Există mai multe modalități de a inversa o sumă eronată.
Cu reducerile retro, inversarea are loc pentru vânzător, dar nu și pentru cumpărător.
Înregistrările inverse denaturează rotația contului.

Erorile din înregistrările contabile pot avea consecințe fiscale. Pentru a evita acest lucru, este important ca firma să detecteze eventualele distorsiuni la timp și să le corecteze.
Una dintre metodele de ajustare este „inversarea roșie”. Această metodă de efectuare a corecțiilor este utilizată dacă în contabilitate este dată corespondența incorectă a conturilor. Ideea este că cablajul eronat se repetă mai întâi cu cerneală roșie (sau cu roșu într-un program de calculator). La calcularea totalurilor din registre, din total se scad sumele scrise cu cerneala rosie. Astfel, introducerea incorectă este anulată. După aceasta, se face o nouă înregistrare cu corespondența corectă a contului sau cu suma corectă.

Reflectarea postărilor inverse în loc de inversare o sumă umflată presupune dublarea cifrei de afaceri pe conturi

Adesea apar erori din cauza neglijenței contabilului sau a unei erori în programul de contabilitate. De exemplu, organizația a primit un certificat de finalizare a lucrărilor în valoare de 30.000 de ruble. Și contabilul a făcut din greșeală următoarea înregistrare:
Debit 44 Credit 60 - 33.000 rub.
În acest caz, puteți inversa diferența dintre suma corectă și cea incorectă:
Debit 44 Credit 60 - -3000 rub.
Sau inversați întreaga sumă eronată și reflectați intrarea corectă:
Debit 44 Credit 60 - -33.000 rub.;
Debit 44 Credit 60 - 30.000 rub.
În ambele cazuri, nu vor exista distorsiuni contabile. Dar dacă contabilul nu ține evidența analitică, îi va fi mai ușor să-și amintească motivul corectării dacă întreaga sumă a tranzacțiilor este reflectată în contabilitate, și nu doar diferența.
În plus, pentru a face corecții, puteți utiliza înregistrări inverse - suma înregistrată anterior pe partea de debit a contului este indicată pe partea de credit a acestui cont și invers:
Debit 44 Credit 60
- 33.000 de ruble. - se reflectă suma incorectă a tranzacției;
Debit 60 Credit 44
- 3000 de ruble. - suma a fost corectată.
Soldurile finale ale contului vor fi corecte, dar cifra de afaceri se va dubla. Prin urmare, nu recomandăm utilizarea acestei proceduri de corectare.
Vă reamintim că, în orice caz, atunci când faceți corecturi, trebuie să întocmiți o adeverință contabilă în care să indicați eroarea și să justificați corectarea acesteia. Forma certificatului nu este unificată, dar are sens să reflecte toate detaliile obligatorii ale documentului primar, precum și informațiile necesare pentru a determina motivele corectării: detalii despre documentele de plată, contracte, decontări (Partea 2 din Articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).

Este imposibil să corectezi greșelile din anii trecuți prin inversare, dacă raportarea de anul trecut a fost deja aprobată

Dacă un contabil a identificat o eroare care a fost făcută anul trecut, atunci posibilitatea utilizării metodei „reversării roșii” depinde dacă raportarea pentru anul trecut a fost aprobată sau nu (clauzele 5 - 14 din PBU 22/2010).
Nu se fac corecții la raportarea aprobată, prin urmare este imposibil să se inverseze datele în contabilitate pentru anul precedent (clauza 10 din PBU 22/2010). Contabilul va corecta suma umflată eronat a tranzacției la data descoperirii erorii cu recunoașterea profiturilor sau pierderilor din anii anteriori sau în conturile altor venituri sau cheltuieli (clauzele 9 și 14 din PBU 22/2010).

Notă. Erorile din anii anteriori nu pot fi corectate folosind intrări de inversare.

Exemplul 1. Să folosim datele din exemplul discutat mai sus.
25 noiembrie 2013
Debit 44 Credit 60
- 33.000 de ruble. - s-a comis o eroare la valoarea cheltuielilor;
15 august 2014
Debit 60 Credit 91
- 3000 de ruble. - alte venituri se reflectă în cuantumul cheltuielilor incorect luate în considerare anul trecut (eroarea este apreciată de companie ca fiind nesemnificativă);
15 august 2014
Debit 60 Credit 84
- 3000 de ruble. - profitul reportat a crescut (eroarea este apreciată de companie ca fiind semnificativă).

Vă reamintim că această procedură nu se aplică în contabilitatea fiscală. O eroare identificată din anul trecut se corectează în perioada fiscală în care a fost făcută, indiferent de momentul în care a fost descoperită. Dacă cheltuielile au fost umflate, atunci a apărut o arierate la impozitul pe venit. Prin urmare, este necesar să se depună o declarație actualizată pentru această taxă (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă TVA-ul a fost dedus și într-o sumă mai mare din suma umflată a cheltuielilor, atunci va trebui depusă și o declarație de TVA actualizată.

Notă. „Inversarea roșie” nu înseamnă întotdeauna corectarea erorilor.

