Combinarea de bază și UTII: dacă să ștergeți veniturile din TVA la distribuirea cheltuielilor și TVA-ul aferent. Combinarea venitului de bază și a UTII: dacă să curățați veniturile din TVA la distribuirea cheltuielilor și a TVA-ului aferent Contabilitatea separată a UTII și a venitului de bază

Dar există întotdeauna cheltuieli care nu pot fi atribuite unei anumite operațiuni „profitabile”. Acesta este, de exemplu, salariul de conducere, contabilitate și prime de asigurare pentru acesta, chiria biroului. Și aceste cheltuieli trebuie împărțite. Mai mult, rezultatul unei astfel de distribuții va influența calculul corect:

• impozit pe venit- acest lucru este de înțeles, deoarece suma cheltuielilor calculată incorect va duce la un calcul incorect al bazei de impozitare;
• sume UTII, care trebuie transferat la buget - la urma urmei, impozitul în sine poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare și a concediilor medicale pentru angajați (în limita a 50%) clauza 2 art. 346.32 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă aceste contribuții și beneficii se referă la angajații care sunt implicați în două tipuri de activități (de exemplu, director și contabil), atunci ele trebuie, de asemenea, distribuite între cele două moduri și Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 17 februarie 2011 Nr.03-11-06/3/22.

Și dacă există TVA la intrare, aferente cheltuielilor generale, acesta trebuie, de asemenea, împărțit în două părți:

• unul - repartizat proporțional cu veniturile din activități generale - poate fi luat ca deducere;
• al doilea - repartizat proporţional cu veniturile din imputare şi alte tranzacţii neimpozabile - trebuie inclus în valoarea proprietăţii în sine.

Repartizarea atât a cheltuielilor generale, cât și a sumei TVA-ului aferent aferent acestora se face pe baza veniturilor din activități „imputate” și generale. Iar prima întrebare care apare în timpul distribuirii este dacă este necesară compensarea veniturilor din regimul general din TVA. O vom lua în considerare.

Împărțim cheltuielile comune

Astfel de cheltuieli trebuie împărțite între regimuri proporțional cu ponderea veniturilor din fiecare tip de activitate în cuantumul lor total - acest lucru este consacrat direct în Codul Fiscal. clauza 9 art. 274 Codul fiscal al Federației Ruse. Formula de distribuție arată astfel:

Organizațiile prescriu adesea în politicile lor contabile o opțiune de distribuire a cheltuielilor care le este benefică - adică prevăd ca veniturile din operațiunile supuse TVA să fie incluse în formula ținând cont de impozit. Apoi devine posibil să se anuleze mai mult ca cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Există încă opinia că atunci când se distribuie costurile între activitățile „imputate” și activitățile generale, organizațiile au libertate deplină de acțiune.

Principalul lucru este că metoda de distribuție este justificată și consacrată în politica contabilă. De exemplu, puteți distribui costurile totale proporțional cu suprafața spațiilor utilizate sau alți indicatori fizici. Asta a permis cândva Ministerul de Finanțe. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 4 octombrie 2006 Nr.03-11-04/3/431.

Totuși, din 2007, în Codul Fiscal a apărut o regulă care impune direct plătitorilor UTII care combină activități „imputate” și generale să distribuie cheltuielile totale proporțional cu cota lor de venit. Deci acum organizațiile nu au de ales.

Opinia cititorului

„Am declarat de mult în politica noastră contabilă că vom distribui cheltuielile proporțional cu veniturile, inclusiv TVA. Logica a fost aceasta: din moment ce nu există instrucțiuni clare în Codul Fiscal, inspectoratul nu va putea găsi defecțiuni la opțiunea utilizată. Cu toate acestea, când a fost testat, nu a funcționat.

Valentina,
contabil, Moscova

Inspectoratele insistă însă că la repartizarea cheltuielilor generale este necesar să se țină cont de veniturile decontate de TVA. Ministerul de Finanțe este de acord cu acest lucru Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 februarie 2008 Nr.03-11-04/3/75. La urma urmei, la paragraful 1 al art. 248 din Codul fiscal există o prevedere directă că la determinarea veniturilor se exclude din acesta suma TVA percepută cumpărătorilor.

Deci, dacă organizația dvs., în timp ce își distribuie cheltuielile, nu eliberează veniturile generale din TVA, atunci inspectorul poate evalua impozitul pe venit suplimentar, poate impune o amendă și să impună penalități. Aceasta este exact situația cu care s-a confruntat unul dintre cititorii noștri. Sumele acumulate organizației pentru plata la buget s-au dovedit a fi destul de considerabile.

CONCLUZIE

Dacă aveți cheltuieli pe care nu le puteți atribui în mod clar activităților de imputare sau de regim general, atunci acestea trebuie repartizate între regimuri proporțional cu veniturile. Iar la distribuire trebuie luate in calcul veniturile generale fara TVA.

Împărțim TVA-ul aferent la cheltuielile totale

Pentru o astfel de distribuție, este necesar să se ia și proporția care include costul mărfurilor expediate clauza 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

În primul rând, din Codul Fiscal nu este complet clar ce se înțelege exact prin costul mărfurilor expediate (costul achiziției sau vânzării acestora). În al doilea rând, la determinarea proporției pentru repartizarea TVA-ului acompaniat, se pune aceeași întrebare: ar trebui luați în considerare indicatorii cu sau fără TVA?

Nu există un răspuns direct la aceste întrebări în Codul Fiscal. Inspectorii cer ca proporția să fie determinată, ținând cont de costul mărfurilor expediate ca cost al vânzării acestora și fără TVA clauza 1 art. 154, alin.1, art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 iunie 2009 Nr. 03-07-14/61, din 20 mai 2005 Nr. 03-06-05-04/137.

Apropo, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a fost de acord cu această abordare încă din 2008. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 18 noiembrie 2008 Nr. 7185/08 Iar după publicarea deciziei sale, practica judiciară a devenit uniformă: la calcularea proporției care include veniturile din tranzacții impozabile și neimpozabile cu TVA, este necesar să se ia indicatori comparabili. Adică toate sumele de venit trebuie luate în considerare fără TVA Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord-Vest din 12 ianuarie 2010 Nr. A13-517/2009; FAS VSO din 8 octombrie 2010 Nr. A78-1427/2009; FAS ZSO din 06.03.2010 Nr. A46-16246/2009; FAS UO din 23 iunie 2011 Nr. Ф09-3021/11-С2.

CONCLUZIE

După cum vedem, atât la distribuirea veniturilor totale, cât și la distribuirea TVA-ului aferent acestora, este necesar să se ia indicatori comparabili - adică fără a ține cont de impozit. Iar dacă ai procedat altfel, atunci cu cât corectezi mai repede greșeala, cu atât mai bine: nu numai că sancțiunile vor fi mai mici, dar și inspectoratul va avea mai puține șanse să te amendeze.

Exemplu. Repartizarea cheltuielilor totale și TVA aferentă acestora

/ condiție / Organizația face comerț cu amănuntul (plătește UTII) și cu ridicata (plătește impozitul pe venit).

1. Date despre venituri:

2. Suma totală a cheltuielilor care nu poate fi atribuită unui anumit tip de activitate a fost de 1.000.000 RUB fără TVA. Valoarea TVA-ului este de 126.000 de ruble.

/ solutie / Vom determina ponderea veniturilor aferente activităților generale și, pe baza acesteia, vom calcula suma TVA-ului acompaniat care poate fi dedusă și partea din totalul cheltuielilor care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Fiecare antreprenor știe cu certitudine că o afacere care nu se dezvoltă trebuie să moară mai devreme sau mai târziu în competiție. Rechinii au propria lor cale - fuziuni și achiziții. Dar „copiii” și „copiii mijlocii” cresc de obicei nu atât de repede, ci „încet”, așa cum spun oamenii. Acest lucru se datorează unui număr mare de obstacole specifice pentru antreprenorii individuali. Principala, probabil, este creșterea disproporționată a sarcinii fiscale în timpul tranziției forțate de la un sistem de impozitare special la unul general. Ar trebui să știți mai multe despre nuanțele de combinare și contabilitate separată a OSNO, UTII și sistemul fiscal simplificat.

Regimurile fiscale care funcționează în Federația Rusă

Chestia este că în Rusia există simultan un regim general și mai multe regimuri speciale, numite sisteme de impozitare. În funcție de gradul de creștere a sarcinii fiscale, acestea pot fi dispuse în următoarea succesiune:

Sistemul de impozitare a brevetelor (PTS), care poate fi utilizat numai de către întreprinzătorii individuali. Este permis pentru comerțul cu amănuntul mic și serviciile personale pentru populație cu un venit anual de până la 1 milion de ruble. Puteți angaja până la 15 lucrători.

Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat (UTII) se aplică celor paisprezece cele mai comune în rândul întreprinderilor mici. tipuri de activitati. Antreprenorii care desfășoară astfel de activități trebuie să folosească acest sistem fără greșeală persoanele juridice pot refuza. În același timp, întreprinzătorii individuali nu trebuie să țină evidențe contabile complete și nu există concesii pentru întreprinderi. Suma care va trebui plătită statului crește. Nu depinde de venitul real, ci este determinat de autoritățile municipale.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) poate fi considerat ca un regim fiscal alternativ. Nu poate fi folosit împreună cu cel general, ci doar în locul lui, spre deosebire de cazurile anterioare. Există restricții privind veniturile și valoarea proprietății companiei. Există restricții privind tipurile de activități. Valoarea impozitului depinde de venit. Întreprinzătorii individuali trebuie să țină evidențe contabile simplificate.

Regimul general de impozitare (GTR) nu are excepții de la posibilitatea de aplicare, întrucât este „regimul implicit” la înregistrarea unui întreprinzător individual sau persoană juridică. În consecință, necesită o contabilitate completă și implică plăți maxime către buget. Acest regim fiscal este adesea numit sistem general de impozitare (OSNO), dar trebuie remarcat faptul că un astfel de concept nu se află în Codul Fiscal al Federației Ruse și utilizarea sa nu este în întregime corectă.

Există și un regim separat pentru producătorii agricoli, dar nu poate fi folosit de toți ceilalți, așa că va rămâne „în culise”.

Dacă te uiți cu atenție, vei observa că regimurile fiscale seamănă cu treptele unei scări de-a lungul căreia antreprenorii urcă cu insistență spre succes. Dar cu cât se ridică mai sus, cu atât contabilitatea este mai complicată și mai mult trebuie să dea statului. Dar nu toată lumea este pregătită pentru o astfel de dezvoltare a evenimentelor. Pentru a reduce costurile suplimentare la dezvoltarea unei afaceri, este adesea mai profitabil să folosiți o combinație de regimuri fiscale diferite.

Combinație de UTII și ORN

După cum sa menționat deja, ORN este asumat pentru orice entitate comercială imediat după înregistrare și implică taxe maxime. Cu toate acestea, atunci când mai multe tipuri de activități sunt desfășurate simultan, unele dintre ele pot face obiectul UTII, rezultând o reducere a sarcinii fiscale. Totodată, la extinderea unei activități pentru care inițial s-a plătit doar UTII, poate apărea necesitatea plății altor taxe. În ambele cazuri, rezultatul este o combinație de ORN și UTII.

Ce poate fi pierdut sau găsit

Orice inovație este plină de anumite consecințe. Mai mult, unele dintre ele pot să nu fie foarte plăcute. Atunci când combinăm ORN și UTII, se poate evidenția un plus evident - posibilitatea de a reduce sarcina fiscală și un minus semnificativ - o complicație semnificativă a contabilității și raportării. Pentru cei care au lucrat doar pentru UTII, minusul poate depăși plusul, pentru că serviciile de contabilitate nu sunt acum ieftine.

Dar dacă UTII se adaugă la ORN pentru anumite tipuri de activități, atunci profitul va fi asigurat cu executarea corectă a contabilității separate.

Când este posibilă o astfel de combinație de regimuri fiscale?

Este clar că pentru a combina ORN cu UTII este necesar să se îndeplinească integral toate cerințele impuse de lege, în special pentru plătitorii de impozit pe venitul imputat. Pentru persoanele juridice ele arată așa.

Pentru antreprenori, condițiile nu sunt atât de stricte.

Cum să combinați modurile și ce documente vor fi necesare

ORN se adaugă la plătitorul UTII automat după începerea unui nou tip de activitate care nu este inclusă în lista aprobată de primărie. Este reaprobat anual și poate fi restrâns. Pentru a evita să ajungeți într-o situație neplăcută, trebuie să monitorizați astfel de schimbări. Cu cât orașul este mai mare, cu atât mai puține tipuri de activități intră sub incidența UTII. De exemplu, la Moscova, din 2014, acest regim fiscal nu a fost aplicat deloc.

Pentru unele activități legate de ORN, se cere să înainteze o notificare organelor executive de supraveghere înainte de a începe să se ocupe de acestea.

Pentru cei care lucrează deja la ORN, este adevărat invers. Dacă doriți să plătiți UTII pentru un tip de activitate existent sau nou, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la fisc. Numai după finalizarea acestei formalități puteți începe să implementați o contabilitate separată la întreprindere pentru a împărți fluxul de numerar.

Cum să păstrezi înregistrări separate cu o astfel de combinație

Oportunitatea de a economisi taxe poate apărea doar dacă, după cum se spune, „separăm muștele de cotlet”. În acest caz, „muștele” vor fi impozitate pe venit în cadrul ORN, va trebui să vă împăcați cu ele. Dar pentru ca „cotletele” să apară, este necesară eliminarea veniturilor pentru care se va plăti UTII din impozitul general. Pentru asta este concepută contabilitatea separată.

Nu există rețete generale pentru o astfel de contabilitate. Este dezvoltat de fiecare entitate de afaceri în mod independent și este consacrat în politicile sale contabile.

Acolo trebuie abordate o serie de întrebări:

• caracteristici ale calculului impozitului pe venit;
• calculul taxei pe valoarea adăugată;
• împărțirea proprietății pe tip de activitate;
• împărțirea angajaților pe tip de activitate;
• ce resurse și costuri nu pot fi atribuite unuia dintre moduri;
• proporţii ale distribuţiei lor.

Cu cât toate aceste puncte sunt luate în considerare mai pe deplin, cu atât este mai puțin probabil să primiți întrebări neplăcute de la autoritățile de reglementare în viitor cu privire la sumele taxelor plătite.

Calculul taxei pe valoarea adăugată (TVA)

Totul despre taxele care trebuie plătite de un antreprenor individual:

Puteți obține beneficiul maxim pentru dvs. dacă îl distribuiți corect. Cert este că această taxă este inclusă inițial în prețul oricărui produs care este cumpărat sau vândut. Diferența dintre valoarea impozitului primit și plătită se virează la buget. În consecință, dacă plătiți mult la cumpărare și puțin sau nimic atunci când vindeți, atunci nu va trebui să transferați nimic la buget.

Când plătiți UTII, nu trebuie să plătiți TVA. Prin urmare, dacă toate comerțul cu amănuntul este eliminat din ORN, iar achizițiile de bunuri se fac de la plătitori de TVA, veți obține cele spuse mai sus.

Principalul lucru este să nu uitați că pentru a deduce TVA-ul aferent, cu siguranță aveți nevoie de o factură corect executată.

Pentru bunurile și serviciile care se referă simultan la ambele tipuri de activitate, TVA-ul se distribuie în proporție. Se ține cont de ponderea veniturilor din activitățile ORN în toate veniturile trimestrului, deoarece TVA se plătește trimestrial.

Dar dacă ponderea veniturilor din ORN este mai mare de 95 la sută din totalul veniturilor, atunci nu trebuie să vă deranjați și să luați în considerare întregul TVA aferent la calcul.

Contabilitate

Fundamentul care asigură o funcționare stabilă și relativ sigură este contabilitatea competentă. Luat în considerare separat, importanța acestui factor crește semnificativ.

Procedura de ținere a evidenței contabile pentru întreprinzătorii individuali în diferite sisteme de impozitare:

Pe lângă reflectarea pe deplin a tuturor nuanțelor funcționării întreprinderii în politica contabilă, este necesar să se finalizeze planul de conturi. Pentru o reflectare convenabilă și informativă a rezultatelor pentru fiecare regim fiscal, trebuie să deschideți subconturile corespunzătoare pentru toate conturile importante pentru contabilitate.

Tabel: Subconturi necesare pentru contabilitate separată

În funcție de specificul activității, pot fi necesare alte subconturi.

Primele de asigurare

Cuantumul primelor de asigurare nu depinde de regimul fiscal, ci de fondul de salarii. Prin urmare, pe baza mărimii acestor contribuții, nu este necesară o contabilitate separată. Dar dacă îl abordezi din cealaltă parte, atunci UTII poate fi înjumătățit, deoarece din el se scad următoarele:

• toate tipurile de contribuții de asigurare obligatorii pentru angajați;
• cheltuieli pentru concediu medical;
• contribuţii în baza contractelor de asigurare voluntară în caz de invaliditate temporară a salariaţilor.

Toate acestea se aplică atât angajaților unui antreprenor, cât și ai unei persoane juridice.

Când un antreprenor individual plătește contribuții pentru sine, situația este din nou invers. Dar acest lucru nu elimină necesitatea de a menține înregistrări separate.

Caracteristici pentru antreprenori individuali și SRL-uri

La combinarea regimurilor fiscale generale și speciale, un întreprinzător individual trebuie să însumeze toate veniturile sale, indiferent de impozitarea acestora. Și apoi plătiți prime de asigurare pentru dvs. din suma primită.

