Zatvaranje 26. Zatvaranje mjeseca: knjiženja

U ovom članku ćemo vam reći koji se troškovi poduzeća trebaju smatrati općim poslovnim troškovima, a također ćemo odrediti na kojem se računu takvi troškovi trebaju odražavati i koje se transakcije trebaju koristiti u računovodstvu.

Što se smatra općim poslovnim troškovima?

Račun 26 u računovodstvu služi za iskazivanje općih poslovnih troškova. Takvi rashodi su rashodi koji se ne mogu pripisati glavnoj proizvodnji. Međutim, bez takvih troškova prilično je teško obavljati glavne aktivnosti tvrtke.

Na računovodstvenom računu 26 za lutke odrazite sljedeće vrste troškova:

1. Naknade administrativnog osoblja društva (direkcija, kadrovska služba i računovodstvo), kao i iznos obračunatih doprinosa za osiguranje u platni fond uprave društva.
2. Amortizacija dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koja se koristi u radu administrativnog osoblja. Na primjer, ured, računalna oprema ili računovodstveni programi. Također popravak takvog OS-a.
3. Plaćanje najma poslovnog prostora u kojem rade administrativni djelatnici tvrtke.
4. Zalihe koje se koriste u radu uprave. Na primjer, tiskani papir, pribor za pisanje, gorivo i mazivo za direktorov automobil.
5. Informiranje, savjetovanje, pravne usluge, kao i troškovi za odabir i prekvalifikaciju radnika, poboljšanje njihove kvalifikacije. Sigurnosne usluge, internetske usluge, telefonske komunikacije, periodične pretplate i softver.
6. Ostali slični troškovi.

Imajte na umu da se za neka poduzeća računovodstveni račun 26 koristi za prikaz troškova glavne djelatnosti. Na primjer, brokerske kuće. Ali trgovačke organizacije otpisuju slične troškove izravno na poseban račun 44 "Troškovi prodaje". Takve značajke podliježu obveznom uključivanju u računovodstvene politike.

Tipične transakcije i računovodstvene značajke

Konto 26 je aktivni računovodstveni konto. Odnosno, dugovni promet povećava OCR pokazatelje, a kreditni promet odražava otpis troškova za glavnu proizvodnju. Zatvaranje 26. računa je obavezno na kraju izvještajnog razdoblja – mjeseca. Odnosno, ne bi trebalo biti stanja na ovom računu na kraju razdoblja.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja:

Kako zatvoriti račun 26

Način zatvaranja računa 26 ovisi o načinu generiranja troškova proizvoda. Poduzeće mora takav izbor regulirati svojim računovodstvenim politikama. Trenutno se koriste dvije metode:

• po stvarnoj cijeni;
• po smanjenom trošku ili metodi izravnih troškova.

Prilikom otpisa kemijskih i kemijskih radova po stvarnom trošku, troškove treba otpisati na računovodstveni račun 20 "Glavna proizvodnja". Imajte na umu da ako računovodstvo poduzeća uključuje pomoćne ili uslužne proizvodne radionice, tada troškove također treba rasporediti između 23, odnosno 29 računovodstvenih računa. Međutim, OMR se može otpisati na te računovodstvene račune samo ako je tvrtka izvršila takve usluge ili radove u korist trećih osoba. Postupak raspodjele troškova i način njihove raspodjele između konta otpisa treba utvrditi u računovodstvenoj politici.

Računovodstveni unos:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Na koji konto se zatvara konto 26 metodom izravnog troška? Ako organizacija posluje po smanjenim troškovima, onda troškove za opće poslovne potrebe treba odmah otpisati na račun. 90-2 “Troškovi prodaje”.

Računovodstveni unos:

Dt 90-2 Kt 26.

Zašto račun 26 nije zatvoren?

Kod automatizacije računovodstva računovođe se nerijetko žale na probleme oko zatvaranja računa za opće poslovne troškove. Kako popraviti grešku?

