Postoji nekoliko načina za poništenje pogrešnog iznosa.
Kod retro popusta dolazi do preokreta za prodavača, ali ne i za kupca.
Obrnuto knjiženje narušava promet računa.

Pogreške u računovodstvenim evidencijama mogu imati porezne posljedice. Kako bi se to izbjeglo, važno je da tvrtka na vrijeme otkrije moguće distorzije i ispravi ih.
Jedna od metoda prilagodbe je "crveno storniranje". Ova metoda ispravljanja koristi se ako je u računovodstvu navedena netočna korespondencija računa. Poanta je u tome da se pogrešno ožičenje prvo ponavlja crvenom tintom (ili crvenom bojom u kompjutorskom programu). Pri obračunu zbrojeva u upisnicima od zbroja se oduzimaju iznosi ispisani crvenom tintom. Time se netočan unos poništava. Nakon toga se vrši novi unos s ispravnom korespondencijom računa ili točnim iznosom.

Odražavanje obrnutih knjiženja umjesto storniranja napuhani iznos povlači za sobom udvostručenje prometa po računu

Često se pogreške događaju zbog nepažnje računovođe ili kvara u računovodstvenom programu. Na primjer, organizacija je dobila potvrdu o završetku rada u iznosu od 30.000 rubalja. A računovođa je greškom napravio sljedeći unos:
Debit 44 Kredit 60 - 33 000 rub.
U tom slučaju možete poništiti razliku između točnog i netočnog iznosa:
Debit 44 Kredit 60 - -3000 rub.
Ili poništite cijeli pogrešan iznos i odrazite točan unos:
Debit 44 Kredit 60 - -33 000 rub.;
Debit 44 Kredit 60 - 30 000 rub.
U oba slučaja neće biti računovodstvenih iskrivljenja. Ali ako računovođa ne vodi analitičku evidenciju, bit će mu lakše zapamtiti razlog ispravka ako se u računovodstvu odražava cijeli iznos transakcija, a ne samo razlika.
Osim toga, za ispravke možete koristiti obrnute unose - iznos koji je prethodno evidentiran na dugovnoj strani računa naznačen je na potražnoj strani ovog računa i obrnuto:
Debit 44 Kredit 60
- 33 000 rub. - prikazuje se netočan iznos transakcije;
Debit 60 Kredit 44
- 3000 rub. - iznos je korigiran.
Konačna stanja računa bit će točna, ali će se promet udvostručiti. Stoga ne preporučamo korištenje ovog postupka ispravljanja.
Podsjetimo, u svakom slučaju prilikom ispravka morate sastaviti knjigovodstvenu potvrdu u kojoj naznačite grešku i obrazložite njen ispravak. Obrazac potvrde nije unificiran, ali ima smisla odražavati sve obvezne pojedinosti primarnog dokumenta, kao i podatke potrebne za utvrđivanje razloga za ispravak: pojedinosti dokumenata o plaćanju, ugovora, naselja (2. dio Članak 9. Zakona br. 402-FZ).

Nemoguće je preokretom ispraviti greške iz prošlih godina, ako je prošlogodišnje izvješćivanje već odobreno

Ako je računovođa identificirao pogrešku koja je napravljena prošle godine, tada mogućnost korištenja metode "crvenog storniranja" ovisi o tome je li izvješće za prošlu godinu odobreno ili još nije (članci 5 - 14 PBU 22/2010).
Ispravci se ne vrše u odobrenom izvješćivanju, stoga je nemoguće poništiti podatke u računovodstvu za prethodnu godinu (klauzula 10 PBU 22/2010). Računovođa će ispraviti pogrešno napuhani iznos transakcije na dan otkrivanja pogreške uz priznavanje dobiti ili gubitaka prethodnih godina ili na računima ostalih prihoda ili rashoda (članci 9 i 14 PBU 22/2010).

Bilješka. Pogreške iz prethodnih godina ne mogu se ispravljati storno.

Primjer 1. Upotrijebimo podatke iz primjera koji je gore razmotren.
25. studenog 2013
Debit 44 Kredit 60
- 33 000 rub. - učinjena je greška u visini troškova;
15. kolovoza 2014
Debit 60 Kredit 91
- 3000 rub. - ostali prihodi odražavaju se u iznosu netočno uzetih u obzir rashoda prošle godine (pogrešku društvo ocjenjuje beznačajnom);
15. kolovoza 2014
Debit 60 Kredit 84
- 3000 rub. - povećana zadržana dobit (pogrešku je društvo ocijenilo značajnom).

Podsjetimo, ovaj postupak se ne primjenjuje u poreznom knjigovodstvu. Utvrđena pogreška iz prošle godine ispravlja se u poreznom razdoblju u kojem je nastala, bez obzira na vrijeme kada je otkrivena. Ako su rashodi bili prenapuhani, tada je došlo do dugovanja poreza na dohodak. Stoga je potrebno podnijeti ažuriranu deklaraciju za ovaj porez (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je na povećani iznos izdataka odbijen i PDV u većem iznosu, tada će se također morati podnijeti ažurirana prijava PDV-a.

Bilješka. „Crveni stornir“ ne znači uvijek ispravljanje grešaka.