Referinţă. Metode de corectare a datelor din documentele contabile
Corectarea erorilor contabile este reglementată de Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea N 402-FZ) și de Reglementările contabile „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (PBU 22/2010). ).
Pentru a corecta erorile, contabilii, pe lângă metoda „reversării roșii”, au câteva alte metode:
- metoda corecturii. Folosit pentru corectarea erorilor din documentele primare și registrele contabile. Cuvântul sau suma incorectă este tăiată cu o linie subțire, astfel încât versiunea originală să poată fi citită, iar valoarea corectă este scrisă cu atenție deasupra. Rectificarea este certificată prin semnătura persoanei responsabile cu menținerea registrului, se aplică data și sigiliul organizației (Partea 7, Articolul 9 și Partea 8, Articolul 10 din Legea N 402-FZ, Secțiunea 4 din Regulamentul privind Documente și Flux de Documente în Contabilitate, aprobate de Ministerul Finanțelor URSS 29.07.1983 N 105, și Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31.03.2009 N 03-07-14/38). Astfel, corecțiile la registrele contabile se fac înainte de calcularea totalurilor. Această metodă este utilizată pentru evidența „manuală”, fără utilizarea programelor de calculator;
- metoda de cablare suplimentară. Se utilizează atunci când tranzacția nu a fost reflectată în timp util sau, cu corespondența corectă a conturilor, valoarea tranzacției s-a dovedit a fi mai mică decât cea reală. În acest caz, se face o înregistrare contabilă suplimentară pentru suma tranzacției sau pentru diferența dintre sumele corecte și cele reflectate. Totodată, se întocmește o adeverință contabilă în care se explică motivele corectării. Astfel, erorile identificate atât în perioada curentă, cât și în perioada anterioară sunt corectate.

Oferirea de reduceri retroactive presupune inversarea veniturilor pentru vânzător, cumpărătorul nu modifică prețul mărfurilor

Contabilii trebuie să anuleze tranzacțiile efectuate anterior nu numai în caz de greșeli, ci și atunci când oferă reduceri bazate pe rezultatele livrărilor din perioada trecută. Adică, după ce vânzătorul expediază mărfurile și înregistrează veniturile, iar cumpărătorul acceptă aceste bunuri pentru contabilitate. La sfârșitul perioadei, vânzătorul oferă o reducere la articolele de inventar deja expediate (de exemplu, pentru volume mari de achiziții).
Conform regulilor contabile, veniturile sunt recunoscute pe baza tuturor reducerilor și majorărilor oferite clienților (clauzele 6 și 6.5 din PBU 9/99 „Venituri organizaționale”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n ).

Exemplul 2. Vânzătorul a expediat cumpărătorului primul lot de mărfuri în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv TVA - 1.800 de ruble.
Apoi, în decurs de o lună, al doilea lot pentru 23.600 de ruble, inclusiv TVA - 3.600 de ruble.
La sfârșitul lunii, vânzătorul a oferit o reducere de 10% la bunurile expediate:
11.800 de ruble. + 23.600 de ruble. = 35.400 rub.;
35.400 RUB x 10% = 3540 ruble, inclusiv TVA - 540 ruble.
Vânzătorul face următoarele înregistrări contabile:
15 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
- 11.800 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzări;
Debit 90 Credit 68
- 1800 de ruble. - se percepe TVA la veniturile din vânzare;
25 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
- 23.600 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzări;
Debit 90 Credit 68
- 3600 de ruble. - TVA se percepe la veniturile din vânzare.

Debit 62 Credit 90
- -3540 rub. - venitul înregistrat anterior a fost inversat cu valoarea reducerii;
Debit 90 Credit 68
- -540 rub. - TVA-ul la venituri a fost redus după emiterea unei facturi de ajustare.
Atunci când primește o reducere retroactivă, cumpărătorul nu poate ajusta costul bunurilor capitalizate (clauza 12 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 N 44n). el va reflecta reducerea ca alte venituri, chiar dacă a primit în același an în care au fost înregistrate bunurile:
15 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 10.000 de ruble. - sunt reflectate bunurile achizitionate;
Debit 19 Credit 60
- 1800 de ruble. - TVA se reflectă asupra costului mărfurilor;
Debit 68 Credit 19
- 1800 de ruble. - supus deducerii TVA din costul bunurilor;
25 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 20.000 de ruble. - sunt reflectate bunurile achizitionate;
Debit 19 Credit 60
- 3600 de ruble. - TVA se reflectă asupra costului mărfurilor;
Debit 68 Credit 19
- 3600 de ruble. - supus deducerii TVA din costul mărfurilor.
Pe 4 august, cumpărătorului i s-a acordat o reducere de 10% la bunurile expediate (3.540 RUB):
Debit 60 Credit 91
- 3000 de ruble. - alte venituri se reflectă în cuantumul reducerii primite de la vânzător.
După primirea unui document de la vânzător despre acordarea unei reduceri sau primirea unei facturi de ajustare, cumpărătorul trebuie să restabilească TVA din costul mărfurilor acceptate pentru deducere:
Debit 19 Credit 60
- 540 de ruble. - TVA-ul se reflectă pe valoarea reducerii.

Totodată, vânzătorul reflectă acordarea de reduceri la bunurile expediate anul trecut în contabilitate fără a utiliza înregistrări de storno, dar le înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (Planul de conturi și Instrucțiuni de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).

Înregistrările de inversare sunt reflectate la returnarea mărfurilor în același an cu vânzarea

Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt reflectate în contabilitatea vânzătorului în momentul transferului dreptului de proprietate către cumpărător (clauza 12 din PBU 9/99). Dreptul de proprietate al cumpărătorului ia naștere din momentul în care bunurile îi sunt transferate de către vânzător - livrarea bunurilor către cumpărător sau transportator (articolele 223 și 224 din Codul civil al Federației Ruse).
Dacă cumpărătorul returnează o parte din bunuri vânzătorului, aceasta înseamnă că proprietatea nu a fost transferată. Prin urmare, vânzătorul nu are niciun motiv să ia în considerare încasările din vânzarea acestor bunuri - face ajustări în contabilitate.

Notă. Când cumpărătorul returnează bunuri sau oferă o reducere retro, vânzătorul inversează încasările.

În cazul unui defect constatat, cumpărătorul întocmește un raport privind discrepanța constatată în cantitate și calitate la acceptarea articolelor de inventar, care constituie temeiul legal pentru depunerea unei reclamații la vânzător. Și pe baza revendicării făcute de cumpărător, înregistrările vânzătorului apar cu cerneală roșie.