Pentru a minimiza creșterea globală a cuantumului primelor de asigurare, este necesar să se determine cu exactitate veniturile din activități în cadrul ORN. Pentru a face acest lucru, antreprenorul trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor în cartea corespunzătoare.

Un SRL, atunci când combină UTII și ORN, poate reduce UTII în detrimentul primelor de asigurare. Dar este nevoie de a percepe și de a transfera impozite pe profit și proprietate la buget. Acestea sunt calculate doar pentru tipuri de activități conform ORN, ceea ce necesită și o dezvoltare atentă a metodologiei de contabilitate separată.

Alte nuanțe

În practică, este adesea imposibil să împărțiți resursele între diferite activități. În toate aceste cazuri, trebuie să fii foarte atent la metodologia de compilare a proporțiilor în funcție de ponderea specifică a fiecărui regim fiscal. Acest lucru vă va permite să evitați greșelile pentru care ulterior va trebui să plătiți foarte scump.

Având în vedere complexitatea și complexitatea contabilității și fiscalității în cadrul ORN, este mult mai simplu și mai convenabil să combinați UTII cu sistemul fiscal simplificat, dacă este posibil.

Combinația dintre UTII și sistemul fiscal simplificat

De la 1 ianuarie 2017, valoarea veniturilor și valoarea proprietății care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat a fost majorată la 150 de milioane de ruble. Acest lucru oferă o oportunitate suplimentară de a trece de la ORN la „simplificat” pentru cei care plătesc simultan UTII. Drept urmare, întreprinderile mici vor putea scăpa de multe dintre problemele asociate cu complexitatea ORN.

Avantaje și dezavantaje ale combinației

Dacă îl comparăm cu cazul precedent, principalul plus rămâne, dar minusurile devin mult mai mici. Asta e o veste bună.

Întreprinderile nu mai trebuie să calculeze și să administreze impozitul pe venit și TVA. Acest lucru simplifică foarte mult contabilitatea. Este suficient să luați în considerare doar veniturile sau cheltuielile, a căror listă este clar definită la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și veniturile și puteți alege care este mai profitabilă. Impozitul pe proprietate se plătește numai pentru bunurile imobile pentru care s-a determinat valoarea cadastrală, ceea ce îi reduce valoarea.

Antreprenorii nu trebuie să plătească impozit suplimentar pe venitul personal și aceeași concesiune pentru impozitul pe proprietate.

Contabilitatea fiscală este efectuată atât de antreprenori, cât și de organizații într-o carte simplă și de înțeles pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor.

În ce cazuri este posibil acest lucru?

Combinarea regimurilor de impozitare în regim de impozitare simplificat și UTII este posibilă numai dacă toate restricțiile care există pentru fiecare dintre ele sunt îndeplinite simultan. Cerințe de bază care trebuie luate în considerare mai întâi:

• numărul total de angajați pentru toate tipurile de activități nu trebuie să depășească 100 de persoane;
• valoarea proprietății nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble;
• până la 25% ar trebui să fie cota de participare a altor organizații.

În unele cazuri, există o interdicție directă a utilizării sistemului fiscal simplificat. Se aplică acelor zone în care circulă mulți bani, de exemplu, bănci, asigurători, organizații de microfinanțare, fonduri nestatale de pensii, fonduri de investiții, case de amanet, avocați, brokeri.

Combinația dintre sistemul fiscal simplificat și UTII poate apărea în trei cazuri.

1. O entitate comercială lucrează pe sistemul fiscal simplificat. Începe un nou tip de activitate care se încadrează în UTII.

Un antreprenor sau persoană juridică desfășoară numai activități în cadrul UTII, decide să se extindă, iar un nou tip de activitate nu intră sub acest regim special de impozitare.

Societatea combină ORN-ul și UTII, dar din cauza creșterii limitelor de venit și de valoare a proprietății, care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat, decide înlocuirea ORN-ului cu unul „simplificat”.

Acțiunile necesare pentru trecerea la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII vor diferi în fiecare dintre aceste cazuri.

Cum să mergi, documente necesare

În primul caz, înainte de a începe un nou tip de activitate, trebuie doar să depuneți o cerere corespunzătoare la biroul fiscal pentru a înregistra o organizație sau un antreprenor individual ca contribuabil UTII.

În al doilea și al treilea caz, totul este mult mai complicat. Cert este că nu poți începe să folosești sistemul simplificat de taxe oricând vrei. Această oportunitate este oferită de Codul Fiscal numai de la începutul anului sau la înregistrare. Prin urmare, în cazurile luate în considerare, va trebui să așteptați până la sfârșitul anului, fără a uita, și să depuneți o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat la fisc până la 31 decembrie.

Cum se menține o contabilitate separată cu un astfel de sistem

După cum sa menționat mai devreme, combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII simplifică foarte mult. Toate informațiile necesare calculării și plății impozitului conform sistemului simplificat de impozitare sunt suficiente pentru a fi reflectate în registrul de venituri și cheltuieli, iar conform UTII este necesar să se țină cont doar de așa-zișii indicatori fizici, precum numărul de angajați în prestarea de servicii, spații comerciale și altele, toți sunt enumerați în anexa la declarația în regim de impozitare simplificat.

calculul TVA

Nici sistemul simplificat de impozitare și nici UTII nu prevăd plata TVA-ului. Excepție face TVA la importul de bunuri, dar nu depinde de regimul de impozitare și se calculează întotdeauna la fel.

Contabilitate

Politica contabilă a organizației trebuie doar să specifice metodologia de separare a veniturilor, cheltuielilor, indicatorilor fizici și angajaților în funcție de regimurile fiscale. Acest lucru este mult mai simplu decât în ​​cazul combinării ORN și UTII. Dar totul se face similar cu ceea ce a fost deja descris mai sus.

Prime de asigurare pentru această combinație

Combinarea acestor două regimuri fiscale speciale nu afectează în niciun fel cuantumul și procedura de plată a primelor de asigurare atât pentru angajați, cât și pentru antreprenorii individuali înșiși.

Plățile pentru angajați se ridică de obicei la 30% din fondul de salarii.

Există însă afaceri preferenţiale care au un accent social sau de producţie, pentru care aceste plăţi sunt de 20%, atunci când se aplică sistemul de impozitare simplificat sau se combină sistemul de impozitare simplificat cu UTII. Venitul total pentru anul din toate tipurile de activități trebuie să fie mai mic de 79 de milioane de ruble, iar ponderea activităților preferențiale trebuie să depășească 70%.

Caracteristici pentru antreprenori individuali și SRL-uri

Întreprinzătorii individuali, pe lângă plata contribuțiilor pentru angajați, trebuie să plătească și singuri. Dacă venitul total din toate tipurile de activități este mai mic de 300.000 de ruble, trebuie să transferați 27.990 de ruble. Din restul venitului, trebuie să dați încă 1%, dar în acest caz „plafonul” este stabilit la 163.800 de ruble.

Toate aceste sume pot fi luate în considerare pentru reducerea impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat dacă baza de impozitare este doar venitul. Pentru a face acest lucru, trebuie să determinați raportul veniturilor pentru fiecare regim fiscal și să împărțiți proporțional cuantumul primelor de asigurare.

Un SRL poate reduce ambele impozite doar cu valoarea contribuțiilor pentru angajați, la fel ca antreprenorii individuali care folosesc forță de muncă angajată. În politica contabilă, este necesar să se determine criteriile de repartizare a angajaților fiecărui tip de activitate și, pe baza acestora, să se împartă fondul de salarii. Fiecare impozit va fi redus conform acestei diviziuni. Reducerea totală a fiecărui impozit nu poate fi mai mare de 50%.

Dacă baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat este diferența dintre venituri și cheltuieli, taxele de asigurare reduc nu impozitul în sine, ci această bază.

Alte nuanțe

Atunci când combinați sistemul simplificat de impozitare și UTII, trebuie să aveți în vedere diferite perioade fiscale și de raportare, termene de depunere a declarațiilor, precum și termene de plată pentru aceste regimuri fiscale.

Următoarele videoclipuri vă vor ajuta să evitați să vă confuzi în toate acestea.

Video: Raportarea și plățile întreprinzătorilor individuali pe UTII și sistemul fiscal simplificat

Video: Raportarea și plățile SRL pe UTII și sistemul fiscal simplificat

Este posibil să combinați ORN și sistemul fiscal simplificat?

La începutul articolului s-a menționat că sistemul simplificat de impozitare este o alternativă la ORN. Și aceasta oferă un răspuns clar la întrebarea pusă. Legislația nu prevede posibilitatea utilizării simultane a sistemului fiscal simplificat și a ORN. Trebuie să alegeți, așa cum demonstrează în mod elocvent explicația Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Procedura de aplicare a sistemului de impozitare simplificat stabilit de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede combinarea aplicării de către organizații și întreprinzători individuali cu regimul general de impozitare.