Referenca. Metode ispravljanja podataka u knjigovodstvenim ispravama
Ispravljanje računovodstvenih pogrešaka regulirano je Saveznim zakonom od 6. prosinca 2011. N 402-FZ „O računovodstvu” (u daljnjem tekstu Zakon N 402-FZ) i računovodstvenim propisima „Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju” (PBU 22/2010 ).
Kako bi ispravili pogreške, računovođe, osim metode "crvenog storniranja", imaju još nekoliko metoda:
- metoda lekture. Koristi se za ispravljanje grešaka u primarnim dokumentima i računovodstvenim registrima. Netočna riječ ili iznos precrtava se tankom linijom kako bi se mogla pročitati izvorna verzija, a točna vrijednost pažljivo se ispisuje na vrhu. Ispravak se ovjerava potpisom osobe odgovorne za vođenje registra, stavlja se datum i pečat organizacije (dio 7. članak 9. i dio 8. članak 10. Zakona N 402-FZ, odjeljak 4. Pravilnika o Dokumenti i tijek dokumenata u računovodstvu, odobreno od strane Ministarstva financija SSSR-a 29.7.1983. N 105 i Dopis Ministarstva financija Rusije od 31.3.2009. N 03-07-14/38). Stoga se ispravci u računovodstvenim registrima vrše prije nego što se izračunaju ukupni iznosi. Ova metoda se koristi za "ručno" računovodstvo, bez upotrebe računalnih programa;
- način dodatnog ožičenja. Koristi se kada se transakcija nije odrazila pravodobno ili se, s ispravnom korespondencijom računa, iznos transakcije pokazao manjim od stvarnog. U tom se slučaju radi dodatni računovodstveni unos za iznos transakcije ili za razliku između točnog i prikazanog iznosa. Istodobno se sastavlja računovodstvena potvrda koja objašnjava razloge ispravka. Na taj način se ispravljaju greške uočene u tekućem i prethodnim razdobljima.

Pružanje retrospektivnih popusta podrazumijeva ukidanje prihoda za prodavatelja, kupac ne mijenja cijenu robe

Računovođe moraju poništiti prethodno izvršene transakcije ne samo u slučaju pogrešaka, već i kada daju popuste na temelju rezultata isporuka za proteklo razdoblje. Odnosno, nakon što prodavatelj otpremi robu i evidentira prihod, a kupac prihvati tu robu za računovodstvo. Na kraju razdoblja prodavač daje popust na već otpremljene artikle zaliha (na primjer, za velike količine kupnje).
Prema računovodstvenim pravilima, prihod se priznaje na temelju svih popusta i povećanja danih kupcima (članci 6 i 6.5 PBU 9/99 „Organizacijski prihod“, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. N 32n ).

Primjer 2. Prodavač je poslao prvu seriju robe kupcu u iznosu od 11.800 rubalja, uključujući PDV - 1.800 rubalja.
Zatim, u roku od mjesec dana, druga serija za 23.600 rubalja, uključujući PDV - 3.600 rubalja.
Na kraju mjeseca prodavač je omogućio popust od 10% na isporučenu robu:
11 800 rub. + 23 600 rub. = 35 400 rub.;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubalja, uključujući PDV - 540 rubalja.
Prodavatelj obavlja sljedeće knjigovodstvene knjige:
15. srpnja 2014
Debit 62 Kredit 90
- 11 800 rub. - odražava se prihod od prodaje;
Debit 90 Kredit 68
- 1800 rub. - PDV se obračunava na prihode od prodaje;
25. srpnja 2014
Debit 62 Kredit 90
- 23 600 rub. - odražava se prihod od prodaje;
Debit 90 Kredit 68
- 3600 rub. - PDV se obračunava na prihode od prodaje.

Debit 62 Kredit 90
- -3540 rub. - prethodno evidentirani prihod storniran je za iznos diskonta;
Debit 90 Kredit 68
- -540 rub. - PDV na prihod je smanjen nakon izdavanja ispravnog računa.
Prilikom primanja retrospektivnih popusta, kupac ne može prilagoditi trošak kapitalizirane robe (klauzula 12 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha, odobreno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n). on će prikazati popust kao drugi prihod, čak i ako je primljen u istoj godini kada je roba registrirana:
15. srpnja 2014
Debit 41 Kredit 60
- 10 000 rub. - kupljena roba se odražava;
Debit 19 Kredit 60
- 1800 rub. - PDV se odražava na trošak robe;
Debit 68 Kredit 19
- 1800 rub. - podliježe odbitku PDV-a od nabavne vrijednosti robe;
25. srpnja 2014
Debit 41 Kredit 60
- 20 000 rub. - kupljena roba se odražava;
Debit 19 Kredit 60
- 3600 rub. - PDV se odražava na trošak robe;
Debit 68 Kredit 19
- 3600 rub. - podliježe odbitku PDV-a od nabavne vrijednosti robe.
4. kolovoza kupac je dobio popust od 10% na isporučenu robu (3540 RUB):
Debit 60 Kredit 91
- 3000 rub. - ostali prihodi odražavaju se u iznosu popusta dobivenog od prodavatelja.
Nakon primitka dokumenta od prodavatelja o odobravanju popusta ili primitka računa za ispravak, kupac treba vratiti PDV iz cijene robe prihvaćene za odbitak:
Debit 19 Kredit 60
- 540 rub. - PDV se odražava na iznos popusta.

Istodobno, prodavatelj iskazuje popuste na robu isporučenu prošle godine u računovodstvu bez korištenja storniranih knjiženja, ali ih knjiži na konto 91 „Ostali prihodi i rashodi“ (Kontni plan i Upute za njegovu uporabu, odobrene Naredbom Ministarstvo financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n).

Unosi storniranja odražavaju se prilikom povrata robe u istoj godini kad i prodaja

Prihodi od prodaje robe odražavaju se u računovodstvu prodavatelja u trenutku prijenosa vlasništva na kupca (klauzula 12 PBU 9/99). Pravo vlasništva kupca nastaje od trenutka kada prodavatelj prenese robu na njega - isporukom robe kupcu ili prijevozniku (čl. 223. i 224. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ako kupac dio robe vrati prodavatelju, to znači da vlasništvo nije preneseno. Stoga prodavatelj nema razloga uzeti u obzir prihode od prodaje te robe - on vrši računovodstvena usklađenja.

Bilješka. Kada kupac vrati robu ili osigura retro popust, prodavač stornira prihod.

U slučaju utvrđenog nedostatka, kupac prilikom preuzimanja popisa sastavlja zapisnik o utvrđenom odstupanju u količini i kvaliteti, koji je pravni temelj za reklamaciju prodavatelju. A na temelju zahtjeva kupca, zapisi prodavatelja pojavljuju se crvenom tintom.

