Tässä artikkelissa kerromme sinulle, mitkä yrityksen kulut tulisi katsoa yleisiksi liiketoiminnan kuluiksi, ja määritämme myös, millä tilillä tällaiset kulut tulee esittää ja mitä tapahtumia kirjanpidossa tulisi käyttää.
Mitä pidetään yleisinä liiketoiminnan kuluina?
Kirjanpidon tiliä 26 käytetään kuvaamaan yleisiä liiketoiminnan kuluja. Tällaiset kulut ovat kustannuksia, joita ei voida osoittaa päätuotantoon. Ilman tällaisia kuluja on kuitenkin melko vaikeaa suorittaa yrityksen päätoimintoja.
Ilmoita nukkejen kirjanpitotilillä 26 seuraavan tyyppisiä kustannuksia:
- Yhtiön hallintohenkilöstön (johtaja, henkilöstöosasto ja kirjanpito) palkkiot sekä kertyneet vakuutusmaksut yhtiön hallinnon palkkarahastoon.
- Hallintohenkilöstön työskentelyssä käytettävän käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistot. Esimerkiksi toimisto, atk-laitteet tai kirjanpito-ohjelmat. Myös tällaisen käyttöjärjestelmän korjaus.
- Maksut sellaisten toimistotilojen vuokrasta, joissa yrityksen hallintohenkilöstö työskentelee.
- Varastot, joita käytetään hallinnon työssä. Esimerkiksi painettu paperi, paperitarvikkeet, polttoaineet ja voiteluaineet ohjaajan autoon.
- Tiedotus-, konsultointi-, lakipalvelut sekä työntekijöiden valinnan ja uudelleenkoulutuksen kustannukset, heidän pätevyytensä parantaminen. Turvapalvelut, Internet-palvelut, puhelinviestintä, määräaikaiset tilaukset ja ohjelmistot.
- Muut vastaavat kulut.
Huomaa, että joissakin yrityksissä kirjanpitotiliä 26 käytetään kuvaamaan päätoiminnan kustannuksia. Esimerkiksi välitystoimistot. Mutta ammattijärjestöt kirjaavat vastaavat kustannukset suoraan erityistilille 44 "Myynnin kulut". Tällaiset ominaisuudet ovat pakollisia laatimisperiaatteissa.
Tyypilliset tapahtumat ja kirjanpitoominaisuudet
Tili 26 on aktiivinen kirjanpitotili. Toisin sanoen veloitusliikevaihto lisää OCR-indikaattoreita ja luottojen liikevaihto heijastaa päätuotannon kustannusten alaskirjausta. 26. tilin sulkeminen on pakollista raportointijakson - kuukauden lopussa. Eli tällä tilillä ei pitäisi olla saldoa kauden lopussa.
Kirjanpidon peruskirjaukset:
Kuinka sulkea tili 26
Tilin 26 sulkemistapa riippuu tuotekustannusten muodostustavasta. Yrityksen on säänneltävä tällaista valintaa laatimisperiaatteissaan. Tällä hetkellä käytetään kahta menetelmää:
- todellisilla kustannuksilla;
- alennetuin kustannuksin tai suorilla kustannuksilla.
Kun kemian ja kemian töitä poistetaan todellisiin kustannuksiin, kustannukset tulee kirjata tilille 20 ”Päätuotanto”. Huomaa, että jos yrityksen kirjanpitoon sisältyy apu- tai huoltotyöpajoja, tulee myös kustannukset jakaa vastaavasti 23 ja 29 kirjanpitotilille. OMR voidaan kuitenkin poistaa näille kirjanpitotileille vain, jos yritys on suorittanut tällaisia palveluita tai töitä kolmansien osapuolten hyväksi. Kustannusten kohdistamismenettely ja tapa, jolla ne jaetaan poistotilien kesken, tulee määrittää laskentaperiaatteessa.
Kirjanpitokirjaus:
Dt 20 (23, 29) Kt 26.
Mille tilille tili 26 suljetaan suorilla kustannuksilla? Jos organisaatio toimii alennetuin kustannuksin, niin liiketoiminnan yleisiin tarpeisiin liittyvät kulut tulee kirjata välittömästi tilille. 90-2 "Myynnin kustannukset".
Kirjanpitokirjaus:
Dt 90-2 Kt 26.