Director adjunct al Departamentului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse A.S. Scrisoare Kizimov din 8 septembrie 2015 N 03–11–06/2/51596

Mulți antreprenori în procesul de dezvoltare a afacerii lor se confruntă cu nevoia de a combina diferite regimuri fiscale. Acest lucru le oferă posibilitatea de a nu încetini ritmul de creștere din cauza poverii fiscale exorbitante. Dar, înainte de a combina regimurile fiscale, trebuie să le studiați cu atenție, să alegeți ceea ce este potrivit pentru afacerea dvs. și numai după aceea, să faceți mișcări bruște în politica contabilă a întreprinderii.

Poate o întreprindere să combine moduri atunci când desfășoară activități pentru care sunt utilizate sisteme diferite? Ce reguli pentru combinarea UTII și OSNO se aplică în 2019?

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Dacă o companie desfășoară un tip de activitate, atunci nu va fi dificil să decideți asupra alegerii sistemului fiscal, să păstrați evidența și să calculați impozitele.

Dar ce să faci în cazul în care se efectuează mai multe tipuri de operațiuni pentru care nu se poate folosi UTII sau alt regim?

Și nu există nicio dorință de a trece complet la OSNO din cauza poverii fiscale mari. Dacă vă confruntați cu o astfel de problemă, merită să vă dați seama cum și când puteți utiliza UTII și OSNO în același timp.

Informații generale

Să trecem la litera de lege, care conține informații despre fiecare dintre regimuri, și conține și o listă de condiții când OSNO și UTII pot fi folosite de contribuabili.

Concepte

UTII este un impozit unic pe venitul imputat. Acesta este un regim preferenţial special în baza căruia companiile pot opera în legătură cu anumite tipuri de activităţi ().

Atunci când se utilizează un astfel de sistem, compania nu plătește:

• impozit pe venit;
• impozitul pe venitul personal;
• pe proprietate;
• TVA (cu excepția unor situații).

În locul unor astfel de plăți, societatea trebuie să calculeze și să vireze un singur impozit către trezoreria statului.

De asemenea, rămâne obligația de a transfera contribuțiile de asigurare către fonduri (PFR, Fondul de asigurări sociale), taxa de apă, impozitul pe teren, taxa de transport și alte taxe conform regulilor generale.

Pe lângă reducerea poverii fiscale, compania are posibilitatea de a reduce numărul de rapoarte depuse.

Decizia de introducere sau desființare a sistemului fiscal în circumscripția teritorială este luată de organele regionale de autoguvernare.

Ce trebuie făcut dacă o organizație desfășoară activități care sunt supuse UTII și, de asemenea, desfășoară operațiuni care nu sunt supuse impozitării?

Va folosi OSNO pentru această activitate, cu excepția cazului în care va trimite prompt o notificare de schimbare.

OSNO este un sistem general de impozitare pe care se plătesc următoarele:

• impozitul pe venit (cu excepția unor categorii preferențiale de companii);
• pe proprietate;
• impozitul pe venitul personal;
• sume de asigurare, taxe regionale etc.

Pentru toate tipurile de activități în legătură cu astfel de taxe, merită raportat la fisc.

Condiții de tranziție

Tranziția la OSNO se realizează în următoarele cazuri:

• dacă organizația nu îndeplinește cerințele tratamentului preferențial sau le-a încălcat la utilizarea regimului special;
• dacă întreprinderea trebuie să factureze TVA, adică este plătitoare de astfel de taxe;
• dacă societatea este unul dintre beneficiarii impozitului pe venit;
• dacă compania pur și simplu nu știe despre posibilitatea utilizării altor sisteme fiscale;
• dacă un antreprenor a lucrat la un sistem fiscal simplificat prin brevet, dar nu a plătit brevetul la timp.

Nu este nevoie să anunțați despre utilizarea OSNO. O organizație trece implicit la acest mod din momentul în care se deschide sau își pierde dreptul de a lucra la un sistem special.

Nu există restricții privind utilizarea OSNO, adică poate fi folosit de toate persoanele juridice și persoanele fizice fără excepție.

Trecerea la UTII este voluntară, dar pentru aceasta este necesară depunerea unei notificări corespunzătoare (sau) la fisc.

Există o serie de restricții pentru utilizarea imputației:

Nu au dreptul de a utiliza sistemul fiscal:

• cei mai mari contribuabili;
• instituții de învățământ, organizații care prestează servicii medicale și asigurări sociale, dacă activitățile nu se pot desfășura fără catering.

Există și restricții privind tipurile de activități. Există o listă închisă care include servicii de catering, comerț cu amănuntul, publicitate etc. O puteți vizualiza în art. 346.26 Cod fiscal.

Temeiuri juridice

Când utilizați UTII, ar trebui să vă ghidați după:

Când lucrați pe OSNO, ar trebui să vă bazați pe documentele de reglementare care reglementează procedura de calcul și plată a impozitelor care urmează să fie transferate în sistem. Acest:

Combinarea regimurilor fiscale OSNO și UTII

Întreprinderile pot combina sistemul general și UTII, iar persoanele fizice pot lucra simultan în modul UTII, OSNO și brevet.

Să ne oprim asupra utilizării simultane a imputației și a modului general. Ce reguli ar trebui să urmați?

Perioada impozabilă

Perioada de impozitare pentru cei imputati este de un sfert. Adică la fiecare trei luni în legătură cu acele tipuri de activități care fac obiectul unui singur impozit, va trebui să depuneți și să plătiți taxele corespunzătoare.

Conform OSNO, perioada fiscală este determinată pentru fiecare tip de impozit:

Algoritm de calcul

La stabilirea sumelor de plătit, este de evidențiat care venituri și cheltuieli se referă la UTII și care la OSNO. Merită să calculați sumele separat pentru fiecare tip de impozit.

Când se calculează UTII, merită luat în considerare:

• factorii de ajustare K1 și K2;
• rata 15%;
• rentabilitatea de bază;
• indicator fizic.

Se folosește următoarea formulă:

Baza este definită după cum urmează:

Când desfășurați afaceri pe OSNO, merită să calculați impozitul pe venit, TVA-ul și impozitul pe proprietate.

Pentru a efectua calcule, este necesar să se determine venitul. Ar putea fi:

• profitul primit din vânzarea mărfurilor (la OSNO);
• profit neexploatare ().

Profitul este determinat prin scăderea cheltuielilor din venituri. Procedura de virare a impozitului pe venit la combinarea UTII și OSNO conține art. 346.26 clauza 4, 7 Cod fiscal.

În raport cu veniturile și cheltuielile totale, merită să folosiți următoarea formulă (pentru a evidenția profitul OSNO):

Cheltuieli UTII:

Compania are dreptul să distribuie și să stabilească în mod independent cheltuielile în politicile sale contabile. Dacă există tipuri de cheltuieli care nu se pot referi la un singur tip de activitate, atunci acestea sunt împărțite proporțional cu veniturile UTII și OSNO

Elaborarea politicilor contabile

Contribuabilii trebuie să întocmească o politică contabilă sub forma unui document separat, care va conține toate nuanțele importante ale impozitării.

Politica contabilă nu are o formă reglementată, astfel încât organizațiile trebuie să o aprobe în mod independent și să urmeze regulile prescrise atunci când desfășoară activități.

În cazul în care o societate combină UTII și regimul general, aceasta trebuie să țină evidențe separate ale bunurilor imobiliare, obligațiilor și tranzacțiilor comerciale (articolul 346.26, alin. 7 din Codul fiscal).

Dar, în același timp, politicile contabile pentru acele tipuri de activități care sunt supuse impozitului imputat vor fi întocmite pe o bază generală.

Politica contabilă ar trebui să prevadă procedura de calcul:

• impozit pe venit;
• pe proprietate;

Ele prescriu specificul transferului plăților de asigurări și distribuirii plăților pentru invaliditate temporară.

Atunci când elaborezi politici contabile pentru contabilitate, merită să te bazezi pe legea care a fost aprobată.

In document:

• fixați planul de conturi utilizat;
• aprobă regulile de distribuire a valorilor între subconturi;
• determina metode de evaluare a activelor si pasivelor pentru contabilitate separata etc.

Contabilitate separată

După cum sa menționat mai sus, companiile care combină UTII și OSNO trebuie să mențină o contabilitate separată. Companiile sunt obligate să calculeze și să plătească impozite în legătură cu diverse tipuri de activități în conformitate cu regimul aplicabil.

Dacă nu se menține o contabilitate separată, atunci nu există niciun motiv pentru a considera întreprinderea un contravenient și nu poate fi trasă la răspundere.

Dar dacă nu se menține o contabilitate separată, pot apărea consecințe neplăcute:

1. Denaturarea bazei de impozitare pentru plățile individuale.
2. Plata incorectă a impozitului.
3. Imposibilitatea aplicării TVA aferentă deducerilor, precum și luarea în considerare la costurile care sunt acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe profit ().