Primjer 3. 25. travnja 2014. LLC "Tvrtka 1" isporučila je LLC "Tvrtka 2" zamrzivače u količini od 3 komada po cijeni od 24.780 rubalja. po komadu (uključujući PDV - 3.780 rubalja).
Cijena jedne kamere je 17.000 rubalja.
6. svibnja 2014. Company 2 LLC šalje Company 1 LLC zahtjev da je jedna od isporučenih kamera neispravna i vraća je.
Istog dana prodavatelj vrši prijenos sredstava za vraćene proizvode.
U računovodstvu prodavatelj vrši sljedeća knjiženja:
25. travnja 2014
Debit 62 Kredit 90
- 74 340 rub. - prikazan je prihod od prodanih proizvoda;
Debit 90 Kredit 68
- 11 340 rub. - PDV se obračunava na temelju računa;
Debit 90 Kredit 43
- 51.000 rub. - otpisuje se trošak prodane robe;
6. svibnja 2014
Debit 62 Kredit 90
- -24 780 rub. - prethodno evidentirani prihod je storniran;
Debit 90 Kredit 43
- -17 000 rub. - usklađen je prethodno otpisani trošak prodanih neispravnih proizvoda;
Debit 90 Kredit 99
206
- -4000 rub. - korigirana je prethodno iskazana dobit od prodaje neispravnih proizvoda;
Debit 90 Kredit 68
- -3780 rub. - traženi odbitak PDV-a na vraćene proizvode;
Debit 43, 28 Kredit 43
- 17 000 rub. - preuzimanje proizvoda koje je kupac vratio u skladište na temelju akta;
Debit 62 Kredit 51
- 24 780 rub. - novac vraćen za neispravne proizvode.

Bilješka. Kada se još uvijek koristi metoda crvenog storniranja?
Organizacije u svojim računovodstvenim politikama propisuju način vođenja evidencije gotovih proizvoda - prema stvarnom trošku na računu 43 “Gotovi proizvodi” ili prema standardnom trošku, kada se uz konto 43 koristi i konto 40 “Izlaz gotovih proizvoda”. Count 40 se koristi u malim industrijama i s malim asortimanom proizvoda.
Na kraju svakog mjeseca, organizacija uspoređuje stanje računa 40 po zaduženju i potraživanju. Odstupanje pokazuje razliku između stvarnog i planiranog troška. Višak standardnog troška nad stvarnim troškom (ušteda) stornira se u korist konta 40 i na teret konta 90 “Prodaja”. Prekomjerni trošak - višak stvarnog troška nad standardnim troškom - dodatnim knjiženjem otpisuje se s potrage računa 40 na teret računa 90 “Prodaja”.
Osim toga, u knjigovodstvu trgovačkih organizacija koje vode evidenciju po prodajnim cijenama stalno se nalaze "crveni storno". Takve organizacije formiraju prodajnu cijenu robe na temelju cijene po kojoj su nabavile robu od dobavljača i trgovačke marže.
Iznose trgovačkih marži (popusta, marži) na prodanu, puštenu ili otpisanu robu zbog prirodnog gubitka, nedostataka, oštećenja, manjkova prodavatelj stornira u korist računa 42 "Trgovačka marža" u korespondenciji s zaduženjem računa. 90 “Prodaja”.

Pročitajte na e.rnk.ru. Postupak poreznog obračuna popusta kupcima i drugih mjera za povećanje prodaje
Kakav je stav odjela i sudova po pitanju obračunavanja troškova izlaganja robe na prodajnom prostoru, slanja reklamnih SMS poruka, održavanja promocija i podjele uzoraka proizvoda? Smatra li se davanje dobara u zamjenu za skupljene bodove besplatnim prijenosom za potrebe poreza na dohodak?
Pročitajte odgovore na ova pitanja, kao io drugim složenim aspektima oporezivanja popusta na web stranici e.rnk.ru u člancima „Nijanse računovodstva troškova poticanja potencijalnih i postojećih kupaca” // RNA, 2014, br. 7 i “Retrospektivni popusti postali su sigurniji u usporedbi s plaćanjem premija i bonusa kupcima” // RNA, 2012, br. 9.

Ako se roba vrati u godini nakon prodaje, tada prodavatelj ne mora stornirati prihod. U ovom slučaju, kao dio ostalih troškova, odražavat će gubitak iz prethodnih godina identificiran u tekućoj godini (klauzula 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”, odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od svibnja 6, 1999 N 33n).

Ne griješi onaj tko ništa ne radi. Ovu istinu zna svaki računovođa koji je pronašao računovodstvene pogreške u zatvorenom razdoblju. Storniranje u 1C 8.3 Računovodstvo način je ispravljanja takvih pogrešaka. Pročitajte kako napraviti preokret u 1C 8.3 u ovom članku.

Računovodstvena riječ "storno" dolazi od talijanske riječi "stornate" - vratiti se. U jeziku knjiženja to znači kreiranje računovodstvenih knjižica s predznakom minus. Storniranje u 1C koristi se u sljedećim slučajevima:

ispravke grešaka u računovodstvu;
otpisi ostvarenih trgovačkih marža u trgovini na malo;
usklađenja vrijednosti materijalne imovine;
usklađivanja naknada za vrednovanje.

U ovom ćete članku naučiti kako ispraviti računovodstvene pogreške poništavanjem unosa. Na primjer, kako poništiti primitak iz prethodnog razdoblja u 1C 8.3. Ovdje ćete također pročitati kako poništiti implementaciju u 1C 8.3. Čitajte dalje kako biste naučili kako napraviti storniranje u 1C 8.3 u četiri koraka.

Korak 1. Napravite operaciju "storniranog dokumenta" u 1C 8.3

Idite na odjeljak "Operacije" (1) i kliknite na poveznicu "Ručno unesene operacije" (2). Otvara se prozor za kreiranje operacije „storniranje dokumenta“.
U prozoru koji se otvori kliknite na gumb "Izradi" (3) i kliknite na poveznicu "Storni dokument" (4). Otvara se obrazac za popunjavanje operacije „poništi dokument“.

U prozoru koji se otvori, u polju “Organizacija” (5) označite svoju organizaciju, u polju “Datum” (6) - datum operacije.