Exemplul 3. La 25 aprilie 2014, LLC „Compania 1” a expediat congelatoare LLC „Compania 2” în valoare de 3 bucăți la un preț de 24.780 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA - 3.780 de ruble).
Costul unei camere este de 17.000 de ruble.
Pe 6 mai 2014, Company 2 LLC trimite Companiei 1 LLC o reclamație că una dintre camerele furnizate era defectă și o returnează.
În aceeași zi, vânzătorul transferă fonduri pentru produsele returnate.
În contabilitate, vânzătorul face următoarele înregistrări:
25 aprilie 2014
Debit 62 Credit 90
- 74.340 ruble. - se reflectă veniturile pentru produsele vândute;
Debit 90 Credit 68
- 11.340 ruble. - TVA se calculeaza pe baza facturii;
Debit 90 Credit 43
- 51.000 de ruble. - se anulează costul mărfurilor vândute;
6 mai 2014
Debit 62 Credit 90
- -24.780 rub. - veniturile înregistrate anterior au fost inversate;
Debit 90 Credit 43
- -17.000 de ruble. - costul anulat anterior al produselor defecte vândute a fost ajustat;
Debit 90 Credit 99
206
- -4000 de ruble. - profitul reflectat anterior din vânzarea produselor defecte a fost ajustat;
Debit 90 Credit 68
- -3780 rub. - deducerea TVA solicitată la produsele returnate;
Debit 43, 28 Credit 43
- 17.000 de ruble. - acceptarea produselor returnate de cumparator la depozit in baza unui act;
Debit 62 Credit 51
- 24.780 ruble. - banii au fost returnati pentru produse defecte.

Notă. Când se mai folosește metoda inversării roșii?
Organizațiile prescriu în politicile lor contabile modul în care țin evidența produselor finite - în funcție de costul real în contul 43 „Produse finite” sau în funcție de costul standard, atunci când împreună cu contul 43 se folosește contul 40 „Produse finite”. Count 40 este folosit în industriile mici și cu o gamă restrânsă de produse.
La sfârșitul fiecărei luni, organizația compară soldul contului 40 prin debit și credit. Abaterea arată diferența dintre costul real și costul planificat. Excesul costului standard față de costul real (economii) este inversat în creditul contului 40 și debitul contului 90 „Vânzări”. Cheltuielile în exces - excesul costului real față de costul standard - sunt anulate din creditul contului 40 în debitul contului 90 „Vânzări” printr-o înregistrare suplimentară.
În plus, înregistrările „roșu inversare” se găsesc în mod constant în contabilitatea organizațiilor comerciale cu amănuntul care țin evidența la prețurile de vânzare. Astfel de organizații formează prețul de vânzare al mărfurilor pe baza prețului la care au achiziționat bunuri de la furnizori și a marjei comerciale.
Sumele marjelor comerciale (reduceri, majorări) la mărfurile vândute, eliberate sau anulate din cauza pierderilor naturale, viciilor, avariilor, lipsurilor sunt inversate de vânzător în creditul contului 42 „Marja comercială” în corespondență cu debitul contului. 90 „Vânzări”.

Citiți pe e.rnk.ru. Procedura de contabilizare fiscală a reducerilor de cumpărător și alte măsuri de creștere a vânzărilor
Care este poziția departamentelor și instanțelor cu privire la problema contabilizării costurilor de afișare a mărfurilor la nivelul vânzărilor, trimiterea de mesaje SMS publicitare, deținerea promoțiilor și distribuirea mostrelor de produse? Furnizarea de bunuri în schimbul punctelor acumulate este considerată un transfer gratuit în scopul impozitului pe venit?
Citiți răspunsurile la aceste întrebări, precum și despre alte aspecte complexe ale impozitării reducerilor pe site-ul e.rnk.ru în articolele „Nuanțe ale contabilității pentru costurile stimulării clienților potențiali și existenți” // RNA, 2014, nr. 7 și „Reducerile retrospective au devenit mai sigure în comparație cu plata primelor și bonusurilor către clienți” // ARN, 2012, Nr. 9.

Dacă mărfurile sunt returnate în anul următor vânzării, atunci vânzătorul nu trebuie să inverseze încasările. În acest caz, ca parte a altor cheltuieli, va reflecta pierderea anilor anteriori identificate în anul curent (clauza 11 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din mai 6, 1999 N 33n).

Cel care nu face nimic nu greșește. Acest adevăr este cunoscut de fiecare contabil care a găsit erori de contabilitate într-o perioadă închisă. Anularea în 1C 8.3 Contabilitatea este o modalitate de a corecta astfel de erori. Citiți cum să faceți o inversare în 1C 8.3 în acest articol.

Cuvântul contabil „inversare” provine din italianul „stornate” - a se întoarce. În limbajul de postare, aceasta înseamnă crearea înregistrărilor contabile cu semnul minus. Inversarea în 1C este utilizată în următoarele cazuri:

corectarea erorilor în contabilitate;
anulări ale majorărilor comerciale realizate în comerțul cu amănuntul;
ajustări ale valorii activelor materiale;
ajustări ale deducerilor de valoare.

În acest articol, veți învăța cum să corectați erorile contabile prin inversarea intrărilor. De exemplu, cum să inversați o chitanță dintr-o perioadă anterioară în 1C 8.3. Tot aici veți citi cum să inversați o implementare în 1C 8.3. Citiți mai departe pentru a afla cum să faceți o inversare în 1C 8.3 în patru pași.

Pasul 1. Creați o operațiune de „inversare a documentului” în 1C 8.3

Accesați secțiunea „Operațiuni” (1) și faceți clic pe linkul „Operațiuni introduse manual” (2). Se va deschide o fereastră pentru crearea unei operații de „inversare a documentului”.
În fereastra care se deschide, faceți clic pe butonul „Creați” (3) și faceți clic pe linkul „Inversarea documentului” (4). Se va deschide un formular pentru completarea operațiunii de „anulare document”.

În fereastra care se deschide, în câmpul „Organizație” (5) indicați organizația dvs., în câmpul „Data” (6) - data operațiunii.