Miksi tiliä 26 ei ole suljettu?
Kirjanpitoa automatisoitaessa kirjanpitäjät valittavat melko usein ongelmista yleisten yrityskulujen tilien sulkemisessa. Kuinka korjata virhe?
Erikoiskirjanpito-ohjelman tyypistä riippuen kirjanpitopolitiikka-asetuksissa tulee ilmoittaa valittu menetelmä tuotteiden kustannusten määrittämiseksi ja huomioida myös kustannusten jakautumistapa.
Jos asetukset on määritetty oikein, mutta sulkeminen tapahtuu virheellisesti, tarkista OCR:n analyyttinen laskenta. Toisin sanoen ohjaa liiketoimien heijastusta yrityksen divisioonien ja kustannuserien tyyppien jakautumisen kannalta. Ilmeisesti kirjanpidossa tapahtui virhearviointi toimintojen analyyttisissä yksityiskohdissa.
Tässä artikkelissa asiantuntijamme paljastavat kirjanpidossa käytettävän tilin 26 käytön salaisuudet. Mitkä ovat tämän tilin päätoiminnot? Onko kirjanpitomenetelmissä vivahteita? Kuinka laatia sille oikein vakioilmoitukset? Milloin sitä voidaan käyttää kirjanpitokäytännössä?
Tili 26: Kirjanpidon perustoiminnot
Maassamme kirjanpitoasiantuntijat käyttävät niitä tilejä, jotka on määrätty käytettäviksi erityisesti tätä tarkoitusta varten laaditussa tilikartassa. Tämä asiakirja on muuten vakio, koska maan valtiovarainministeriö on hyväksynyt sen hallituksen tasolla. Lisäksi sitä on käytettävä kirjanpidossa, jos taloudellista toimintaa harjoitetaan Venäjän federaation sisällä. Totta, tämä ei koske valtion organisaatioita, jotka toimivat budjettipohjalta.
Tämä tilikartta on kehitetty yhden ohjeen perusteella siten, että se on jokaisen kirjanpitäjän kätevä käyttää. Sillä on oma selkeä rakenne - jako useisiin temaattisiin ryhmiin, joista jokainen yleistää tietyntyyppisen taloudellisen toiminnan.
Tili 26 on nimeltään ”Yleiset liiketoiminnan kulut”, koska se palvelee yrityskulujen lisäksi myös hallintokuluja, jotka eivät liity suoraan yrityksen tai yksittäisen yrittäjän tuotantotoimintaan. Mitä tarkalleen ottaen tarkoitetaan termillä "yleiset liiketoiminnan kulut"? Tilikartan laatijat ovat:
- hallinto- ja hallintokulut;
- yleiseen taloudelliseen työhön, ei tuotantoprosesseihin, osallistuvien työntekijöiden ylläpito;
- poistot, jotka olisi käytettävä käyttöomaisuuden ennallistamiseen;
- sellaisen käyttöomaisuuden korjaus, jolla on sekä yleisiä että hallinnollisia tarkoituksia;
- maksu yleisen talouden tarpeisiin tarkoitettujen tilojen vuokrasta;
- maksu erityyppisistä palveluista (esimerkiksi konsultointi, tiedotus jne.);
- muut samantyyppiset kustannukset.
Näin ollen tilikartan tili 26 suorittaa kerryttävän toiminnon keräämällä tietoa kuluista, jotka liittyvät suoraan johtamistarpeisiin, ei itse tuotantoprosessiin. Lisäksi asiakirjan mukana on ohjeet, joissa on yksityiskohtaisia suosituksia tilin käytöstä sekä luettelo kaikista tukikelpoisista kuluista.
Sovelluksen metodologiset vivahteet
Kuten jo mainittiin, tilikartassa on tiukka jako kolmeen luokitusryhmään:
- Aktiiviset - on tarkoitettu yrityksen omaisuuden kirjaamiseen, joilla ei ole negatiivisia saldotuloksia (eli luottotyyppiä ei ole).
- Passiivinen - kerää kaikki tiedot rahoitusvarojen lähteistä, sillä ei ole veloitustyyppistä saldoa.
- Aktiivinen-passiivinen - kerää tietoa yrityksen tuottavasta toiminnasta sekä sen veloista muille yrityksille (saldo voi olla molempia tyyppejä - luotto ja veloitus).