Zatim možete početi poništavati razne transakcije. Na primjer, za storniranje transakcije za primitak robe (usluga).

Korak 2. Izvedite operaciju za storniranje primitka prethodnog razdoblja

U obrascu „Storno dokumenta“ nalazi se polje „Storno dokumenta“ (1). U ovom polju s desne strane kliknite na gumb za odabir “...”. Otvorit će se popis dokumenata i transakcija (2). Za storniranje računa iz prethodnog razdoblja s ovog popisa odaberite “Potvrda (akt, faktura)” (3). Otvara se prozor s popisom prethodno kreiranih dokumenata o primitku.

U prozoru koji se otvori odaberite račun (4) koji želite stornirati i kliknite na gumb “Odaberi” (5).

Nakon toga će se na dnu prozora pojaviti kartice “Računovodstveno i porezno knjigovodstvo” (6) i “PDV prikazan” (7). U kartici “Računovodstveno i porezno knjigovodstvo” možete vidjeti unose (8) koji su izvršeni u pogrešnom dokumentu. Iznosi u ovim transakcijama (9) označeni su s predznakom minus.

U kartici “PDV iskazan” možete vidjeti storni unos za PDV registre (10).

Tako se operacijom „Storno dokumenta“ poništavaju knjiženja u knjigovodstvenom i poreznom knjigovodstvu za odabranu ispravu primitka. Također se poništavaju upisi u posebne registre 1C.
Za dovršetak operacije storniranja računa kliknite na gumb “Snimi” (11). Sada se stornirani unosi odražavaju u 1C 8.3 Računovodstvo. Za ispis knjigovodstvene potvrde za storniranu transakciju kliknite gumb “Knjigovodstvena potvrda” (12). Otvorit će se obrazac za pomoć za ispis.

U ispisanom obrascu za pomoć kliknite gumb “Ispis” (13).

Korak 3. Preokrenuti implementaciju u 1C 8.3

Stvorite poništenu transakciju kao u 1. koraku ovog članka. U polju „Dokument za storniranje” (1) odaberite „Prodaja (akt, račun)” (2). Otvorit će se prozor s popisom prethodno kreiranih implementacija.

S popisa odaberite prodaju koju želite poništiti (3). Na dnu prozora pojavit će se kartice “Računovodstveno i porezno računovodstvo” i “Prodaja PDV-a” sa storniranim unosima.

U kartici “Računovodstveno i porezno knjigovodstvo” možete vidjeti unose (4) koji su izvršeni u pogrešnom dokumentu. Iznosi u ovim transakcijama (5) označeni su s predznakom minus.

U kartici “Prodaja PDV-a” (6) možete vidjeti storni unos za PDV registre (7).

Za dovršetak operacije storniranja prodaje kliknite na gumb “Write” (8). Sada se stornirani unosi odražavaju u 1C 8.3 Računovodstvo. Pročitajte kako ispisati računovodstvenu potvrdu u 2. koraku ovog članka.

Korak 4. Ne zaboravite predati ažurirane porezne prijave nakon ispravljanja pogrešaka u zatvorenom razdoblju

Ako ste stornirali podatke iz prethodnog poreznog razdoblja, morat ćete podnijeti ispravne porezne prijave. Podsjećamo da se porezna pojašnjenja dostavljaju za razdoblje u kojem su izvršeni pogrešni unosi.

Vjerojatno se svaki računovođa susreo s takvim problemom da je u prethodnom razdoblju morao brisati pogrešan dokument. Ali razdoblje je već zatvoreno, izvješće je predano.

Za takve slučajeve, 1C 8.3 (kao i 1C 8.2) predviđa operaciju storniranja. Leži u činjenici da se u tekućem razdoblju sva ista kretanja prethodnog dokumenta ponavljaju u svim računovodstvenim registrima (računovodstvenim, poreznim itd.), ali sa suprotnim predznakom.

Pokazat ću kako obrnuti dokument u 1C koristeći primjer.

Kako napraviti storniranje u 1C prema dokumentu

U programu 1C 8.3: „Enterprise Accounting 3.0” (iu nekim drugim gdje postoji računovodstveni modul) postoji dokument „“. Kreirajmo ga.

Gdje je preokret u 1C? Idite na izbornik "Operacije", zatim u odjeljku "Računovodstvo" kliknite na poveznicu "Operacije unesene ručno". Otvorit će se prozor s popisom dokumenata. Kliknite gumb "Stvori" i odaberite "Poništenje dokumenta" s padajućeg izbornika:

Otvara se obrazac za izradu novog dokumenta. Odaberite organizaciju i dokument koji želite stornirati. Prvo će se pojaviti popis svih dokumenata koji se nalaze u programu. Odaberemo onu koja nam je potrebna. Predlažem storniranje pogrešno izdanog dokumenta za prodaju robe u prvom kvartalu:

Nakon odabira vrste dokumenta pojavit će se popis svih dokumenata za uspostavljenu organizaciju. Izaberimo bilo koju. Tablični dio dokumenta storno popunjava se automatski:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Kao što vidite, svi iznosi i količine imaju negativan predznak. U registru za obračun PDV-a na promet storniran je i PDV na ovaj promet:

Storniranje se može izvršiti samo pomoću jednog dokumenta. Podaci dokumenta dostupni su za uređivanje.

Za ispis računovodstvene potvrde možete koristiti gumb "Ispis":

Preokret proizvoljnog registra u 1C

Neki dokumenti u 1C 8.3 unose se u . Dobar primjer je dokument „“. Ako promatramo njegove pokrete, vidjet ćemo sljedeće:

Kod storniranja takvog dokumenta potrebno je prilagoditi i informacijske registre.

Recite mi, molim vas, u 4. kvartalu 2014. prodaja robe izvršena je greškom. Zapaženo u 1. kvartalu. Kako pravilno prikazati storno u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, kako odbiti PDV, kakav račun izdati i gdje ga prijaviti

U U vašoj situaciji greška iz 2014. godine (prethodna izvještajna godina) je utvrđena u 1. kvartalu 2015. godine, tj. nakon odobrenja financijskih izvještaja za 2014. godinu. U tom slučaju izvršite ispravke u računovodstvu u razdoblju u kojem je greška utvrđena, odnosno u 1. kvartalu.