Apoi, puteți începe să inversați diferite tranzacții. De exemplu, pentru a inversa o tranzacție pentru primirea de bunuri (servicii).

Pasul 2. Efectuați o operațiune pentru a inversa încasarea perioadei precedente

În formularul „Inversare document” există un câmp „Inversare document” (1). În acest câmp din dreapta, faceți clic pe butonul de selecție „...”. Se va deschide o listă de documente și tranzacții (2). Pentru a inversa primirea din perioada anterioară, selectați „Chitanță (act, factură)” (3) din această listă. Se va deschide o fereastră cu o listă de documente de chitanță create anterior.

În fereastra care se deschide, selectați factura de chitanță (4) pe care doriți să o anulați și faceți clic pe butonul „Selectați” (5).

După aceasta, în partea de jos a ferestrei vor apărea filele „Contabilitate și contabilitate fiscală” (6) și „TVA prezentat” (7). În fila „Contabilitate și Contabilitate Fiscală”, puteți vedea înregistrările (8) care au fost făcute în documentul eronat. Sumele din aceste tranzacții (9) sunt indicate cu semnul minus.

În fila „TVA prezentat” puteți vedea înregistrarea inversă pentru registrele de TVA (10).

Astfel, operațiunea „Storno document” anulează înregistrări în contabilitate și contabilitate fiscală pentru documentul de chitanță selectat. Înregistrările în registrele speciale 1C sunt de asemenea anulate.
Pentru a finaliza operațiunea de inversare a chitanței, faceți clic pe butonul „Înregistrare” (11). Acum, intrările inverse sunt reflectate în contabilitate 1C 8.3 Contabilitate. Pentru a imprima un certificat de contabilitate pentru o tranzacție inversă, faceți clic pe butonul „Certificat contabil” (12). Se va deschide un formular de ajutor imprimabil.

În formularul de ajutor tipărit, faceți clic pe butonul „Imprimare” (13).

Pasul 3. Inversați implementarea în 1C 8.3

Creați o tranzacție de inversare ca la pasul 1 al acestui articol. În câmpul „Document de anulat” (1), selectați „Vânzări (acte, factură)” (2). Se va deschide o fereastră cu o listă de implementări create anterior.

Din listă, selectați vânzarea pe care doriți să o anulați (3). Filele „Contabilitate și contabilitate fiscală” și „Vânzări TVA” cu intrări inversate vor apărea în partea de jos a ferestrei.

În fila „Contabilitate și Contabilitate Fiscală”, puteți vedea înregistrările (4) care au fost făcute în documentul eronat. Sumele din aceste tranzacții (5) sunt indicate cu semnul minus.

În fila „Vânzări TVA” (6) puteți vedea înregistrarea inversă pentru registrele de TVA (7).

Pentru a finaliza operațiunea de anulare a vânzării, faceți clic pe butonul „Scrie” (8). Acum, intrările inverse sunt reflectate în contabilitate 1C 8.3 Contabilitate. Citiți cum să imprimați un certificat de contabilitate în pasul 2 al acestui articol.

Pasul 4. Nu uitați să trimiteți declarații fiscale actualizate după corectarea erorilor din perioada închisă

Dacă ați anulat datele dintr-o perioadă fiscală anterioară, va trebui să trimiteți declarații fiscale corective. Reamintim că se depun clarificări fiscale pentru perioada în care s-au făcut înregistrări eronate.

Probabil că fiecare contabil a întâmpinat o astfel de problemă încât trebuie să ștergă un document eronat în perioada anterioară. Dar perioada s-a închis deja, raportarea a fost depusă.

Pentru astfel de cazuri, 1C 8.3 (precum și 1C 8.2) prevede o operație de inversare. Constă în faptul că în perioada curentă se repetă toate aceleași mișcări ale documentului anterior în toate registrele contabile (contabil, fiscal etc.), dar cu semnul opus.

Voi demonstra cum să inversați un document în 1C folosind un exemplu.

Cum se face o inversare în 1C conform unui document

În programul 1C 8.3: „Enterprise Accounting 3.0” (și în unele altele unde există un modul de contabilitate) există un document „“. Să-l creăm.

Unde este inversarea în 1C? Accesați meniul „Operațiuni”, apoi în secțiunea „Contabilitate” faceți clic pe linkul „Operațiuni introduse manual”. Se va deschide o fereastră cu o listă de documente. Faceți clic pe butonul „Creați” și selectați „Inversare document” din meniul derulant:

Se va deschide un formular pentru crearea unui document nou. Selectați organizația și documentul care urmează să fie inversat. Mai întâi, va apărea o listă cu toate documentele care se află în program. Îl alegem pe cel de care avem nevoie. Propun inversarea documentului de vânzare de mărfuri emis eronat în primul trimestru:

După selectarea tipului de document, va apărea o listă cu toate documentele pentru organizația stabilită. Să alegem pe oricare. Partea tabelară a documentului de anulare va fi completată automat:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

După cum puteți vedea, toate sumele și cantitățile au semn negativ. În registrul de contabilizare a TVA-ului la vânzări, TVA-ul la această vânzare a fost, de asemenea, inversat:

Inversarea se poate face doar folosind un singur document. Datele documentului sunt disponibile pentru editare.

Pentru a tipări certificatul de contabilitate, puteți folosi butonul „Tipărește”:

Inversarea în 1C a unui registru arbitrar

Unele documente din 1C 8.3 fac intrări în . Un bun exemplu este documentul „“. Dacă îi urmărim mișcările, vom vedea următoarele:

La inversarea unui astfel de document, registrele de informații trebuie, de asemenea, ajustate.