Ovisno o vrsti specijaliziranog računovodstvenog programa, u postavkama računovodstvene politike potrebno je naznačiti odabranu metodu utvrđivanja troška proizvoda, te navesti način raspodjele troškova.

Ako su postavke ispravno navedene, ali zatvaranje se provodi s pogreškama, provjerite analitičko računovodstvo za OCR. Odnosno, kontrolirati odraz transakcija u smislu raspodjele po odjelima poduzeća i vrstama troškovnih stavki. Očito je u računovodstvu došlo do pogrešnog ocjenjivanja u analitičkom detaljiziranju poslovanja.

U ovom će članku naši stručnjaci otkriti tajne korištenja računa 26 koji se koristi u računovodstvu. Koje su glavne funkcije ovog računa? Postoje li nijanse u računovodstvenoj metodologiji? Kako pravilno sastaviti standardna knjiženja za to? Kada se može koristiti u računovodstvenoj praksi?

Račun 26: Osnovne računovodstvene funkcije

Kod nas se računovodstvenici koriste onim kontima koji su propisani za korištenje Kontnim planom posebno izrađenim za te potrebe. Usput, ovaj je dokument standardni jer ga na razini vlade odobrava Ministarstvo financija zemlje. Osim toga, potrebno ga je koristiti u računovodstvu ako se gospodarska aktivnost obavlja unutar Ruske Federacije. Istina, to se ne odnosi na državne organizacije koje rade na proračunskoj osnovi.

Ovaj kontni plan izrađen je na temelju jedinstvene upute tako da je prikladan za korištenje svakom računovodstvenom zaposleniku. Ima svoju jasnu strukturu - podjelu u nekoliko tematskih skupina, od kojih svaka generalizira određenu vrstu gospodarske djelatnosti.

Račun 26 nosi naziv “Opći poslovni rashodi” jer služi za obračun ne samo poslovnih rashoda, već i troškova upravljanja koji nisu u neposrednoj vezi s proizvodnom djelatnošću poduzeća ili samostalnog poduzetnika. Što se točno podrazumijeva pod pojmom “opći poslovni troškovi”? Sastavljači Kontnog plana su:

• administrativni i upravljački troškovi;
• održavanje radnika na općim gospodarskim poslovima, a ne na proizvodnim procesima;
• troškovi amortizacije, koji bi se trebali koristiti za potpuno obnavljanje dugotrajne imovine;
• popravak dugotrajne imovine opće i upravne namjene;
• plaćanje zakupnine prostora namijenjenog zadovoljavanju potreba općeg gospodarstva;
• plaćanje raznih vrsta usluga (na primjer, savjetovanje, informiranje itd.);
• drugi troškovi slične vrste.

Dakle, konto 26 u Kontnom planu ima akumulirajuću funkciju prikupljanja podataka o troškovima koji su izravno povezani s potrebama upravljanja, a ne samog procesa proizvodnje. Osim toga, dokument je popraćen uputama s detaljnim preporukama o načinu korištenja ovog računa i popisom svih prihvatljivih troškova.

Metodološke nijanse primjene

Kao što je već spomenuto, u Kontnom planu postoji stroga raspodjela u tri klasifikacijske skupine:

1. Aktivni – namijenjeni su za vođenje evidencije o imovini poduzeća, nemaju negativne rezultate bilance (odnosno, nema kreditne vrste).
2. Pasivna - prikuplja sve podatke o izvorima financiranja sredstava, nema dugovni tip stanja.
3. Aktivno-pasivno - prikuplja informacije o proizvodnim aktivnostima poduzeća, kao io njegovim dugovima prema drugim poduzećima (stanje može biti obje vrste - kreditno i debitno).