Deoarece sunt combinate două moduri, merită evidențiate costurile:

• care sunt legate de obținerea de profit din tranzacții care fac obiectul unui singur impozit;
• care sunt aferente veniturilor din activități supuse OSNO;
• care aparțin unuia și celui de-al doilea mod simultan.

Costurile primului grup nu vor fi luate în considerare, iar costurile celui de-al treilea grup ar trebui repartizate pe tip de activitate.

Trebuie menținută o contabilitate separată pentru proprietatea, producția și cheltuielile generale de afaceri, care sunt clar delimitate.

Munca unui contabil va fi ușurată dacă politica contabilă prevede modul de împărțire a cheltuielilor, a valorii proprietății și a salariilor angajaților.

Astfel se vor putea separa acele costuri care nu vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. În cazul în care toți indicatorii pot fi distinși clar între UTII și OSNO, nu vor apărea probleme. Dar dacă acest lucru este imposibil de făcut?

Atunci ar trebui să apelați la o astfel de metodă precum distribuția partajată. Se implementează în raport cu cheltuielile:

• să plătească concediu medical pentru invaliditate temporară pentru aceiași salariați;
• pentru achizitionarea de echipamente, transport de uz general.

De asemenea, este necesar să se organizeze atunci când combinați OSNO și UTII
repartizarea salariilor reprezentanţilor administraţiei şi lucrătorilor care aparţin categoriei personalului de serviciu.

Întrebări care apar

Nu intrați în panică dacă sunteți confuz în privința legilor și nu știți ce decizie va fi corectă la distribuirea impozitelor și la plata acestora. Vom răspunde la cele mai frecvente întrebări.

Caracteristici pentru LLC

Dacă o organizație pentru o anumită perioadă desfășoară numai activități care fac obiectul UTII, atunci nu se depune raportarea zero pentru impozitul pe venit și TVA.

Furnizarea unei declarații zero pentru imputare va indica faptul că astfel de activități nu sunt efectuate.

Dar neînțelegeri apar adesea cu structurile fiscale, așa că este mai bine să trimiteți rapoarte zero.

Atunci când combinați moduri de către o organizație, este important:

• împărțirea angajaților pe cât posibil pe tip de activitate, întocmirea documentației administrative pentru companie;
• împărțiți obiecte de proprietate;
• împărțiți partea consumabilă;
• atunci când combinați OSNO și UTII, faceți postări prin terminal;
• aproba subconturi din planul de conturi care vor reflecta active, pasive, venituri, cheltuieli;
• consolidarea în politica contabilă a metodelor pentru menținerea înregistrărilor separate ale tuturor factorilor.

Nuanțe ale unui antreprenor individual (IP)

La combinarea UTII și SOS, antreprenorul este scutit de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, TVA și impozit pe proprietate în legătură cu acele tipuri de activități care intră sub incidența impozitului unic.

Prin urmare, este, de asemenea, important să se împartă toate veniturile și cheltuielile între acele tipuri de activități care fac obiectul OSNO și cele care sunt supuse imputației. Antreprenorii, conform legii, nu țin evidența contabilă.

Dar dacă desfășoară afaceri simultan în două sisteme fiscale, vor trebui să țină contabilitatea - acest lucru va facilita calculul impozitelor. Un antreprenor individual poate ține evidența completând.

Ce zici de TVA?

Companiile nu trebuie să plătească TVA atunci când folosesc UTII, cu excepția cazurilor descrise în. Firmele de pe OSNO nu au o astfel de scutire.

Prin urmare, atunci când se combină UTII și OSNO, doar o parte din acele tipuri de activități care se referă la imputare sunt scutite de calcularea taxei pe valoarea adăugată. Aceasta înseamnă că merită organizarea unei contabilități separate de TVA.

În cazul în care o persoană juridică sau persoană fizică achiziționează un produs cu TVA alocat, care va fi utilizat în tranzacții pe UTII, atunci valoarea taxei va fi luată în considerare în prețul acestor produse.

În cazul în care o companie achiziționează bunuri cu TVA pentru activitățile OSNO, atunci suma taxei va fi dedusă în conformitate cu procedura aprobată prin documentația de reglementare.

Există însă situații în care este dificil să se organizeze o contabilitate separată a cheltuielilor, de exemplu, la închirierea unei clădiri sau la plata locuințelor și a serviciilor comunale.

Apoi, valoarea TVA-ului aferent ar trebui distribuită proporțional cu modul în care aceste produse sunt utilizate într-o anumită activitate. În ceea ce privește TVA-ul din tranzacțiile pe OSNO, se depune o declarație o dată la trei luni.

Ar trebui să plătesc impozit pe proprietate?

Companiile de pe UTII nu trebuie să plătească impozit pe proprietate. Dar dacă, pe lângă acele tipuri de activități care sunt supuse impozitului imputat, se efectuează și alte tranzacții care intră sub incidența impozitării OSNO, atunci este necesar să se mențină evidențe separate în legătură cu obiectele de proprietate.

Costul sistemelor de operare care sunt utilizate la desfășurarea activităților pe un sistem comun trebuie inclus în bază în conformitate cu capitolul. 30 NK.

În cazul în care o companie desfășoară mai multe tipuri de activități care fac obiectul UTII și OSNO, apar dificultăți în ținerea evidenței.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cum ar trebui să fie împărțite tranzacțiile între diferite sisteme și cum ar trebui să fie reflectate în contabilitate?

Ce trebuie sa stii

UTII – regim special, OSNO – sistem general. Legislația definește în mod clar regulile de utilizare a acestor moduri separat. Dar este posibil să le combinați?

Ce reglementări trebuie respectate în acest caz?

Definiții de bază

UTII este un regim de impozitare care este utilizat pentru anumite tipuri de activități. Este un impozit unic pe venitul imputat, care poate fi aplicat atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice dacă sunt îndeplinite condițiile și sistemul funcționează în regiune.

Tranziția se realizează voluntar. Impostorii nu trebuie să transfere proprietatea, profitul sau taxele pe valoarea adăugată la buget.

Aceste plăți sunt înlocuite cu una - un singur impozit. Calculul sumelor se face nu din profitul efectiv primit, ci din cel estimat.

Condiții necesare pentru utilizarea modului:

Dacă o companie a încetat să mai desfășoare activități imputate impozabile sau și-a pierdut dreptul de a utiliza regimul special prin încălcarea unuia dintre criteriile obligatorii, trece implicit la OSNO.

OSNO este un sistem general de impozitare, în care contribuabilul trebuie să țină evidența contabilă completă și, de asemenea, să transfere un număr de impozite:

• pe proprietate;
• TVA (0, 10, 18%);
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (9, 13%);
• pe profit (20%);
• prime de asigurare pentru angajați (30%);
• alte taxe.

Trecerea la un astfel de sistem se realizează dacă societatea nu desfășoară activități care fac obiectul UTII și, de asemenea, nu are dreptul de a aplica alte regimuri speciale.

Structurile fiscale trebuie notificate cu privire la aplicarea OSNO în termen de 5 zile de la începutul anului în care este planificată tranziția.

Dezavantajul utilizării unui sistem comun este numărul mare de rapoarte, necesitatea menținerii contabilității și transferul unor sume mari de impozit. Dar există și avantaje:

• nu există restricții privind utilizarea OSNO;
• întrucât companiile plătesc TVA, nu vor fi dificultăți în cooperarea cu companiile mari;
• nu există restricții privind veniturile, spațiul, numărul de angajați sau costul activelor fixe;
• nu este nevoie să plătiți sume de impozit dacă organizația a suferit o pierdere în timpul perioadei fiscale.

Se poate combina?

Potrivit paragrafului 7 al art. 346.26 din Codul fiscal, contribuabilii imputati care desfasoara si alte tipuri de activitati trebuie sa organizeze o contabilitate separata.

Activele imobiliare, obligațiile și operațiunile comerciale în legătură cu activitățile care fac obiectul UTII sunt contabilizate în conformitate cu regulile generale.

Dacă UTII și OSNO sunt combinate, atunci sumele impozitelor și taxelor se calculează și se plătesc în conformitate cu regulile stabilite pentru aceste regimuri fiscale.

Merită să aveți în vedere că la calcularea bazei de impozitare a profitului nu puteți include veniturile și cheltuielile care se referă la activități pentru care se aplică UTII. Contabilitatea va fi separată.

Cheltuielile companiilor imputate, dacă nu este posibilă separarea acestora, ar trebui să fie determinate proporțional cu ponderea veniturilor întreprinderii din activitățile de imputare în valoarea totală a profitului pentru toate tipurile de activități.

La combinarea sistemelor fiscale, merită să distingem care angajați și proprietăți vor fi clasificați ca UTII și care vor fi clasificați ca OSNO.