Va rog sa-mi spuneti, in trimestrul IV 2014, vanzarea de marfa a fost efectuata din greseala. Sesizat în primul trimestru. Cum să reflectați corect o inversare în contabilitatea contabilă și fiscală, cum să deduceți TVA-ul, ce fel de factură să emitați și unde să o înregistrați

ÎNÎn situația dumneavoastră, eroarea din 2014 (anul de raportare anterior) a fost identificată în trimestrul I 2015, adică. dupa aprobarea situatiilor financiare aferente anului 2014. In acest caz efectuati corectii la contabilitate in perioada in care a fost identificata eroarea, adica in trimestrul I.

Erorile sunt împărțite în semnificative și nesemnificative. Organizația dumneavoastră determină pragul de semnificație în mod independent, în conformitate cu politicile sale contabile.

Dacă sunt identificate erori semnificative din anii precedenți, faceți corecții folosind contul 84. Dacă eroarea este nesemnificativă, atunci utilizați contul 91.

În acest caz, organizația dvs. are dreptul, dar nu este obligată, să facă modificările necesare în declarația de impozit pe profit și să depună autorității fiscale o declarație fiscală actualizată pentru perioada de raportare în care a fost comisă eroarea. De asemenea, rezultatele recalculării (reducerii) bazei de impozitare din cauza erorilor comise în perioadele trecute pot fi înregistrate în declarații pentru perioadele curente.

Trebuie să emiteți o factură corectată.

În cazul în care se descoperă erori, organizația trebuie să facă corecții la cartea de vânzări. Și pentru a face acest lucru, este necesar să se întocmească o fișă suplimentară la cartea de vânzări pentru perioada în care s-a făcut eroarea. Astfel, o eroare comisă la determinarea bazei de impozitare a TVA în perioada trecută poate fi corectată în singurul mod - prin depunerea unei declarații fiscale actualizate pentru această perioadă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

De exemplu, puteți nota pragul de semnificație după cum urmează: „O eroare este considerată semnificativă dacă raportul dintre valoarea ei și moneda bilanţului pentru anul de raportare este de cel puţin 5 la sută”.

Corectarea erorii

Erorile identificate și consecințele acestora trebuie corectate (clauza 4 din PBU 22/2010).

Faceți corecții contabile pe baza documentelor primare. Întocmește, de asemenea, certificate contabile, indicând justificarea corecțiilor. Aceasta rezultă din regula generală că fiecare fapt de activitate economică trebuie documentat într-un document contabil primar. Acest lucru este menționat în mod direct în partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.*

După ce a determinat semnificația erorii și ținând cont de momentul în care a fost descoperită, faceți corecții în contabilitate. Cum anume – tabelul de mai jos vă va ajuta în acest sens.

Când și ce eroare a fost descoperită?

Cum se remediază

Baza

O eroare semnificativă a fost identificată în anii următori. Raportarea pentru perioada în care s-a produs eroarea a fost întocmită, semnată de manager, prezentată utilizatorilor externi și aprobată

Faceți corecții în perioada în care a fost identificată eroarea.
Nu este necesară actualizarea raportării pentru perioada în care a fost făcută eroarea. Toate modificările legate de perioadele anterioare ar trebui să fie reflectate în raportarea perioadei curente. În explicațiile la raportarea anuală a perioadei curente, indicați natura erorii corectate, precum și valoarea ajustărilor pentru fiecare element

Clauza 39 din Regulamentul de contabilitate și raportare și alineatele și PBU 22/2010

O eroare minoră a fost identificată pentru orice an anterior

Faceți ajustări în perioada în care a fost identificată eroarea

Nu este necesar să se prezinte informații despre corecțiile erorilor nesemnificative din perioadele anterioare în raportarea curentă. Efectuarea de modificări la rapoartele transmise este, de asemenea

Clauza 14 PBU 22/2010*

Contabilitate

Postările folosite pentru a face corecturi depind de momentul în care eroarea este descoperită și cât de semnificativă este aceasta. Înregistrările contabile vor diferi în următoarele cazuri:*

corectarea erorilor din perioada curentă;
greșelile perioadelor trecute regulă - semnificative și nesemnificative.*

Cum se corectează erorile semnificative din perioadele anterioare în contabilitate

Corectați erorile semnificative din anul trecut care au fost descoperite înainte de aprobarea rapoartelor anuale pentru perioada respectivă folosind conturile corespunzătoare de costuri, venituri, calcule etc.

În cazul în care sunt identificate erori semnificative din anii precedenți, a căror raportare a fost semnată și aprobată, efectuați corecții utilizând contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (subclauza 1, clauza 9 din PBU 22/2010).*

Opțiunea 2. Dacă, ca urmare a unei erori, contabilul nu a reflectat nicio cheltuială sau venit supraevaluat, faceți următoarea înregistrare:

Debit 84 Credit 60 (76, 02...)
– a fost identificată o cheltuială neînregistrată în mod eronat (venit supraînregistrat) din anul precedent.*

Un exemplu de corectare a unei erori minore (cheltuieli nereflectate) în contabilitate și contabilitate fiscală. Anul trecut s-a făcut o greșeală, raportul pentru care a fost semnat și aprobat. In contabilitatea fiscala se corecteaza o eroare in perioada in care a fost facuta*

În martie 2014, contabilul Alfa CJSC a descoperit o eroare la calcularea impozitului pe venit pentru 2013 - cheltuielile (costul mărfurilor vândute) în valoare de 150.000 de ruble nu au fost luate în considerare. Cheltuielile sunt recunoscute în mod egal în fiscal și contabilitate. În consecință, organizația a plătit în exces impozitul în valoare de 30.000 de ruble. (150.000 RUB ? 20%).

Contabilul Alpha a depus o declarație de impozit pe venit actualizată pentru 2013 și a făcut următoarele înregistrări:

Debit 91 subcont „Alte cheltuieli” Credit 41
– 150.000 de ruble. – sunt reflectate cheltuielile (costul mărfurilor vândute) din perioada fiscală anterioară identificată în anul de raportare;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99 subcont „Plata în exces a impozitului pe venit conform unei declarații actualizate”
– 30.000 de ruble. – impozitul pe venit din anul precedent a fost redus conform declarației actualizate;

Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 30.000 de ruble. – se reflectă o datorie fiscală permanentă pentru suma cheltuielilor anului 2013, care este prezentată în contabilitate în cheltuielile anului 2014, iar în contabilitatea fiscală - în cheltuielile anului 2013.