Troškovi koje je računovođa dužan prikazati na računu 26 ne odnose se niti na proizvodne aktivnosti niti na bilo koje izvore financiranja imovine poduzeća. To jest, prema standardnoj klasifikaciji treba ga klasificirati kao aktivni tip. To se također može objasniti činjenicom da se troškovi evidentirani na računu 26 moraju uključiti u trošak već proizvedene robe (a to je, kao što svi znaju, imovina poduzeća).

Ispravno izvršenje standardnih transakcija za račun 26

Stručnjaci podsjećaju: svaka računovodstvena operacija usmjerena na gospodarsku aktivnost uvijek se odražava na nekoliko dugovnih i kreditnih računa. Ova fiksna refleksija naziva se ožičenje. Dakle, svaki pojedinačni račun ima niz transakcija, koje su najčešće (zato se nazivaju tipične ili standardne).

Naši stručnjaci pripremili su dvije informacijske tablice koje sadrže glavne standardne unose za račun 26 računovodstva.

Tablica br. 1 – “26 – zaduženje”

Tablica br. 2 – “26 – kredit”

Praktična primjena točke 26

U računovodstvenoj praksi ovaj konto može se koristiti samo za iskazivanje općih troškova poslovanja. Pogledajmo to na konkretnim primjerima:

Kao što vidite, da biste pravilno rasporedili ožičenje, morate jasno razlikovati opće poslovne potrebe od općih proizvodnih potreba. To su potpuno različiti računi (drugi je 25). Njihova glavna razlika su funkcionalne značajke svakog pojedinog računa. Stručnjaci daju sljedeće objašnjenje:

• opće održavanje uključuje opće troškove za bilo koji odjel ili odjel tvrtke;
• opća proizvodnja uključuje troškove koji su posebno usmjereni na zadovoljenje potreba proizvodnih aktivnosti poduzeća.

Računi troškova (20, 23, 25, 26) automatski se zatvaraju u 1C prilikom izvođenja rutinske operacije "".

Međutim, ovaj proces često završava greškama. Glavni razlog su neispravno uneseni početni podaci. Pogledajmo koje pogreške u podacima najčešće dovode do pogrešaka u 1C 8.3 pri zatvaranju računa 20, 23, 25, 26.

Prije svega, shvatimo što su izravni i neizravni troškovi. Zašto se podaci o troškovniku često ne zatvaraju u 1C?

Slika 1 shematski prikazuje izravne troškove, tj. one koje se mogu pripisati određenim proizvodima. Ovi troškovi se otpisuju na konta 20 (glavna proizvodnja) i 23 (pomoćna).

Pod “troškom” možemo razumjeti plaće proizvodnih radnika, troškove potrošnog materijala, amortizaciju opreme i druge vrste troškova. Glavna stvar koja ujedinjuje takve troškove je da su proizvodi na koje se odnose unaprijed poznati.

Različite boje označavaju proizvode i troškove s istom analitikom. U 1C - ovo (i, eventualno, podjele, ako je njihova uporaba konfigurirana). Da bi trošak “išao” na željeni proizvod, on mora imati istu analitiku.

Unutar grupe proizvoda troškovi se raspoređuju proporcionalno planiranom trošku.

"Cost 10" (slika 1) će "visjeti" u odjelu, budući da se njegova analitika ne podudara ni s jednim proizvodom. Ovo je glavni razlog grešaka prilikom zatvaranja 20 računa.

U ovom slučaju, u programu nakon zatvaranja mjeseca, izračun troškova će izgledati ovako (slika 2):

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Kao što vidite, u izvješću se pojavio redak s nultim troškom, iako postoje i izravni ("nuts") i neizravni troškovi ("rad"). Za ovu nomenklaturnu skupinu nema problema. Da biste ispravili pogrešku pri zatvaranju računa 20 u 1C računovodstvu, morate provjeriti troškove za grupu stavki "Obuća".

Za analizu možete koristiti standardno izvješće "Subconto Analysis" (slika 3). Najvjerojatnije, za trošak "Orasi" treba odabrati "Glavnu nomenklaturnu skupinu", prema kojoj je proizveden "Maslac od orašastih plodova".