Cu cât sunt mai puține active și lucrători implicați în ambele moduri, cu atât va fi mai ușor să păstrați evidența. Acest lucru vă va permite să împărțiți costurile totale.

Veniturile din vânzarea produselor ar trebui să fie atribuite unui singur tip de activitate, atunci nu vor fi dificultăți în a determina care venituri trebuie luate în considerare la calcularea OSNO și care UTII.

Alte venituri (prime, bonusuri, reduceri) pot fi considerate parte din profitul primit din activitățile de tranzacționare, care face obiectul UTII.

Costurile care se referă la OSNO pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit integral ().

Iar costurile suportate ca urmare a activităților UTII pot fi luate în considerare și în totalitate.

Dacă există cheltuieli care se pot referi atât la UTII, cât și la OSNO, acestea ar trebui distribuite proporțional.

Plățile indemnizațiilor de invaliditate temporară către angajații care desfășoară mai multe tipuri de activități (sub UTII și OSNO) sunt, de asemenea, distribuite între sistemele fiscale.

Baza normativă

Plătitorii UTII care lucrează și în alte moduri sunt indicați la art. 346.26 clauza 4 din Codul fiscal.

Acele companii și antreprenori individuali care desfășoară activități supuse UTII și OSNO trebuie să calculeze impozitele și contribuțiile în conformitate cu regulile care sunt utilizate la utilizarea unor astfel de sisteme. Acest lucru se precizează în art. 346.26 clauza 7 din Codul fiscal.

Mentinerea contabilitatii separate a OSNO si UTII

Se știe că atunci când combinați două moduri este imposibil să faceți fără o contabilitate separată. În caz contrar, baza de impozitare pentru mai multe tipuri de transferuri va fi subestimată, iar valoarea deducerilor pentru taxa pe valoarea adăugată va fi supraestimată.

Ce este aceasta – contabilitatea separată a OSNO și UTII? Cum se distribuie veniturile și cheltuielile?

Impozitul pe proprietate

Dacă există o activitate care face obiectul OSNO, atunci trebuie calculat impozitul pe proprietate pentru aceste tranzacții. Cu UTII astfel de taxe nu sunt plătite deloc (articolul 346.26, paragraful 4NK). Aceasta înseamnă că merită organizarea unei contabilități separate a obiectelor de proprietate.

Contabilul trebuie să introducă un subcont suplimentar în planurile de conturi de lucru pentru a contabiliza astfel de obiecte care sunt utilizate în diferite tipuri de activități.

Sub rezerva împărțirii:

• OS (aceasta include și investiții profitabile și active materiale) în conformitate cu;
• valoarea deprecierii obiectelor de proprietate.

Dacă există obiecte care sunt folosite atât în ​​UTII, cât și în OSN, merită să deschideți un alt subcont. De exemplu, un subcont este necesar dacă administrația centrală este situată într-o clădire care se află în bilanțul companiei și există un vehicul care livrează bunuri care sunt vândute cu amănuntul și cu ridicata.

De asemenea, merită să distribuiți valoarea activelor imobiliare, care se reflectă în companie. În caz contrar, va trebui să calculați taxa pe baza prețului integral al obiectelor.

Cea mai comună metodă de distribuire proporțional cu veniturile primite din activitățile UTII și OSNO (conform).

Calculul se face trimestrial, deoarece trimestrul este perioada de raportare a impostorilor. Organizația își rezervă dreptul de a alege în mod independent metoda de distribuire a activelor imobiliare, precum și de a determina regulile de calcul al impozitului pe proprietate.

Astfel, distribuția costului poate fi realizată în alți indicatori (față de OSN):

• zone de imobiliare;
• kilometrajul vehiculului în kilometri etc.

La desfășurarea activităților supuse UTII nu se calculează impozitul pe proprietate, cu excepția cazurilor în care se utilizează bunuri imobiliare, pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală ().

Repartizarea TVA-ului

Organizația trebuie să mențină o contabilitate separată de TVA pentru UTII și OSNO. Pentru acele tipuri de activități care intră sub incidența regulilor de impozitare UTII, societatea nu are nevoie să calculeze sumele de TVA (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal).

Aceasta înseamnă că astfel de sume nu pot fi deduse. Acestea trebuie luate în considerare în costul produselor achiziționate ().

Pentru alte tipuri de activități, sumele de TVA sunt acceptate pentru deduceri în conformitate cu regulile prevăzute la -.

Drepturile la deducere sunt păstrate dacă societatea ține evidențe separate ale tranzacțiilor care fac obiectul unor sisteme fiscale diferite. Dacă nu există o contabilitate separată, atunci deducerea nu este posibilă.

Valoarea taxei se determină pe baza prețului mărfurilor expediate, care sunt supuse TVA, în prețul total al produselor care au fost expediate în perioada fiscală.

Societatea nu are dreptul de a stabili o altă procedură de repartizare a TVA-ului. Merită să ne concentrăm doar pe ordinea specificată în.

Organizați contabilitate separată:

Pentru acele tranzacții care se referă la OSNO, va trebui să transferați suma TVA în conformitate cu.

Metodologia de menținere a contabilității separate (în raport cu activitățile care sunt supuse TVA) nu este definită de lege.

Contabilitatea se efectuează pe subconturi special deschise, folosind date contabile analitice sau informații reflectate în jurnalul contabil al emisiunii.

La utilizarea OSN, este posibil să nu se mențină o contabilitate separată a TVA-ului dacă în trimestrul ponderea costurilor pentru achiziționarea, fabricarea și vânzarea produselor, care nu sunt impozitate, nu depășește 5% din costurile totale ale unor astfel de operațiuni.

Apoi puteți deduce suma. Cota din taxa pe valoarea adăugată aferentă fondurilor primite în desfășurarea activităților supuse UTII este inclusă în costul resurselor (art. 170, clauza 2, subclauza 3 din Codul fiscal).

Contabilul trebuie să determine aceste sume și să excludă TVA din ele, care pot fi luate ca deduceri în cadrul OSNO.

Impozit pe venit

Organizațiile de pe UTII + OSNO nu ar trebui să includă sumele impozitului pe venit în baza de impozitare, deoarece iau în considerare profiturile și costurile separat.

Nu este dificil să distribuiți profitul primit în timpul desfășurării activităților care sunt supuse unor impozite diferite. Dar nu este întotdeauna posibil să se facă distincția clară între cheltuielile generale de afaceri între sistemele fiscale.

Metodele utilizate sunt descrise la art. 274 clauza 9 din Codul fiscal. Contabilitatea separată a costurilor se efectuează în scopul impozitului pe venit în proporția acțiunilor întreprinderii în fiecare sistem fiscal.

La efectuarea calculelor, merită să excludeți sumele care au fost prezentate de către contribuabil cumpărătorului ().

Companiile aflate pe UTII nu ar trebui să ia în considerare profiturile și costurile care se referă la activitățile de imputare (articolul 274, paragraful 10 din Codul fiscal).

Înregistrare în 1C

Firmele care sunt pe UTII nu sunt scutite de contabilitate ().

Aceasta înseamnă că întreprinderile care combină UTII și OSN trebuie să păstreze evidența activelor proprietății, obligațiilor și operațiunilor comerciale în conformitate cu regulile generale.

Contabilitatea trebuie să fie separată. Dar asta nu înseamnă că activitățile care sunt impozitate prin sisteme diferite ar trebui alocate în bilanţuri comune. Se întocmește un set de rapoarte contabile.

Organizarea contabilității la combinarea modurilor se realizează folosind subconturi suplimentare la contul pentru contabilizarea obiectelor de proprietate, cheltuielilor și rezultatelor financiare.

Dacă un anumit obiect nu poate fi încadrat ca un singur tip de activitate, la sfârşitul perioadei fiscale se repartizează sumele primite din această activitate.

Costuri de distribuire:

• pentru operațiuni generale de afaceri;
• pentru plata salariilor angajaților care desfășoară activități sub UTII și OSN;
• TVA care se prezintă furnizorului.

De exemplu, o companie vinde mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. Pentru comerțul cu amănuntul, se utilizează subconturi:

Dacă se efectuează comerț cu ridicata:

La contabilizarea activelor imobiliare, se deschide un subcont în contul 01, 02, 04, 10 și altele.

Caracteristicile unui antreprenor individual (IP)

Dacă un antreprenor individual are dreptul de a aplica UTII pentru anumite tipuri de activități, merită să se înregistreze ca plătitor UTII în termen de 5 zile de la momentul începerii activităților UTII impozabile.

În condițiile utilizării simultane de către o entitate economică a unor regimuri fiscale precum sistemul general de impozitare (în continuare - OSNO) și sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare - UTII), rolul de politica contabila in scopuri fiscale (in continuare - politica fiscala) este cresteri semnificative. În astfel de condiții de afaceri, legislația fiscală obligă o companie sau un comerciant să mențină o afacere separată, dar nu oferă nicio recomandare cu privire la organizarea sa. În acest articol vom vorbi despre acele elemente care trebuie consolidate în politica fiscală la combinarea OSNO și UTII pentru a minimiza apariția eventualelor riscuri fiscale.