Kulut, jotka kirjanpitäjän on kirjattava tilille 26, eivät liity tuotantotoimintaan tai mihinkään yhtiön varojen rahoituslähteisiin. Eli standardiluokituksen mukaan se tulisi luokitella aktiiviseksi tyypiksi. Tämä voidaan selittää myös sillä, että tilille 26 kirjatut kustannukset on sisällytettävä jo valmistettujen tavaroiden kustannuksiin (ja nämä, kuten kaikki tietävät, ovat yrityksen omaisuutta).
Tilin 26 vakiotapahtumien oikea suorittaminen
Asiantuntijat muistuttavat: jokainen taloudelliseen toimintaan tähtäävä kirjanpitotoiminto heijastuu aina useille veloitus- ja luottotileille. Tätä kiinteää heijastusta kutsutaan johdotukseksi. Siksi jokaisella yksittäisellä tilillä on useita tapahtumia, jotka ovat yleisimpiä (siksi niitä kutsutaan tyypillisiksi tai standardeiksi).
Asiantuntijamme ovat laatineet kaksi tietotaulukkoa, jotka sisältävät kirjanpidon tilin 26 tärkeimmät vakiokirjaukset.
Taulukko 1 – "26 - veloitus"
Kirjanpitotapahtuman nimi | luotto |
|
- "02" |
|
- "05" |
|
- "10" |
|
- "21" |
|
- "23" |
|
- "29" |
|
- "43" |
|
- "60" |
|
- "68" |
|
- "69" |
|
- "70" |
|
- "71" |
|
- "76" |
|
- "94" |
|
- "96" |
|
- "97" |
Taulukko 2 - "26 - luotto"
Kirjanpitotapahtuman nimi | veloittaa |
|
- "08" |
|
- "20" |
|
- "23" |
|
- "28" |
|
- "29" |
|
- "76" |
|
- "86" |
|
- "90" |
|
- "97" |
|
- "99" |
Laskun 26 käytännön sovellus
Kirjanpitokäytännössä tätä tiliä voidaan käyttää vain yleisten liiketoiminnan kulujen näyttämiseen. Katsotaanpa tätä konkreettisilla esimerkeillä:
Kuten näet, johdotuksen oikein järjestämiseksi sinun on pystyttävä erottamaan selkeästi yleiset liiketoiminnan tarpeet ja yleiset tuotantotarpeet. Nämä ovat täysin erilaisia tilejä (toinen on 25). Niiden tärkein ero on kunkin yksittäisen tilin toiminnalliset ominaisuudet. Asiantuntijat antavat seuraavan selityksen:
- yleinen taloudenhoito sisältää yleiskulut yrityksen minkä tahansa divisioonan tai osastojen osalta;
- yleiseen tuotantoon liittyy kustannuksia, jotka on suunnattu nimenomaan yrityksen tuotantotoiminnan tarpeisiin.
Kustannustilit (20, 23, 25, 26) suljetaan 1C:ssä automaattisesti, kun suoritetaan rutiinitoiminto "".
Tämä prosessi päättyy kuitenkin usein virheisiin. Suurin syy on virheellisesti syötetyt alkutiedot. Katsotaanpa, mitkä tietovirheet johtavat useimmiten virheisiin 1C 8.3:ssa, kun suljetaan tilejä 20, 23, 25, 26.
Ensinnäkin on ymmärrettävä, mitä suorat ja välilliset kustannukset ovat. Miksi kustannustilin tietoja ei useinkaan suljeta 1C:ssä?
Kuvassa 1 on kaaviomaisesti esitetty välittömät kustannukset, ts. ne, jotka voidaan liittää tiettyihin tuotteisiin. Nämä kustannukset kirjataan 20 (päätuotanto) ja 23 (apu) tilille.
"Kunnuksilla" voimme ymmärtää tuotantotyöntekijöiden palkat, kulutushyödykkeiden kustannukset, laitteiden poistot ja muut kustannukset. Pääasia, joka yhdistää tällaisia kustannuksia, on se, että tuotteet, joihin ne liittyvät, tunnetaan etukäteen.