Neizravni troškovi na kontima 25 i 26

Pogledajmo neizravne troškove (slika 4). Primjenjuju se na nekoliko vrsta proizvoda odjednom, pa zahtijevaju distribuciju. Takvi troškovi se uzimaju u obzir na računima 25 i 26. To mogu biti skladištari, otpremnici, računovođe, isti (ako se oprema koristi za proizvodnju različitih vrsta proizvoda), itd.

Neizravni troškovi raspoređuju se na stavke troškova razmjerno osnovici raspodjele. Na slici 4. svaka stavka troška ima svoju boju, a svaki proizvod ima odgovarajuću podlogu (iste boje).

Potrebni uvjeti za distribuciju:

• za svaku stavku mora biti dodijeljena metoda distribucije;
• odgovarajuća baza mora biti "pričvršćena" na proizvod.

Na primjer, stavka “Osnovni materijali” raspoređuje se proporcionalno planiranom trošku. To znači da ova vrijednost mora biti naznačena u programu za svaki proizvod. U 1C se planirani trošak bilježi u dokumentu „Određivanje cijena artikla“.

Na slici 4. “ljubičasti” troškovi neće biti raspoređeni jer za njih nije utvrđena osnovica. Na primjer, za njih je postavljen način raspodjele “Plaće”, ali u tekućem razdoblju nije bilo izravnih troškova za odgovarajuću stavku.

Računovodstveni račun 26 su opći troškovi poslovanja ili neizravni troškovi, koji se koriste u gotovo svim poduzećima, s izuzetkom državnih proračunskih i kreditnih organizacija. U ovom članku ćemo pogledati glavne nijanse ovog računa, njegova svojstva, tipične transakcije i primjere korištenja u računovodstvu.

Utvrđivanje općih troškova poslovanja

Opći poslovni rashodi obuhvaćaju sve troškove za administrativne potrebe koji nisu izravno vezani uz proizvodnju, pružanje usluga ili obavljanje poslova, ali se odnose na glavnu djelatnost.

Popis općih troškova poslovanja ovisi o profilu organizacije i nije zatvoren, prema preporukama za korištenje kontnog plana.

Glavni opći operativni troškovi mogu se identificirati:

1. Administrativni i menadžment troškovi

• Službena putovanja;
• Plaće administracije, računovodstva, menadžerskog osoblja, marketinga itd.;
• Troškovi reprezentacije;
• Sigurnosne, komunikacijske usluge;
• Konzultacije stručnjaka trećih strana (IT, revizori, itd.);
• Poštanske usluge i ured.

1. Popravak i amortizacija neproizvodnja osnovna sredstva;
2. Najam neindustrijskih prostora;
3. Proračunska plaćanja (porezi, kazne, kazne);
4. Drugi:

Organizacije koje nisu vezane za proizvodnju (trgovci, zastupnici i sl.) prikupljaju sve troškove na računu 26 i naknadno ih otpisuju na račun prodaje (konto 90).

Važno! Trgovačke organizacije ne smiju koristiti račun 26, već sve troškove rasporediti na račun 44 "Troškovi prodaje".

Glavna svojstva računa 26

Razmotrimo glavna svojstva računa 26 "Opći poslovni troškovi":

1. Odnosi se na aktivne račune, stoga ne može imati negativan rezultat (kreditno stanje);
2. To je transakcijski račun i ne iskazuje se u bilanci. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja mora se zatvoriti (ne bi trebalo biti stanja na kraju mjeseca);
3. Analitičko računovodstvo provodi se prema troškovnim stavkama (stavkama proračuna), mjestu nastanka (odjelima) i drugim obilježjima.