Atunci când faceți afaceri, combinarea OSNO și UTII nu este neobișnuită, acest lucru este tipic în special pentru entitățile implicate în activități comerciale, care, împreună cu comerțul cu ridicata, sunt, de asemenea, angajate în vânzări cu amănuntul de bunuri.

Dacă, în ceea ce privește impozitarea comerțului cu ridicata, vânzătorul are de ales între OSNO și sistemul de impozitare simplificat, atunci în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, care îndeplinește condițiile articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, voluntariatul este exclus. Dacă pe teritoriul activităților vânzătorului a fost introdus un singur impozit pe venitul imputat, atunci vânzătorul cu amănuntul care îndeplinește condițiile paragrafelor 6 și 7 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse este transferat la „imputat”. " fara esec. Adevărat, interzicerea utilizării voluntare a UTII nu se aplică. De la această dată, firmele și comercianții au posibilitatea de a plăti voluntar UTII pentru tipurile de activități „imputate”. Astfel de modificări la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 94-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”.

Ținând cont de acest lucru, companiile care desfășoară afaceri „imputate”, pentru care utilizarea UTII dintr-un motiv sau altul este neprofitabilă, vor putea refuza să-l folosească. Pentru a face acest lucru, aceștia vor trebui să se radieze ca plătitor UTII în termen de cinci zile lucrătoare prin depunerea unei cereri corespunzătoare la biroul fiscal. Astfel de reguli rezultă din edițiile actualizate ale articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Combinarea acestor regimuri de impozitare este asociată cu obligația entității economice de a menține o contabilitate separată. În primul rând, o astfel de cerință rezultă din punctul 9, care interzice, la calcularea bazei de impozitare, luarea în considerare a veniturilor și cheltuielilor aferente activităților „imputate” ca parte a veniturilor și cheltuielilor.

În al doilea rând, cerința de a menține înregistrări separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în ceea ce privește „imputarea” și activitățile impozitate în conformitate cu OSNO este cuprinsă în paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, legal se stabilește că contabilizarea proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în cadrul activităților „imputate” se efectuează de către plătitorul UTII în modul general stabilit. Acest lucru este indicat și de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-06/3/50.

În același timp, nici capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și nici capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conțin un răspuns la întrebarea cum să organizeze o astfel de contabilitate pentru o companie care combină OSNO și UTII.

În absența unei metodologii pentru menținerea unei astfel de contabilități separate, consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să își dezvolte propriile principii pentru menținerea acesteia și să consolideze utilizarea acestora în politica sa fiscală.

Totodată, pe baza unei analize a legislației fiscale, contribuabilul în politica sa contabilă va trebui să acopere aspecte legate de calcularea impozitelor precum impozitul pe venit, impozitul pe organizații. În plus, va fi necesar să se organizeze o contabilitate separată a plăților și a altor remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice, inclusiv în baza contractelor de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, de la care organizația este obligată. să calculeze și să plătească prime de asigurare pentru tipuri obligatorii de sociale. În ciuda faptului că plătitorii UTII sunt recunoscuți ca plătitori integrali ai acestor prime de asigurare, aceștia vor trebui totuși să organizeze o contabilitate separată. La urma urmei, primele de asigurare plătite de o organizație pentru tipurile de afaceri din care se plătește UTII nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.

În plus, așa cum se menționează în paragraful 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul impozitului unic calculat pentru perioada fiscală este redus de către plătitorii UTII cu suma:

Toate tipurile de contribuții de asigurare obligatorii stabilite de legislația Federației Ruse, plătite (în limita sumelor calculate) într-o anumită perioadă fiscală atunci când se plătesc beneficii angajaților;
cheltuielile pentru plata concediului medical pentru zilele de incapacitate temporară de muncă a unui salariat, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului;
contribuții în baza contractelor de asigurare voluntară încheiate de angajator în favoarea salariaților în cazul invalidității temporare a acestora.

În acest caz, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu cuantumul acestor cheltuieli cu mai mult de 50 la sută.

Prin urmare, politica fiscală trebuie să precizeze procedura de plată a primelor de asigurare pentru tipurile de asigurări sociale obligatorii, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (denumită în continuare OPS), precum și procedura de distribuire a prestațiilor pentru invaliditate temporară și a contribuțiilor în regim voluntar. contracte de asigurare. De asemenea, este necesar să se stabilească procedura de repartizare a sumelor cheltuielilor generale - plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice a căror muncă este utilizată simultan în activități „imputate” și în activități impozitate în conformitate cu regimul general de impozitare. Recomandări similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 03-11-06/3/22.

După cum se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-06/3/139, dacă la combinarea UTII cu alte regimuri de impozitare este imposibil să se asigure o contabilitate separată a angajaților pe tip de activitate, atunci când se calculează UTII se ia in calcul numarul total de angajati pentru toate tipurile de activitati. Totodată, cheltuielile pentru remunerarea personalului administrativ și de conducere în scopul aplicării unui regim de impozitare altul decât UTII se determină proporțional cu ponderea veniturilor în suma totală a veniturilor primite de organizație din toate tipurile de activități.

În același timp, contribuabilul pentru fiecare dintre domenii trebuie să stabilească el însuși indicatorii, pe care se va baza metodologia de menținere a contabilității separate pentru fiecare tip de activitate, principiul repartizării acestora, precum și documentele care vor îndruma contribuabilul în determinarea acestora. În plus, nu ar fi greșit să se indice cerințele pentru alcătuirea unor astfel de documente, precum și cei responsabili pentru întocmirea lor.

Să începem cu impozitul pe venit

Plătitorii UTII nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, ci numai în legătură cu tranzacțiile impozabile efectuate în cadrul activităților supuse unui impozit unic pe venitul imputat, așa cum este indicat de paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru o entitate comercială care combină OSNO cu UTII, aceasta înseamnă că va trebui să organizeze o contabilitate separată a sumelor taxei „input”. La urma urmei, sursele de acoperire a sumelor de TVA „intrată” atunci când se combină „imputarea” și OSNO sunt diferite. În ceea ce privește tranzacțiile supuse UTII, sumele taxei „input” sunt luate în considerare în costul mărfurilor (lucrări, servicii), acest lucru este indicat în paragraful 2. În ceea ce privește tranzacțiile efectuate în cadrul OSNO, persoana „imputată” este recunoscută ca plătitor de TVA și, prin urmare, în baza articolelor 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, acceptă suma de „ taxa de intrare” care i-a fost prezentată la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) spre deducere.

În același timp, pe lângă TVA-ul aferent în mod specific „imputației” sau OSNO, plătitorul UTII va suporta invariabil TVA „general” aferent ambelor tipuri de activități simultan. Metoda de distribuire a acestuia trebuie să fie fixată de „imputați” în politica sa fiscală.

Instanțele mai spun că procedura de menținere a contabilității separate ar trebui stabilită în politica contabilă, așa cum se arată în special prin Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest în dosarul nr. A56-27831/2011.

În plus, se poate baza pe principiul consacrat în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ciuda faptului că mecanismul de distribuție instituit de paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse este definit numai pentru punerea în aplicare simultană de către un contribuabil a tranzacțiilor taxabile cu TVA și a tranzacțiilor scutite de taxe (), în opinia autorului, acesta poate fi aplicat cu succes la combinarea OSNO și UTII.

Să reamintim că principiul distribuirii sumelor taxei „input”, consacrat în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, este următorul.

În primul rând, „importantul” trebuie să determine direcția de utilizare a tuturor resurselor disponibile (bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

Pentru a face acest lucru, el trebuie să împartă toate bunurile, lucrările, serviciile, drepturile de proprietate în trei categorii:

1. bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate utilizate în tranzacțiile taxabile. Pentru acest grup de resurse, sumele de impozit „input” sunt acceptate pentru deducere în conformitate cu regulile.
După cum se știe, în conformitate cu acest articol, dreptul de a aplica o deducere fiscală ia naștere contribuabilului de TVA dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- bunuri (lucrari, servicii, drepturi de proprietate) achizitionate in vederea utilizarii in tranzactii taxabile;
- bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate sunt acceptate in contabilitate;
- există o factură corect executată și documente primare relevante.
2. bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate utilizate in tranzactiile supuse UTII. Pentru acest grup de resurse, valoarea taxei „input” este luată în considerare de către contribuabilul de TVA în valoarea lor, în baza paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate utilizate în ambele tipuri de activități.