Pentru primul trimestru al anului 2014, valoarea impozitului de plătit la buget este de 110.000 de ruble. Profitul bilantului este mai mic decat profitul fiscal datorita cheltuielilor luate in calcul pentru impozitare in declaratia actualizata a anului precedent. Impozitul calculat pe profitul bilanțului este de 80.000 RUB. (110.000 RUB – 30.000 RUB). Contabilul face următoarea înregistrare:

Debit 99 subcontul „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 80.000 de ruble. – reflectă cheltuiala cu impozitul pe profit condiționat.

Luând în considerare plata în exces a impozitului pentru 2013, 80.000 de ruble trebuie transferate la buget. (110.000 RUB – 30.000 RUB).

Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

Plata în exces a impozitelor

Dacă o eroare făcută într-o declarație fiscală are ca rezultat o plată în exces a impozitului, organizația are dreptul de a:*

depuneți o declarație actualizată pentru perioada în care a fost comisă eroarea (dar nu sunt obligați să o facă);
corectarea erorii prin recalcularea bazei de impozitare si a sumei impozitului pe perioada in care a fost descoperita aceasta eroare. Această metodă poate fi utilizată indiferent dacă perioada în care s-a făcut eroarea este cunoscută sau nu;
nu luați măsuri pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plătită în plus este nesemnificativă).

Baza de impozitare a perioadei curente poate fi ajustată nu numai atunci când sunt identificate erori în declarații. De asemenea, puteți profita de prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile în care o plată în exces a impozitului a apărut ca urmare a modificărilor legislației care au efect retroactiv. Dacă astfel de modificări îmbunătățesc situația contribuabilului, atunci organizația poate găsi venituri care anterior nu puteau fi excluse din baza de impozitare sau cheltuieli care anterior erau interzise să fie luate în considerare în scopuri fiscale. Nu este necesară depunerea declarațiilor actualizate în astfel de situații. Puteți recalcula obligațiile fiscale în perioada curentă. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2014 Nr. ED-4-15/12067.

Situatie: Pentru ce impozite pot fi aplicate prevederile articolelor 54 și 81 din Codul fiscal al Federației Ruse privind recalcularea bazei de impozitare fără a depune declarații actualizate? În perioada curentă au fost descoperite erori care au fost făcute în perioadele anterioare și au avut ca rezultat o plată în exces

Posibilitatea de aplicare a normelor acestor articole există doar în raport cu impozitul pe venit*, impozitul pe transport, impozitul pe extracția minerală și impozitul unic în regim de simplificare.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Pentru a face modificări, utilizați următorul algoritm.*

1. În partea tabelară a fișei adiționale, în rândul „Total”, transferați datele din coloanele 14–19 din carnetul de vânzări pentru trimestrul în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecții.

2. Pe linia de după rândul „Total”, reflectați datele facturii care se anulează.

3. În rândul următor, reflectați toate detaliile necesare ale facturii cu modificările efectuate.

4. În linia „Total”, rezumați totalul pentru coloanele 14–19. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Pentru fiecare corectare a datelor din cartea de vânzări, creați o foaie suplimentară separată.

Atunci când faceți mai multe corecții referitoare la un trimestru, reflectați datele din coloanele 14–19 pe linia „Total” din foaia suplimentară anterioară pe linia „Total” din foaia următoare. Utilizați datele din rândul „Total” pentru a face corecții declarației.

Această procedură este prevăzută în Secțiunea IV a Anexei 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Un exemplu de corectare a registrului de vânzări pentru perioada fiscală trecută*

Organizația are un atelier de cusut îmbrăcăminte exterioară (activitățile sunt supuse TVA).

Pe 29 septembrie, LLC Trading Company Hermes a expediat un lot de îmbrăcăminte exterioară organizației Alpha (60 de jachete de puf la un preț de 5.900 de ruble pe bucată, inclusiv TVA). La pregătirea facturii, contabilul a indicat suma de 365.800 RUB. (inclusiv TVA – 55.800 RUB). În aceeași zi, contabilul a întocmit și a emis factura cumpărătorului nr. 1659 și a înregistrat-o în carnetul de vânzări. În factură, contabilul Hermes a indicat în mod eronat că costul nu a fost de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA - 54.000 de ruble) și 365.800 de ruble. (inclusiv TVA – 55.800 RUB).

În octombrie, contabilul Hermes a descoperit o eroare și a emis o factură corectată nr. 1659 din 29 septembrie, indicând cantitatea (60 de jachete de puf) și suma corespunzătoare mărfurilor efective expediate (354.000 de ruble).

În momentul în care eroarea a fost descoperită în factura originală, decontul de TVA pentru trimestrul al treilea fusese deja depus. Prin urmare, contabilul a făcut corecturi la cartea de vânzări completând o fișă suplimentară a cărții de vânzări.

Olga Tsibizova, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cu sinceritate,

Svetlana Sharipkulova, expert al BSS „Sistemul Glavbukh”.

Răspuns aprobat de Natalia Kolosova,

Șeful departamentului de asistență VIP al BSS „System Glavbukh”.

În acest articol, ne vom uita la conceptul de „inversare” (“inversare roșie”) în contabilitatea rusă și cum să facem o inversare în Contabilitatea 1C 8.3.

Aspecte metodologice și istorice

Storno este o modalitate de ajustare a datelor în contabilitate (din italiană stornare– retragere, întoarcere). Este folosit în mod activ termenul invers (revers), care poate fi numit sinonim pentru cuvânt minus.Înregistrările introduse incorect* (au introdus un document suplimentar, au greșit cu corespondența, au indicat o sumă umflată) sunt supuse reducerii la zero, în acest scop astfel de înregistrări sunt reflectate în contabilitate cu semn negativ.