Pogreške se dijele na značajne i beznačajne. Vaša organizacija samostalno određuje prag značajnosti, u skladu sa svojim računovodstvenim politikama.

Ako se utvrde značajne pogreške iz prethodnih godina, izvršiti ispravke korištenjem računa 84. Ako je pogreška beznačajna, tada se koristi račun 91.

U tom slučaju vaša organizacija ima pravo, ali nije dužna, izvršiti potrebne izmjene u prijavi poreza na dobit i podnijeti poreznom tijelu ažuriranu poreznu prijavu za izvještajno razdoblje u kojem je greška učinjena. Također, rezultati ponovnog izračuna (smanjenja) porezne osnovice zbog grešaka učinjenih u prošlim razdobljima mogu se evidentirati u prijavama za tekuća razdoblja.

Morate izdati ispravljeni račun.

Ako se otkriju pogreške, organizacija mora izvršiti ispravke u prodajnoj knjizi. A da biste to učinili, potrebno je sastaviti dodatni list u prodajnoj knjizi za razdoblje u kojem je greška napravljena. Dakle, pogrešku učinjenu prilikom utvrđivanja porezne osnovice PDV-a u proteklom razdoblju moguće je ispraviti na jedini način – podnošenjem ažurirane porezne prijave za ovo razdoblje.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Na primjer, možete zapisati prag materijalnosti na sljedeći način: "Pogreška se smatra značajnom ako je omjer njenog iznosa i valute bilance za izvještajnu godinu najmanje 5 posto."

Ispravak pogreške

Identificirane pogreške i njihove posljedice moraju se ispraviti (klauzula 4 PBU 22/2010).

Izvršite knjigovodstvene ispravke na temelju primarnih dokumenata. Također sastavite računovodstvene potvrde, navodeći razloge za ispravke. To proizlazi iz općeg pravila da svaka činjenica gospodarske aktivnosti mora biti dokumentirana u primarnoj računovodstvenoj ispravi. To je izravno navedeno u 1. dijelu članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.*

Utvrdivši značaj pogreške i uzimajući u obzir trenutak kada je otkrivena, napravite ispravke u računovodstvu. Kako točno – u tome će vam pomoći donja tablica.

Kada i koja greška je otkrivena?

Kako popraviti

Baza

Značajna pogreška utvrđena je u narednim godinama. Izrađeno je izvješće za razdoblje u kojem je nastala greška, potpisano od strane voditelja, prezentirano vanjskim korisnicima i odobreno

Napravite ispravke u razdoblju u kojem je greška utvrđena.
Nema potrebe ažurirati izvještaje za razdoblje u kojem je greška učinjena. Sve promjene koje se odnose na prethodna razdoblja trebaju se odraziti u izvješćima tekućeg razdoblja. U obrazloženjima uz godišnje izvješće tekućeg razdoblja navesti prirodu ispravljene pogreške, kao i iznos korekcija za svaku stavku

Klauzula 39 Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju i stavci i PBU 22/2010

Utvrđena je manja pogreška za bilo koju prethodnu godinu

Napravite prilagodbe u razdoblju u kojem je greška utvrđena

U tekućem izvješćivanju nije potrebno dostavljati podatke o ispravcima nematerijalne pogreške iz prethodnih razdoblja. Izmjena dostavljenih izvješća također je

Članak 14. PBU 22/2010*

Računovodstvo

Knjiženja koja se koriste za ispravljanje ovise o trenutku kada je greška otkrivena i koliko je značajna. Računovodstveni unosi će se razlikovati u sljedećim slučajevima:*

ispraviti pogreške tekućeg razdoblja;
greške prošlih razdoblja vladaju - bitne i beznačajne.*

Kako ispraviti značajne greške iz prethodnih razdoblja u računovodstvu

Ispraviti bitne greške iz prošle godine koje su otkrivene prije odobrenja godišnjih izvješća za to razdoblje na odgovarajućim računima troškova, prihoda, kalkulacija i sl.

Ako se utvrde značajne pogreške iz prethodnih godina, čije je izvješćivanje potpisano i odobreno, izvršite ispravke pomoću računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” (potklauzula 1, klauzula 9 PBU 22/2010).*

opcija 2. Ako, kao rezultat pogreške, računovođa nije iskazao nikakav trošak ili precijenjeni prihod, unesite sljedeći unos:

Debit 84 Kredit 60 (76, 02...)
– pogrešno je utvrđen neevidentirani rashod (preknjižen prihod) iz prethodne godine.*

Primjer ispravljanja manje pogreške (neodražen trošak) u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Lani je napravljena pogreška za koju je izvješće potpisano i odobreno. U poreznom knjigovodstvu greška se ispravlja u razdoblju u kojem je nastala*

U ožujku 2014. računovođa Alfa CJSC otkrio je pogrešku prilikom izračuna poreza na dohodak za 2013. - troškovi (trošak prodane robe) u iznosu od 150.000 rubalja nisu uzeti u obzir. Troškovi se porezno i računovodstveno priznaju jednako. Kao rezultat toga, organizacija je preplatila porez; iznos preplate iznosio je 30.000 rubalja. (150 000 RUB ? 20%).

Računovođa Alfe podnio je ažuriranu prijavu poreza na dohodak za 2013. i napravio sljedeće unose:

Zaduženje 91 podkonto “Ostali rashodi” Potpis 41
- 150.000 rub. – iskazuju se rashodi (trošak prodane robe) prethodnog poreznog razdoblja utvrđeni u izvještajnoj godini;

Dug 68 podkonto „Obračuni za porez na dohodak” Kredit 99 podkonto „Preplata poreza na dohodak po ažuriranoj prijavi”
- 30.000 rub. – smanjen je porez na dohodak prethodne godine prema ažuriranoj prijavi;

Dugovna 99 podkonto “Stalne porezne obveze” Kreditna 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak”
- 30.000 rub. – za iznos rashoda 2013. godine iskazana je trajna porezna obveza koja se računovodstveno iskazuje u rashodima 2014. godine, a porezno knjigovodstveno u rashodima 2013. godine.