Tipično ožičenje

Račun 26 “Opći poslovni rashodi” korespondira sa sljedećim računima:

Tablica 1. Zaduženjem računa 26:

Tablica 2. Za odobrenje računa 26:

Zatvaranje 26 računa

Zatvaranje računa 26, odnosno otpis svih općih troškova poslovanja, vrši se na nekoliko načina:

1. Uključeno u trošak proizvodnje kroz račune proizvodnje ako su proizvodi proizvedeni;
2. Odnosi se na trošak prodaje prilikom pružanja usluga ili rada;
3. Odnosi se na tekuće troškove izvještajnog mjeseca metodom izravnih troškova:

Važno! Način otpisa, kao i osnova za raspodjelu općih troškova poslovanja, moraju biti utvrđeni u računovodstvenim politikama organizacije.

Otpis kao dio troška proizvodnje

U tom se slučaju opći poslovni rashodi otpisuju u udjelima, uzimajući u obzir osnovicu raspodjele, na računima proizvodnje i mogu ostati na računima troškova proizvoda (npr. kod proizvodnje proizvoda pod kontom 43 „Gotovi proizvodi”) ili računima proizvodnje (za na primjer, proizvodnja u tijeku pod računom 20 “Glavna proizvodnja” ) na kraju izvještajnog razdoblja.

Glavne vrste baza raspodjele troškova:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

• Prihod
• Izlazni volumen proizvoda
• Planirani trošak proizvodnje
• Materijalni troškovi
• Izravni troškovi
• Plaća i tako dalje

Prilikom zatvaranja mjeseca generiraju se npr. sljedeće transakcije:

Opći poslovni rashodi raspoređuju se na troškove proizvodnje (konta proizvodnje) prema navedenoj raspodjeli i analitičko-računovodstvenoj osnovi:

Stoga se opći poslovni rashodi otpisuju:

• U cijelosti - ako se proizvodi jedan proizvod (bez analitike);
• Distribuira se na sve vrste proizvoda proporcionalno odabranoj bazi – ako se proizvodi više vrsta proizvoda i obračunava u kontekstu analitike.

Primjer

LLC "Horns and Hooves" proizvodi šešire i cipele, čija se proizvodnja provodi po planiranom trošku. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".

• Osnova raspodjele su materijalni troškovi.

U studenom 2016. izravni troškovi iznosili su 51 040,00 RUB:

• Za pokrivala za glavu - 28 020,00 RUB. od njih:
• Materijalni troškovi - 15 000,00 RUB.
• Za proizvodnju cipela - 23 020,00 RUB. od njih:
• Materijalni troškovi - 10.000,00 RUB.

neizravni troškovi – 18.020 rubalja.

• 3/p administrativno osoblje - 10.000,00 RUB.
• Premije osiguranja - 3 020,00 RUB.
• Najam prostora - 5.000,00 RUB.

Prema osnovici za raspodjelu materijalnih troškova:

Knjiženje pri zatvaranju računa 26

Važno! Također u računovodstvenoj politici možete navesti neraspodjele opće poslovne rashode koji će se odmah otpisati na tekuće rashode na računu 90.08.

Otpis na trošak prodaje

Ako računovodstvena politika navodi metodu otpisa "na trošak prodaje", tada se sljedeće transakcije uzimaju u obzir pri zatvaranju razdoblja:

U ovom slučaju, troškovi se također mogu uzeti u obzir u smislu analitike.

Otpis primjenom metode izravnih troškova

Ako računovodstvena politika navodi metodu otpisa „direktnog troška“, tada se opći poslovni troškovi uzimaju u obzir kao polufiksni i pri zatvaranju razdoblja iskazuju se u sljedećim stavkama:

U tom slučaju iznos troškova otpisuje se u cijelosti u svakom izvještajnom razdoblju.

Primjeri korištenja računa 26 “Opći poslovni rashodi”

Pogledajmo gornje ožičenje koristeći primjere.

Primjer 1. Zatvaranje računa troška proizvodnje po planiranom trošku, jedna vrsta proizvoda

LLC "Horns and Hooves" proizvodi proizvode čija se proizvodnja provodi po planiranom trošku. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".