*Termenul invers nu este întotdeauna folosit în caz de erori. Uneori, dacă în timpul unei perioade contabilitatea este efectuată la prețuri planificate, iar apoi acestea sunt ajustate la prețurile reale, devine necesară reducerea sumei. În acest caz, termenul „invers” este de asemenea aplicabil.

Anterior, când contabilitatea se ținea manual, în cifrele de afaceri sau în evidențele contabile, când se descopereau erori, suma incorectă nu era barată, ci se nota suplimentar cu cerneală roșie. Dacă cerneala roșie nu era la îndemână, atunci astfel de cantități erau notate și încercuite într-un cadru dreptunghiular. La calcularea totalurilor totale, sumele scrise cu roșu ar fi trebuit să fie scăzute sau, în termeni profesionali - inversează suma. Arăta cam așa:

Exemplul 1: Cifra de afaceri în cont, suma de 1000 este corectă, în loc de suma de 4000 au indicat 4400 (Operațiunea 2).

Opțiunea 1

Opțiunea 2

Metoda de inversare a culorii a fost descrisă pentru prima dată în 1889 de Alexander Aleksandrovich Beretti, iar în contabilitatea rusă a apărut o expresie stabilă - „inversare roșie”.

Teoretic, puteți reseta o intrare eronată schimbând debit și credit, creând așa-numita inversare inversă. Această abordare creează echilibrul final corect, dar valoarea cifrei de afaceri din conturi va fi supraestimată, ceea ce va duce la o oarecare nesiguranță a informațiilor contabile. Schimbând exemplul nostru, puteți vedea clar acest lucru:

Opțiunea 3

Uneori, metoda de corectare a erorilor prin postare inversă se numește „inversare neagră”, deși acest termen nu poate fi numit oficial. În plus, există și opțiuni de acțiune aici. Este posibil, ca și în opțiunea numărul trei (dacă conturile sunt corespunzatoare corect), să se indice doar delta dintre suma corectă și cea depusă și să nu se creeze înregistrări corecte suplimentare (Operațiunea 3).

Opțiunea 4

Metoda inversării este utilizată de obicei în instituțiile de credit sau în sistemele de contabilitate occidentale. În contabilitatea rusă, în mod implicit, inversarea este cel mai adesea înțeleasă ca „inversare roșie”. Legislativ, de exemplu, in legea contabilitatii nu apare termenul de inversare. Procedura de corectare a erorilor este descrisă în PBU 22/2010, dar nici acolo nu există un termen pentru inversare. Totodată, în alte acte legislative, legate în principal de organizații bugetare sau autonome, textul face referire direct la metoda inversării roșii ca metodă de corectare a erorilor. Pe baza practicii care s-a dezvoltat în țara noastră de a inversa documentele eronate, vom înțelege în continuare termenul de „stornare” ca „întors roșu”.

Automatizare și inversare

Când contabilitatea a fost transferată în zona proceselor automatizate, adică atunci când contabilitatea a fost făcută pe un computer, au început să genereze înregistrări cu semnul minus (corespondența conturilor nu s-a schimbat), iar în cifra de afaceri, pentru mai bine vizualizare, au lăsat culoarea roșie pentru valori negative. În unele formulare de raportare, este posibil să vedeți o instrucțiune pentru a afișa numerele negative între paranteze. Când calculăm totalurile, știm că trebuie să le scădem.

Rețineți că dacă, ca urmare a unei erori, a fost indicată o sumă subestimată, iar corespondența conturilor este corectă, atunci este posibilă o opțiune atunci când metoda de inversare nu este aplicată, dar este creată pur și simplu o intrare suplimentară pentru diferența dintre Cantitate.

Să acordăm atenție unei nuanțe importante care determină specificul contabilității moderne folosind 1C. La postarea unui document în program, tranzacțiile sunt generate în conformitate cu planul de conturi. Ele se numesc așa - înregistrări contabile, care vor arăta în cele din urmă sumele activelor și pasivelor din bilanţ. Dar serviciul financiar trebuie să completeze și declarații fiscale, rapoarte către fonduri și alte registre care nu sunt legate metodologic de planul de conturi și pot fi formate după principii complet diferite. A apărut un termen stabil de „contabilitate fiscală”, datele pentru care ar trebui generate în conformitate cu Codul Fiscal (datele contabile sunt generate în conformitate cu PBU - Reglementări contabile). În 1C, în setări și înregistrări puteți vedea adesea abrevierile BU (contabilitatea) și NU (contabilitatea fiscală). În plus, există registre intermediare suplimentare. De exemplu, datele pentru registrul de cumpărare și vânzări sunt generate în registre similare. Prin urmare, inversarea documentelor ar trebui să afecteze nu numai tranzacțiile legate de contabilitate și contabilitate fiscală, ci și registrele trebuie completate corect.

Crearea documentelor de anulare în 1C 8.3

Să ne uităm la inversarea documentelor în 1C folosind exemplul unei situații de acumulare a concediilor.

Exemplul 2:În noiembrie 2017, unui angajat i s-a acumulat o plată de concediu în valoare de 30.000, dar ar fi trebuit să indice suma de 25.000 Operațiunea de anulare în 1C 8.3 va avea loc în decembrie 2017.

Tranzacții => Tranzacții introduse manual

Figura 1 Calea meniului

Buton Crea afișează o listă de acțiuni permise, selectați Inversarea documentului.

Figura 2 Crearea unui document de inversare

Apoi trebuie să specificați documentul care urmează să fie inversat.

Figura 3 Completarea documentului de anulare

Mai întâi, selectați tipul de document, apoi documentul în sine.

Figura 4 Selectarea unui tip de document

Înregistrările de anulare sunt generate automat.

Figura 5 Tranzacții de inversare generate

Vă rugăm să rețineți că, pe lângă datele contabile și fiscale, sunt completate și alte registre contabile.