Za prvo tromjesečje 2014. iznos poreza koji se plaća u proračun iznosi 110.000 rubalja. Bilančna dobit manja je od porezne dobiti zbog rashoda koji se uzimaju u obzir za oporezivanje u ažuriranoj prijavi prethodne godine. Porez koji se obračunava na bilančnu dobit iznosi 80.000 RUB. (110 000 RUB – 30 000 RUB). Računovođa vrši sljedeći unos:

Debit 99 podkonto “Uvjetni rashod poreza na dohodak” Kredit 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak”
- 80.000 rub. – odražava trošak uvjetnog poreza na dobit.

Uzimajući u obzir preplatu poreza za 2013. godinu, 80.000 rubalja mora se prenijeti u proračun. (110 000 RUB – 30 000 RUB).

Elena Popova, državni savjetnik porezne službe Ruske Federacije, 1. rang

Preplata poreza

Ako pogreška u poreznoj prijavi rezultira preplatom poreza, organizacija ima pravo:*

podnijeti ažuriranu deklaraciju za razdoblje u kojem je greška učinjena (ali nisu dužni to učiniti);
ispraviti pogrešku ponovnim izračunom porezne osnovice i iznosa poreza za razdoblje u kojem je pogreška otkrivena. Ova se metoda može koristiti neovisno o tome je li poznato razdoblje u kojem je greška učinjena ili ne;
nemojte poduzeti nikakve mjere za ispravljanje pogreške (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).

Porezna osnovica tekućeg razdoblja može se prilagoditi ne samo kada se u deklaracijama utvrde pogreške. Također možete iskoristiti odredbe stavka 3. stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije u slučajevima kada je preplata poreza nastala zbog izmjena zakonodavstva koje imaju retroaktivni učinak. Ako takve promjene poboljšaju situaciju poreznog obveznika, tada organizacija može pronaći prihode koji se prije nisu mogli isključiti iz porezne osnovice ili rashode koji su prethodno bili zabranjeni za porezne svrhe. U takvim situacijama nije potrebno podnositi ažurirane deklaracije. Porezne obveze možete preračunati u tekućem razdoblju. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Federalne porezne službe Rusije od 24. lipnja 2014. br. ED-4-15/12067.

Situacija: Za koje se poreze mogu primijeniti odredbe članaka 54. i 81. Poreznog zakona Ruske Federacije o ponovnom izračunavanju porezne osnovice bez podnošenja ažuriranih izjava? U tekućem razdoblju otkrivene su greške učinjene u prethodnim razdobljima koje su rezultirale preplatom

Mogućnost primjene normi ovih članaka postoji samo u odnosu na porez na dohodak*, porez na promet, porez na vađenje mineralnih sirovina i jedinstveni porez po pojednostavnjenju.

Ovo je objašnjeno na sljedeći način.

Za izmjene upotrijebite sljedeći algoritam.*

1. U tabelarnom dijelu dopunskog lista u retku „Ukupno“ prenesite podatke u stupce 14 – 19 iz prodajne knjige za tromjesečje u kojem je račun evidentiran prije ispravka istog.

2. U retku koji slijedi nakon retka “Ukupno” navedite podatke fakture koja se stornira.

3. U sljedećem redu odrazite sve potrebne pojedinosti fakture s učinjenim izmjenama.

4. U retku “Ukupno” zbrojite zbroj za stupce 14–19. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Za svaki ispravak podataka prodajne knjige kreirajte poseban dodatni list.

Kada vršite nekoliko ispravaka koji se odnose na jedno tromjesečje, odrazite podatke u stupcima 14-19 u retku "Ukupno" prethodnog dodatnog lista u retku "Ukupno" sljedećeg lista. Upotrijebite podatke retka “Ukupno” za ispravke deklaracije.

Ovaj je postupak predviđen u Odjeljku IV. Dodatka 5. Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

Primjer ispravka prodajne knjige za proteklo porezno razdoblje*

Organizacija ima radionicu za šivanje vanjske odjeće (djelatnosti su oporezive PDV-om).

Dana 29. rujna LLC trgovačko poduzeće Hermes poslalo je seriju vanjske odjeće organizaciji Alpha (60 jakni po cijeni od 5900 rubalja po komadu, uključujući PDV). Prilikom izrade fakture računovođa je naveo iznos od 365.800 RUB. (uključujući PDV - 55 800 RUB). Istog dana knjigovođa je kupcu ispisao i izdao račun broj 1659 te isti evidentirao u knjizi prodaje. Na fakturi je računovođa Hermesa pogrešno naveo da trošak nije bio 354.000 rubalja. (uključujući PDV - 54.000 rubalja), i 365.800 rubalja. (uključujući PDV - 55 800 RUB).

U listopadu je računovođa Hermesa otkrio pogrešku i izdao ispravljeni račun br. 1659 od 29. rujna, navodeći količinu (60 jakni) i iznos koji odgovara stvarno isporučenoj robi (354.000 rubalja).

U trenutku kada je greška otkrivena na izvornom računu, prijava PDV-a za treće tromjesečje već je bila predana. Stoga je knjigovođa izvršio ispravke u knjizi prodaje popunjavanjem dodatnog lista knjige prodaje.

Olga Tsibizova, zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

Iskreno,

Svetlana Sharipkulova, stručnjak BSS "Sustav Glavbukh".

Odgovor odobrila Natalia Kolosova,

Voditelj odjela VIP podrške BSS sustava Glavbukh.

U ovom ćemo članku pogledati koncept "storniranja" ("crveno storniranje") u ruskom računovodstvu i kako izvršiti storniranje u 1C računovodstvu 8.3.

