ecran arată că este posibil să bifați două casete:

« Ieșire" - ar trebui să fie deținut de acele organizații implicate în producție.

« Executarea lucrărilor și furnizarea de servicii clienților» – ar trebui să fie folosit de organizații specializate în furnizarea de servicii de producție.

Dacă niciuna dintre aceste setări nu este selectată, atunci se înțelege că programul este condus de o organizație comercială - „cumpărat și vândut” - nu se va produce nimic și nu vor fi furnizate servicii, prin urmare, contul nu va fi folosit deloc în activităţile unei astfel de organizaţii.

Recomandări pentru corectarea erorilor care apar la închiderea unei luni

O situație foarte des întâlnită este aceea că închiderea lunii a avut succes, programul nu a produs erori, dar la generarea bilanţului, utilizatorul observă că pe 20 ianuarie contul a fost închis în cont pe 90 august sau nu a fost închis. deloc. Trebuie să faceți următoarele:

uitați-vă la intrările din operațiunea de rutină „Închiderea conturilor: 20, 23, 25, 26” la care cont a fost închis contul /. Dacă s-a închis în august 90, atunci trebuie să verificați lista de cheltuieli directe, poate că nu există suficiente intrări aici;

conform raportului „Analiza sub-conto: grupa de articole, analiza pentru ce grupa de articole si articol de cost contul nu a fost inchis total/partial / la contul 90.02. Dacă conturile de cheltuieli directe nu sunt închise la costul producției, aceasta poate însemna că există lucrări în curs de desfășurare în program, nu există suficiente intrări în lista de cheltuieli directe sau nu există venituri pentru acest grup de articole.

După verificarea documentelor și efectuarea modificărilor acestora, trebuie să închideți din nou luna.

De asemenea, se întâmplă ca programul să producă erori care indică unde este problema și ce trebuie făcut pentru a corecta aceste erori. Totul este simplu aici, ar trebui să citiți toate informațiile oferite de program, să corectați erorile urmând recomandările și să închideți luna din nou.

În concluzie, să atragem încă o dată atenția asupra faptului că politica contabilă a organizației este creată anual și, odată cu aceasta, sunt create metode de distribuire a costurilor indirecte și o listă de costuri directe. Lista cheltuielilor directe este esențială, tocmai datorită prezenței înregistrărilor în ea, programul „1C: Contabilitate 8”, ed. 3.0, determină ce să anuleze drept cheltuieli indirecte la închiderea lunii și ce să fie cheltuieli directe.