Računovodstvena politika navodi:

• Opći troškovi poslovanja otpisuju se na teret troška proizvodnje.
• Osnovica raspodjele je planirani trošak.

• 3/p zaposlenici u proizvodnji - 20 000,00 RUB.
• Premije osiguranja - 6 040,00 RUB.

Važno! Ako se koristi PBU, a opći poslovni rashodi se u poreznom računovodstvu uzimaju u obzir kao neizravni rashodi (utvrđeni u računovodstvenoj politici), tada nastaju i privremene razlike (TD):

Primjer 2. Zatvaranje računa za troškove prodaje pri pružanju usluga

Horns and Hooves LLC pruža sigurnosne usluge. Opći poslovni rashodi odmah se otpisuju na trošak zaštitarskih usluga.

U studenom 2016. opći poslovni troškovi iznosili su 23.020 RUB.

• 3/p osoblje – 10.000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 3.020,00 RUB;
• Najam prostora - 10.000,00 RUB:

Primjer 3. Zatvaranje računa metodom izravnog troška

LLC "Horns and Hooves" proizvodi proizvode. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".

Računovodstvena politika navodi:

• Opći poslovni rashodi otpisuju se metodom izravnih troškova.

U studenom 2016. izravni troškovi iznosili su 88 040 RUB:

• 3/p zaposlenici u proizvodnji - 20 000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 6.040,00 rubalja;
• Materijalni troškovi - 62 000,00 RUB.

Neizravni troškovi - 13 020 RUB:

• 3/p administrativno osoblje - 10.000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 3.020,00 RUB:

“, studeni 2017

I početnici i iskusni korisnici imaju pitanja o zatvaranju računa 20, 23, 25, 26. Na primjeru programa "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0, pogledajmo koje postavke je potrebno izvršiti kako bi se računi troškova ispravno zatvarali svaki mjesec.

Postavljanje računovodstvenih politika

U programu se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se popunjavaju i referentne knjige: metode utvrđivanja neizravnih troškova i popis izravnih troškova.

Snimka zaslona pokazuje da su dostupna dva potvrdna okvira:

« Izlaz" - trebaju biti u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« Izvođenje radova i pružanje usluga kupcima» – trebale bi ga koristiti organizacije specijalizirane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, tada se podrazumijeva da program vodi trgovačka organizacija - "kupuje i prodaje" - ništa se neće proizvoditi niti će se pružati usluge, stoga se račun uopće neće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca bilo uspješno, program nije proizveo nikakve greške, ali prilikom generiranja bilance korisnik primjećuje da je 20. siječnja račun zatvoren prema računu 90. kolovoza ili nije zatvoren. uopće. Morate učiniti sljedeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je račun zatvoren /. Ako je zatvoren 90. kolovoza, onda trebate provjeriti popis izravnih troškova; možda ovdje nema dovoljno unosa;

prema izvješću „Analiza podkonto: skupina stavki analizirati za koju skupinu stavki i stavku troška konto nije u potpunosti/djelomično zatvoren / na konto 90.02. Ako konta izravnih troškova nisu zatvorena po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u tijeku, da nema dovoljno unosa u popisu izravnih troškova ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon provjere dokumenata i izmjena u njima, morate ponovno zatvoriti mjesec.

Također se događa da program proizvede pogreške koje pokazuju gdje je problem i što treba učiniti da se te pogreške isprave. Ovdje je sve jednostavno, trebali biste pročitati sve informacije koje je program dao, ispraviti pogreške prema preporukama i ponovno zatvoriti mjesec.

Zaključno, još jednom skrećemo pozornost na činjenicu da se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se izrađuju metode raspodjele neizravnih troškova i popis izravnih troškova. Popis izravnih troškova je ključan, upravo zbog prisutnosti unosa u njemu, programa "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, određuje što se prilikom zaključenja mjeseca otpisuje kao neizravni trošak, a što kao izravni trošak.