Metodološki i povijesni aspekti

Storno je način usklađivanja podataka u računovodstvu (od tal stornare– povući se, vratiti se). Aktivno se koristi izraz obrnuto (obrnuto), što se može nazvati sinonimom za riječ minus. Netočno uneseni unosi* (unijeli su dodatni dokument, pogriješili s korespondencijom, naveli napuhani iznos) podliježu nuliranju, u tu svrhu takvi se unosi odražavaju u računovodstvu s negativnim predznakom.

*Izraz revers ne koristi se uvijek u slučaju pogrešaka. Ponekad, ako se tijekom razdoblja računovodstvo provodi po planiranim cijenama, a zatim se one usklađuju sa stvarnim cijenama, postaje potrebno smanjiti iznos. U ovom slučaju, termin "obrnuto" također je primjenjiv.

Ranije, kada se knjigovodstvo vodilo ručno, u prometnim ili knjigovodstvenim knjigama, kada bi se otkrile greške, netočan iznos se nije precrtavao, već se dodatno upisivao crvenom tintom. Ako crvena tinta nije bila pri ruci, tada su ti iznosi bili zapisani i zaokruženi u pravokutnom okviru. Pri izračunavanju ukupnih zbrojeva trebalo je oduzeti iznose ispisane crvenom bojom ili, stručno rečeno – obrnuti iznos. Izgledalo je otprilike ovako:

Primjer 1: Promet po računu, točan je iznos 1000, umjesto iznosa 4000 ispisali su 4400 (Operacija 2).

opcija 1

opcija 2

Metodu obrnute boje prvi je opisao 1889. Alexander Aleksandrovich Beretti, au ruskom računovodstvu pojavila se stabilna fraza - "crveno obrnuto".

Teoretski, možete poništiti pogrešan unos zamjenom zaduženja i kredita, stvarajući takozvano obrnuto storniranje. Ovakvim pristupom stvara se točna završna bilanca, ali će iznos prometa na računima biti precijenjen, što će dovesti do određene nepouzdanosti računovodstvenih informacija. Promjenom našeg primjera jasno možete vidjeti ovo:

Opcija 3

Ponekad se metoda ispravljanja pogrešaka obrnutim knjiženjem naziva "crno storniranje", iako se ovaj izraz ne može nazvati službenim. Štoviše, i ovdje postoje mogućnosti djelovanja. Moguće je, kao u opciji broj tri (ako su konti ispravno usklađeni), naznačiti samo deltu između točnog i položenog iznosa i ne kreirati dodatna ispravna knjiženja (Operacija 3).

Opcija 4

Metoda obrnutog storniranja obično se koristi u kreditnim institucijama ili zapadnim računovodstvenim sustavima. U ruskom računovodstvu, prema zadanim postavkama, storniranje se najčešće shvaća kao "crveno storniranje". Zakonski se, primjerice, u zakonu o računovodstvu ne pojavljuje pojam storno. Postupak ispravljanja pogrešaka opisan je u PBU 22/2010, ali ni tamo nema termina za poništenje. Istodobno, u drugim zakonskim aktima, uglavnom povezanim s proračunskim ili samostalnim organizacijama, tekst se izravno odnosi na metodu crvenog storniranja kao metodu za ispravljanje pogrešaka. Na temelju prakse koja se kod nas razvila storniranja pogrešnih isprava, dalje ćemo pod pojmom stornirati „crveni storn”.

Automatizacija i preokret

Kada je računovodstvo prebačeno u područje automatiziranih procesa, odnosno kada se računovodstvo vodilo na PC-u, počela su se generirati knjiženja s predznakom minus (korespondencija računa se nije mijenjala), au prometu na bolje vizualizacije, ostavili su crvenu boju za negativne vrijednosti. Na nekim obrascima za izvješćivanje možete vidjeti upute za prikaz negativnih brojeva u zagradama. Kada računamo zbrojeve, znamo da ih moramo oduzeti.

Imajte na umu da ako je kao rezultat pogreške naznačen podcijenjeni iznos, a korespondencija računa je točna, tada je moguća opcija kada se metoda storniranja ne primjenjuje, ali se jednostavno stvara dodatni unos za razliku u iznos.

Obratimo pozornost na važnu nijansu koja određuje specifičnosti modernog računovodstva pomoću 1C. Prilikom knjiženja dokumenta u programu, promet se generira prema kontnom planu. Nazivaju se tako – knjigovodstvene knjižice, koje će u konačnici prikazati iznose imovine i obveza u bilanci. No, financijska služba treba ispunjavati i porezne prijave, izvješća fondovima i druge registre koji nisu metodološki vezani uz kontni plan i mogu se formirati po sasvim drugim principima. Pojavio se stabilan pojam "porezno računovodstvo", za koji se podaci trebaju generirati u skladu s Poreznim zakonom (računovodstveni podaci generiraju se u skladu s PBU - računovodstvenim propisima). U 1C, u postavkama i knjiženjima često možete vidjeti kratice BU (računovodstvo) i NU (porezno računovodstvo). Osim toga, postoje dodatni posredni registri. Na primjer, podaci za knjigu nabave i prodaje generiraju se u sličnim registrima. Stoga bi preokret dokumenata trebao utjecati ne samo na transakcije povezane s računovodstvom i poreznim računovodstvom - registri također moraju biti ispravno ispunjeni.

Izrada storno dokumenata u 1C 8.3

Pogledajmo storniranje dokumenata u 1C na primjeru situacije obračuna godišnjeg odmora.

Primjer 2: U studenom 2017. zaposlenik je obračunao plaću za godišnji odmor u iznosu od 30.000, ali je trebao navesti iznos od 25.000 u 1C 8.3 bit će u prosincu 2017.

Transakcije => Transakcije unesene ručno

Slika 1 Put izbornika

Dugme Stvoriti prikazuje popis dopuštenih radnji, odaberite Storniranje isprave.

Slika 2 Stvaranje storno dokumenta

Zatim morate navesti dokument koji želite stornirati.

Slika 3 Ispunjavanje storno dokumenta

Prvo odaberite vrstu dokumenta, a zatim sam dokument.

Slika 4 Odabir vrste dokumenta

Storno knjiženja generiraju se automatski.