Figura 6 Completarea registrelor de date

Dacă dintr-o dată un registru contabil nu este inclus automat în documentul de anulare, îl puteți adăuga manual. Pentru a face acest lucru, în butoanele de meniu Mai mult trebuie să apăsați Înregistrează selecția...și selectați-l pe cel potrivit din listă.

Figura 7 Înregistrați serviciul de umplere

Forma tipărită a documentului Storno – certificat contabil.

Figura 8 Situație contabilă pentru documentul de storno

Trebuie remarcat faptul că partea tehnică a inversării lansării în 1C a fost prezentată aici. În practică, este adesea imposibil să se reducă și să se recupereze pur și simplu de la un angajat sumele deja plătite, deoarece este necesar să se țină seama de prevederile art. 137 Codul Muncii.

Inversarea implementării în 1C

Pentru documente de la sectiune Implementarea inversarea în 1C se realizează conform algoritmului de mai sus. Anularea vânzărilor din perioada anterioară va genera înregistrări contabile automat și corect, dar anularea TVA în contabilitatea fiscală va necesita setări suplimentare.

Exemplul 3:în septembrie 2017, au fost emise un act și o factură pentru serviciile prestate în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv. TVA 1.800 ruble. Contabilul a procesat aceste documente. Contrapartea nu a semnat certificatul de finalizare a lucrărilor în septembrie și a fost de acord să facă acest lucru abia în noiembrie 2017. Documentul din septembrie ar trebui să fie inversat.

Pentru a contabiliza corect TVA, împreună cu inversarea documentului în contabilitate, trebuie să completați o fișă suplimentară la carnetul de vânzări pentru trimestrul 3 al anului 2017. În această fișă suplimentară, factura eronată va fi anulată. Vă rugăm să rețineți că documentul de ajustare a TVA în sine va fi creat în noiembrie 2017, dar va indica perioada de ajustare - trimestrul 3 din 2017. Pe baza datelor ajustate, va fi posibilă completarea unui decont de TVA actualizat, în care secțiunea 9 va apărea.

În documentul de inversare a implementării, accesați fila Vânzări cu TVA.

Figura 9 Registrul TVA Vânzări

Completam coloanele aferente fisei suplimentare din carnetul de vanzari. În coloana perioadei ajustate, introduceți data din al treilea trimestru.

Figura 10 Ajustarea registrului TVA

În raportul Cartea de vânzări, setați setările.

Figura 11 Setările raportului Cartea de vânzări

Au apărut foi suplimentare în carnetul de vânzări.

Figura 12 Formarea de noi secțiuni în carnetul de vânzări

O factură a fost inversată.

Figura 13 Foaie suplimentară din carnetul de vânzări

Completăm o declarație de TVA actualizată. Asigurați-vă că indicați numărul de corecție.

Figura 14 Declarație de TVA actualizată

Completăm declarația, vedem datele în secțiunea 9.

Figura 15 Declarație de TVA, secțiunea 9

Storarea încasărilor în 1C 8.3

Exemplul 4: factura de la furnizor a fost afișată greșit de două ori - o dată în raportul de avans, a doua ca document de primire a mărfurilor. Una dintre aceste chitanțe trebuie ștearsă. Vom inversa sumele din al doilea document.

Figura 16 Documente în programul 1C

Inversarea încasărilor în 1C 8.3 se formează conform algoritmului deja discutat. În contabilitate, sumele au fost inversate în contabilitate fiscală pentru TVA, situația este mai complicată. Lipsește registrul Achizitii cu TVA.

Figura 17 Inversarea primirii documentului

Documentul de factura, cel primar - nereversat, contine date care influenteaza formarea de foi suplimentare ale registrului de cumparare.

Figura 18 Registrul TVA Achiziții pe factură

Există mai multe opțiuni pentru completarea registrului Achizitii cu TVA. Puteți face clic pe butonul Mai mult adăugați acest registru în document (Returnarea chitanței) și completați-l manual.

Figura 19 Opțiunea pentru adăugarea unui registru de TVA

Figura 20 Selectarea unui registru TVA Achiziții

Acest registru poate fi completat automat și la anularea unei facturi.

Figura 21 Completarea datelor pentru a genera o foaie suplimentară

Dacă registrul de TVA este completat corect, la crearea registrului de cumpărare va apărea o fișă suplimentară.

Figura 22 Secțiunea cu foi suplimentare în carnetul de achiziții

La completarea declarației, datele vor fi la secțiunea 8.

Figura 23 Declarație de TVA actualizată, secțiunea 8

Mai există câteva moduri în care puteți completa foi suplimentare ale cărții de achiziție.

Metoda 1

Operațiuni => Reflectarea TVA pentru deducere

Figura 24 Calea meniului

Indicăm în setările acestui document că creăm foi suplimentare și cumpărăm înregistrări de carte

Figura 25 Setări din document

Pe fila Bunuri si servicii Faceți clic pe butonul Umplere pentru a selecta o opțiune Completați conform documentului de decontare.

Figura 26 Selectarea unei opțiuni de umplere

La completarea acestei secțiuni, implicit sumele sunt indicate ca pozitive. Trebuie să anulăm factura, așa că schimbăm manual valoarea Sumă la negativ, grafice TVAȘi Total vor fi recalculate automat.

Figura 27 Generarea datelor documentului

Metoda 2

Operațiuni => Operațiuni regulate de TVA

Figura 28 Calea meniului

Apoi Creare => Recuperare TVA

Figura 29 Selectarea unui tip de document

Indicăm că restaurarea trebuie să fie reflectată în registrul de achiziție. Apare un avertisment, faceți clic Da.

Figura 30 Formarea unui document

Puteți completa datele manual folosind butonul Adăuga. Prin buton Completati selecteaza o optiune Completați sumele de restaurat.În acest caz, nu este necesară modificarea sumelor în valori negative.