Eri värit osoittavat tuotteet ja kustannukset samalla analytiikan avulla. 1C:ssä - tämä (ja mahdollisesti jaot, jos niiden käyttö on määritetty). Jotta kustannukset "pääsivät" haluttuun tuotteeseen, sillä on oltava sama analytiikka.
Tuoteryhmän sisällä kustannukset jaetaan suunnitellun kustannusten suhteessa.
"Hinta 10" (kuva 1) "roikkuu" osastolla, koska sen analytiikka ei ole sama kuin minkään tuotteen kanssa. Tämä on suurin syy virheisiin suljettaessa 20 tiliä.
Tässä tapauksessa ohjelmassa kuukauden päätyttyä kustannuslaskenta näyttää tältä (kuva 2):
Hanki 267 videotuntia 1C:llä ilmaiseksi:
Kuten näette, raporttiin ilmestyi rivi nollakustannuksilla, vaikka siinä on sekä suoria ("pähkinät") että välillisiä kustannuksia ("työvoima"). Tässä nimikkeistöryhmässä ei ole ongelmia. Korjataksesi virheen 1C-kirjanpidon tilin 20 sulkemisessa, sinun on tarkistettava kulut "Jalkineet" -tuoteryhmästä.
Analyysissä voit käyttää tavallista Subconto Analysis -raporttia (kuva 3). Todennäköisimmin "Pähkinöiden" kustannuksille tulisi valita "Päänimikkeistön ryhmä", jonka mukaan "pähkinävoi" tuotettiin.
Välilliset kulut tileillä 25 ja 26
Katsotaanpa välillisiä kustannuksia (kuva 4). Ne koskevat usean tyyppisiä tuotteita kerralla, joten ne edellyttävät jakelua. Tällaiset kustannukset on otettu huomioon tileillä 25 ja 26. Näitä voivat olla varastonpitäjät, lähettäjät, kirjanpitäjät, samat (jos laitteita käytetään erilaisten tuotteiden valmistukseen) jne.
Välilliset kustannukset jaetaan kustannuseriin jakoperusteen suhteessa. Kuvassa 4 jokaisella kustannuserällä on oma värinsä ja jokaisella tuotteella on vastaava pohja (samanvärinen).
Jakelun välttämättömät ehdot:
- jokaiselle tuotteelle on määritettävä jakelumenetelmä;
- vastaava alusta on "kiinnitettävä" tuotteeseen.
Esimerkiksi erä ”Perusmateriaalit” jaetaan suhteessa suunniteltuihin kustannuksiin. Tämä tarkoittaa, että tämä arvo on ilmoitettava kunkin tuotteen ohjelmassa. Kohdassa 1C suunnitellut kustannukset kirjataan asiakirjaan "Tuotehintojen asettaminen".
Kuvassa 4 "violetteja" kustannuksia ei jaeta, koska niiden perustetta ei ole määritetty. Niille asetettiin esimerkiksi jakotapa ”Palkka”, mutta vastaavalla erällä ei kuluvalla kaudella ollut suoria kuluja.
Kirjanpitotili 26 on yleiskulut tai välilliset kulut, joita käytetään lähes kaikissa yrityksissä, lukuun ottamatta valtion budjetti- ja luottolaitoksia. Tässä artikkelissa tarkastellaan tämän tilin tärkeimpiä vivahteita, sen ominaisuuksia, tyypillisiä tapahtumia ja esimerkkejä käytöstä kirjanpidossa.
Liiketoiminnan yleisten kulujen määrittäminen
Liiketoiminnan yleiskulut sisältävät kaikki hallinnollisiin tarpeisiin liittyvät kulut, jotka eivät suoraan liity tuotantoon, palvelujen tarjoamiseen tai työn suorittamiseen, vaan liittyvät päätoimintaan.
Liiketoiminnan yleisten kulujen luettelo riippuu organisaation profiilista, eikä se ole suljettu tilikartan käyttösuositusten mukaan.
Tärkeimmät yleiset käyttökustannukset voidaan tunnistaa:
- Hallinto- ja hallintokulut
- Liikematkat;
- Hallinnon, kirjanpidon, hallintohenkilöstön, markkinoinnin jne. palkat;
- Viihdekulut;
- Turvallisuus, viestintäpalvelut;
- Kolmannen osapuolen asiantuntijoiden kuuleminen (IT, tilintarkastajat jne.);
- Postipalvelut ja toimisto.