Slika 5 Generirane poništene transakcije

Napominjemo da se osim knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka popunjavaju i drugi knjigovodstveni registri.

Slika 6. Popunjavanje registara podataka

Ako iznenada neki računovodstveni registar nije automatski uključen u dokument storniranja, možete ga dodati ručno. Da biste to učinili, u gumbima izbornika Više treba pritisnuti Registrirajte odabir... i odaberite odgovarajuću s popisa.

Slika 7 Usluga punjenja registra

Tiskani obrazac dokumenta Storno – knjigovodstvena potvrda.

Slika 8 Računovodstveni izvod za dokument storniranja

Treba napomenuti da je ovdje prikazana tehnička strana poništavanja otpuštanja u 1C. U praksi je često nemoguće jednostavno smanjiti i naplatiti od zaposlenika već isplaćene iznose, budući da je potrebno uzeti u obzir odredbe čl. 137 zakona o radu.

Poništenje implementacije u 1C

Za dokumente iz odjeljka Provedba preokret u 1C izvodi se prema gornjem algoritmu. Storniranje prodaje prethodnog razdoblja će automatski i ispravno generirati računovodstvena knjiženja, ali će storniranje PDV-a u poreznom računovodstvu zahtijevati dodatne postavke.

Primjer 3: u rujnu 2017. izdan je akt i račun za pružene usluge u iznosu od 11.800 rubalja, uklj. PDV 1.800 rub. Računovođa je obradio te dokumente. Druga ugovorna strana nije potpisala potvrdu o izvršenju radova u rujnu, a pristala je to učiniti tek u studenom 2017. Rujanski dokument treba stornirati.

Za ispravan obračun PDV-a, uz storniranje dokumenta u računovodstvu, potrebno je ispuniti dodatni list u prodajnoj knjizi za 3. kvartal 2017. U tom dodatnom listu će se poništiti pogrešni račun. Napominjemo da će sam dokument usklađivanja PDV-a biti izrađen u studenom 2017. godine, ali će u njemu biti naznačeno razdoblje usklađivanja - 3. kvartal 2017. godine. 9 će se pojaviti.

U dokumentu storniranja implementacije idite na karticu PDV Prodaja.

Slika 9. Prodaja u registru PDV-a

Popunjavamo rubrike koje se odnose na dodatni list prodajne knjige. U stupac prilagođenog razdoblja unesite datum od trećeg kvartala.

Slika 10 Usklađivanje registra PDV-a

U izvješću Sales Book postavite postavke.

Slika 11 Postavke izvješća o knjizi prodaje

U prodajnoj knjizi pojavili su se dodatni listovi.

Slika 12. Formiranje novih rubrika u prodajnoj knjizi

Faktura je stornirana.

Slika 13 Dodatni list u prodajnoj knjizi

Ispunjavamo ažuriranu prijavu PDV-a. Obavezno navedite broj ispravka.

Slika 14 Ažurirana prijava PDV-a

Ispunjavamo deklaraciju, vidimo podatke u odjeljku 9.

Slika 15 Prijava PDV-a odjeljak 9

Storniranje računa u 1C 8.3

Primjer 4: faktura dobavljača greškom je knjižena dva puta - jednom u avansu, drugi put kao dokument o primitku robe. Jedna od ovih potvrda mora biti izbrisana. Stornirati ćemo iznose pod drugim dokumentom.

Slika 16 Dokumenti u programu 1C

Storniranje primitaka u 1C 8.3 formira se prema algoritmu koji je već razmatran. U računovodstvu su iznosi obrnuti, u poreznom knjigovodstvu je situacija kompliciranija. Nedostaje registar Kupnje s PDV-om.

Slika 17 Storniranje dokumenta Prijem

Dokument fakture, primarni - nestorniran, sadrži podatke koji utječu na formiranje dodatnih listova knjige nabave.

Slika 18 Kupnje PDV registra na fakturi

Postoji nekoliko mogućnosti popunjavanja registra Kupnje s PDV-om. Možete kliknuti na gumb Više dodajte ovaj registar u dokument (Storni račun) i popunite ga ručno.

Slika 19. Mogućnost dodavanja PDV registra

Slika 20 Odabir PDV registra Kupnje

Ovaj registar se također može automatski popuniti prilikom storniranja fakture.

Slika 21 Popunjavanje podataka za generiranje dodatnog lista

Ako je registar PDV-a ispravno popunjen, prilikom izrade knjige nabave pojavit će se dodatni list.

Slika 22. Dio s dodatnim listovima u kupovnoj knjizi

Prilikom popunjavanja deklaracije podaci će biti u rubrici 8.

Slika 23. Ažurirana prijava PDV-a, odjeljak 8

Postoji još nekoliko načina na koje možete ispuniti dodatne listove u knjizi kupovine.

Metoda 1

Poslovi => Odraz PDV-a za odbitak

Slika 24 Put izbornika

U postavkama ovog dokumenta označavamo da izrađujemo dodatne listove i knjige nabave

Slika 25 Postavke u dokumentu

Na kartici Dobra i usluge Pritisnite gumb Ispuni za odabir opcije Ispunite prema dokumentu obračuna.

Slika 26 Odabir opcije punjenja

Prilikom popunjavanja ovog odjeljka, iznosi su prema zadanim postavkama označeni kao pozitivni. Moramo stornirati fakturu, pa ručno mijenjamo vrijednost Iznos do negativnog, grafikoni PDV I Ukupno automatski će se ponovo izračunati.

Slika 27 Generiranje podataka dokumenta

Metoda 2

Poslovi => Redovni PDV poslovi

Slika 28 Put izbornika

Zatim Kreiraj => Povrat PDV-a

Slika 29 Odabir vrste dokumenta

Navodimo da se obnova mora odraziti u knjizi nabave. Pojavljuje se upozorenje, kliknite Da.

Slika 30 Formiranje dokumenta

Podatke možete unijeti ručno pomoću gumba Dodati. Po gumbu Ispunite odaberite opciju Ispunite iznose koje želite vratiti. U tom slučaju nema potrebe mijenjati iznose u negativne vrijednosti.