Pentru gruparea specificată de resurse, contribuabilul de TVA va trebui să deschidă subconturile corespunzătoare în contul de bilanț 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite”:

19-1 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în activități impozabile”;
19-2 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în activități supuse UTII”;
19-3 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în ambele tipuri de activități”.

Întrucât, pe baza unui grup de resurse comune, contribuabilul nu poate stabili care parte dintre acestea a fost utilizată în acele și alte tipuri de operațiuni, el trebuie să distribuie sumele impozitului prin metoda proporțională.

De ce ar trebui să elaboreze o proporție specială care să-i permită să determine procentul tranzacțiilor impozabile și al tranzacțiilor neimpozabile în volumul total al tranzacțiilor, deoarece paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că proporția specificată este determinat pe baza costului mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, tranzacții pentru vânzarea cărora sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate în perioada perioada fiscala.

Această proporție trebuie calculată trimestrial, deoarece acum exclusiv toți contribuabilii de TVA calculează și plătesc impozitul trimestrial. Apropo, autoritățile fiscale au subliniat acest lucru în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse N ShS -6-3/450@ „Cu privire la procedura de menținere a contabilității separate a TVA-ului”. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse dă aceleași recomandări în Scrisoarea sa N 03-07-11/237.

Singura excepție este determinarea proporției atunci când se contabilizează activele fixe sau imobilizările necorporale în prima sau a doua lună a trimestrului. După cum se precizează în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru activele fixe și imobilizările necorporale acceptate în contabilitate în prima sau a doua lună a trimestrului, contribuabilul are dreptul de a determina proporția specificată pe baza costului bunuri expediate în luna corespunzătoare (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, tranzacții pentru vânzarea cărora sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în costul total al bunurilor (lucrări, servicii) expediate (transferate) per luna, drepturi de proprietate.

Dacă se folosește acest drept, acesta trebuie inclus în politica fiscală.

Să remarcăm că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea sa N 03-11-04/3/75 insistă ca proporția specificată să fie calculată de către contribuabil fără a lua în considerare sumele TVA, invocând faptul că în acest caz este încălcată comparabilitatea indicatorilor.

Cu toate acestea, acest lucru nu rezultă direct din capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, datorită căruia contribuabilul poate stabili altfel în politica sa fiscală. Mai ales având în vedere că întocmirea proporției ținând cont de TVA este mult mai profitabilă, întrucât suma taxei pe care organizația o poate rambursa de la buget va fi mai mare.

În același timp, vă atragem din nou atenția asupra faptului că instanțele susțin punctul de vedere al finanțatorilor, așa cum reiese din Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 7185/08 și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol. al Districtului Ural în dosarul Nr. F09-3021/11-C2.

Pe baza procentului rezultat, persoana „imputată” stabilește ce sumă din totalul impozitului „input” poate fi acceptată pentru deducere și ce sumă este luată în considerare în costul resurselor comune.

În absența unei contabilități separate, contribuabilii care combină UTII cu regimul general de impozitare nu au dreptul de a deduce suma TVA „intrată”, acest lucru este menționat în mod expres în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma specificată a impozitului nu poate fi inclusă în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Într-o astfel de situație, sursa de acoperire a sumei totale a impozitului „input” va fi fondurile proprii ale entității comerciale.

Singura excepție este așa-numita regulă „cinci la sută”, consacrată în paragraful 4 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform acestei norme, contribuabilul are dreptul de a nu distribui TVA „input” în acele perioade fiscale în care ponderea cheltuielilor totale pentru achiziția, producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, tranzacții. pentru a căror vânzare nu sunt supuse impozitării, nu depășește 5 la sută din totalul costurilor agregate pentru achiziția, producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. În acest caz, toate sumele de TVA prezentate acestor contribuabili de către vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în perioada fiscală specificată sunt supuse deducerii în conformitate cu procedura stabilită la articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că regula cinci la sută poate fi folosită destul de legal nu numai de organizațiile din sectorul producției, ci și de cei implicați în afaceri neproductive, de exemplu, în comerț. Acest lucru este confirmat și de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea sa N 03-07-11/03.

Pentru a fi corect, observăm că, chiar înainte de această dată, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în Scrisoarea sa N 03-07-11/37, a permis posibilitatea utilizării acestei reguli pentru vânzătorii de bunuri care combină OSNO și UTII.

Datorită faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține conceptul de „costuri totale”, vă recomandăm să precizați în politica contabilă că costurile totale de producție sunt formate numai din costuri directe. Acest lucru vă va permite să nu luați în considerare suma cheltuielilor generale de afaceri ca parte a cheltuielilor totale! Faptul că această opțiune este posibilă este evidențiat de Rezoluția FAS din Regiunea Volga în cazul nr. A06-333/08.

Impozitul pe proprietate organizațională

În ceea ce privește impozitul pe proprietate, o societate care combină OSNO și UTII trebuie să prescrie un mecanism de distribuire a valorii mijloacelor fixe care sunt utilizate simultan în activitățile impozitate de OSNO și în activitățile impozitate de UTII.

Să reamintim că, în baza paragrafului 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii UTII sunt scutiți de obligația de a plăti impozitul pe proprietatea corporativă cu privire la bunurile utilizate în activități „imputate”.

Plătitorii de impozit pe venit sunt recunoscuți ca plătitori de impozit pe proprietate și îl plătesc în modul prevăzut de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acea proprietate (din punct de vedere al mijloacelor fixe) care este utilizată simultan în activitatea imputată și în activitatea situată pe OSNO va trebui repartizată.

În legislația fiscală nu există o metodă pentru o astfel de repartizare, datorită căreia contribuabilul are dreptul să stabilească un algoritm pentru o astfel de repartizare și să consolideze utilizarea acestuia în politica sa fiscală.

Mai mult, care indicator va fi utilizat de către contribuabil pentru calcul, acesta are și dreptul de a decide singur, ghidat de propriile sale motive - specificul tipului de activitate, tipul de proprietate utilizat, numărul de personal și curând. În același timp, astfel de indicatori pot fi venituri din vânzări, suprafața imobiliară, kilometrajul vehiculului și așa mai departe, așa cum se indică în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-03-06/2/25 .

Totodată, practica arată că, cel mai adesea, costul mijloacelor fixe „generale” este distribuit proporțional cu veniturile din activitățile situate la OSNO în volumul total al veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). De asemenea, finanțatorii nu se opun acestei abordări, așa cum se arată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-04/3/147.

Vă rugăm să rețineți că atunci când se distribuie costul mijloacelor fixe „generale”, trebuie utilizat veniturile trimestriale. La urma urmei, perioada fiscală pentru UTII este un sfert și, după cum rezultă din normele capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, în timpul anului, activitatea „imputată” nu poate fi desfășurată, pierdeți dreptul de a o utiliza , revenirea la utilizarea sa și așa mai departe, în urma căreia indicatorii determinați rezultatele cumulate vor fi distorsionați. Asemenea clarificări cu privire la această chestiune sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-05-05-01/43.

Contribuții la tipuri obligatorii de asigurări sociale

La începutul articolului, am remarcat deja că organizarea contabilității separate în ceea ce privește calcularea acestor prime de asigurare este necesară în scopul reducerii sumei UTII.

În ceea ce privește calcularea primelor de asigurare pentru tipurile de asigurări sociale obligatorii, o organizație care combină OSNO și UTII, este necesar să se organizeze o contabilitate separată a personalului care desfășoară activități impozitate conform schemei generale, în activități „imputate”, precum și cei a căror muncă este folosită simultan și acolo și acolo.

În aceste scopuri, societatea poate, prin ordinul său (alt document administrativ), să-și „distribuie” angajații pe tip de activitate este util să se asigure implicarea fiecărui angajat într-un anumit tip de activitate în fișa postului său;

Vor apărea dificultăți în legătură cu angajații angajați în două tipuri de activități simultan. În ceea ce privește OSNO, numărul de astfel de personal poate fi repartizat proporțional cu încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) primite în cadrul activităților supuse impozitelor conform schemei generale în volumul total al veniturilor.

În plus, repartizarea angajaților „generali” se poate face pe baza procentului din salariul mediu al angajaților pentru perioada fiscală pentru fiecare tip de activitate, așa cum se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 04-05. -12/21.

În același timp, vă atragem atenția asupra faptului că, în opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, prevăzută în Scrisoarea nr. 03-11-09/88, trebuie să se țină seama de angajații „generali”. în numărul de salariaţi ai activităţilor „imputate”. În plus, interdicția de distribuire a personalului administrativ și de conducere este cuprinsă și în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-05/216.

Pe baza materialului de mai sus, putem concluziona că atunci când combinăm regimuri fiscale precum OSNO și UTII, pregătirea politicii fiscale trebuie abordată cu atenție și extrem de atent. La urma urmei, o politică fiscală bine elaborată vă va permite să aplicați metode de calcul dezvoltate independent, care vă permit să optimizați nivelul poverii fiscale asupra organizației.