- Korjaus ja poistot ei-tuotanto kiinteät varat;
- Muiden kuin teollisuustilojen vuokraus;
- Budjettimaksut (verot, sakot, sakot);
- Muut:
Tuotannon ulkopuoliset organisaatiot (jälleenmyyjät, agentit jne.) keräävät kaikki kulut tilille 26 ja kirjaavat ne myöhemmin myyntitilille (tili 90).
Tärkeä! Ammattijärjestöt eivät saa käyttää tiliä 26, vaan kirjata kaikki kulut tilille 44 ”Myynnin kulut”.
26 tilin perusominaisuudet
Tarkastellaan tilin 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut” pääominaisuuksia:
- Viittaa aktiivisiin tileihin, joten sillä ei voi olla negatiivista tulosta (luottosaldo);
- Se on tapahtumatili, eikä se näy taseessa. Jokaisen raportointikauden lopussa se on suljettava (kuun lopussa ei pitäisi olla saldoa);
- Analyyttinen kirjanpito suoritetaan kustannuserien (budjettierät), alkuperäpaikan (toimialat) ja muiden ominaisuuksien mukaan.
Tyypillinen johdotus
Tili 26 ”Yleisen liiketoiminnan kulut” vastaa seuraavia tilejä:
Taulukko 1. Tilin 26 veloituksen mukaan:
Dt | CT | Johdotuksen kuvaus |
26 | 02 | Poistolaskelma tuotannolliseen käyttöomaisuuteen |
26 | 05 | Poistolaskelma tuotantoon kuulumattomille aineettomille hyödykkeille |
26 | 10 | Materiaalien, varaston, työvaatteiden poisto yleisiin liiketoiminnan tarpeisiin |
26 | 16 | Poistokirjattujen yleisten liiketoimintamateriaalien kustannusten vaihtelu |
26 | 21 | Puolivalmiiden tuotteiden poisto yleisiin liiketoimintatarkoituksiin |
26 | 20 | Päätuotannon kustannusten (työ, palvelut) kohdistaminen yleisiin taloudellisiin tarpeisiin |
26 | 23 | Aputuotannon kustannusten (työ, palvelut) kohdistaminen yleisiin taloudellisiin tarpeisiin |
26 | 29 | Palvelutuotannon kustannusten (työ, palvelut) kohdistaminen yleisiin taloudellisiin tarpeisiin |
26 | 43 | Valmiiden tuotteiden poisto yleisiin liiketoimintatarkoituksiin (kokeet, tutkimus, analyysit) |
26 | 50 | Postimerkkien käytöstä poistaminen |
26 | 55 | Kulujen maksaminen (pienet työt, palvelut) erityisiltä pankkitileiltä |
26 | 60 | Maksu kolmansien osapuolien työstä ja palveluista yleisiin liiketoiminnan tarpeisiin |
26 | 68 | Verojen, maksujen, sakkojen maksujen laskenta |
26 | 69 | Vähennys sosiaalisiin tarpeisiin |
26 | 70 | Hallinto-, johto- ja yleishallinnon henkilöstön palkanlaskenta |
26 | 71 | Matkakulujen kertymä sekä tilitettävät kulut pienyritysten yleisiin tarpeisiin |
26 | 76 | Muihin velkojiin liittyvät yleiskulut |
26 | 79 | Organisaation toimialoihin liittyvät yleiset liiketoiminnan kulut erillisessä taseessa |
26 | 94 | Puutteiden poisto ilman syyllisiä henkilöitä lukuun ottamatta luonnonkatastrofeja |
26 | 96 | Liiketoiminnan yleisten kulujen ottaminen varaukseen tulevia kuluja ja maksuja varten |
26 | 97 | Tulevien kulujen osuuden poisto yleisiin liiketoiminnan kuluihin |
Taulukko 2. Tilin 26 hyvitys:
Dt | CT | Johdotuksen kuvaus |
08 | 26 | Liiketoiminnan yleisten kulujen kohdistaminen pääomarakentamiseen |
10 | 26 | Palautettavien jätteiden ja käyttämättömien materiaalien aktivointi on kirjattu liiketoiminnan yleisiin kuluihin |
Liiketoiminnan yleisten kulujen poisto kuun lopussa, jolloin 26. lasku poistetaan | ||
20 | 26 | Päätuotantoon |
21 | 26 | Puolivalmiiden tuotteiden tuotantoon |
29 | 26 | Palvelutuotantoon |
90.02 | 26 | Työt ja palvelut kolmansille osapuolille |
90.08 | 26 | Myynnin kustannuksista käytettäessä suoraa kustannuslaskentaa |
Suljetaan 26 tiliä
Tilin 26 sulkeminen, eli kaikkien yleisten liiketoiminnan kulujen poisto, suoritetaan useilla tavoilla:
- Sisältyy tuotantokustannuksiin tuotantotilien kautta, jos tuotteita valmistetaan;
- Kutsutaan myyntikustannuksiksi palveluita tai töitä tarjottaessa;
- Raportointikuukauden juokseviin kuluihin viitattu suoralla laskentamenetelmällä:
Tärkeä! Arvonalentumismenetelmä sekä liiketoiminnan yleisten kulujen jaon perusteet on vahvistettava organisaation laskentaperiaatteissa.
Arvonalennus osana tuotantokustannuksia
Tässä tapauksessa yleiset liiketoiminnan kulut kirjataan osakkeina jakelupohja huomioon ottaen tuotantotileille ja voivat jäädä tuotekustannustileille (esimerkiksi valmistettaessa tuotteita tilillä 43 ”Valmiit tuotteet”) tai tuotantotileille (esim. esimerkiksi keskeneräiset työt tilillä 20 ”Päätuotanto” ) raportointikauden lopussa.
Pääasialliset kustannusten jakautumisperusteet:
Hanki 267 videotuntia 1C:llä ilmaiseksi:
- Tulot
- Tuotteen tuotantomäärä
- Suunnitellut tuotantokustannukset
- Materiaalikustannukset
- Suorat kustannukset
- Palkka ja niin edelleen
Kuukautta päätettäessä syntyy esimerkiksi seuraavat tapahtumat:
Liiketoiminnan yleiset kulut jaetaan tuotantokustannuksiin (tuotantotilit) määritellyn jakautumis- ja analyyttisen kirjanpidon mukaisesti:
Siksi yleiset liiketoiminnan kulut kirjataan pois:
- Kokonaan - jos yksi tuote valmistetaan (ei analytiikkaa);
- Jaetaan kaikille tuotetyypeille suhteessa valittuun kantaan - jos usean tyyppisiä tuotteita valmistetaan ja lasketaan analytiikan yhteydessä.
Esimerkki
LLC "Horns and Hooves" valmistaa hattuja ja kenkiä, joiden tuotanto suoritetaan suunnitelluilla kustannuksilla. Organisaatiossa välittömät kulut kirjataan tilille 20 ”Päätuotanto” ja välilliset kulut tilille 26 ”Yleisen liiketoiminnan kulut”.
- Jakeluperusteena ovat materiaalikustannukset.
Marraskuussa 2016 välittömät kulut olivat 51 040,00 RUB:
- Päähineet – RUB 28 020,00. heistä:
- Materiaalikustannukset – 15 000,00 RUB.
- Kenkien tuotantoon - 23 020,00 RUB. heistä:
- Materiaalikustannukset – 10 000,00 RUB.
välilliset kustannukset - 18 020 ruplaa.
- 3/p hallintohenkilöstö – 10 000,00 RUB.
- Vakuutusmaksut – 3 020,00 RUB.
- Tilojen vuokra - 5 000,00 RUB.
Materiaalikustannusten jakeluperusteen mukaan:
Kirjaukset tilin sulkemisen yhteydessä 26
Tärkeä! Myös laskentaperiaatteessa voit ilmoittaa jakamattomat yleiskulut, jotka kirjataan välittömästi tilille 90.08 juokseviin kuluihin.
Poisto myyntikustannuksiin
Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa on määritetty poistomenetelmä "myyntikustannuksiin", seuraavat tapahtumat huomioidaan jaksoa päätettäessä:
Tässä tapauksessa kustannukset voidaan ottaa huomioon myös analytiikan kannalta.
Arvonalennus suorakustannusmenetelmällä
Mikäli tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa on määritelty "suoran kustannuslaskelman" alaskirjausmenetelmä, niin liiketoiminnan yleiset kulut otetaan huomioon puolikiinteinä ja tilikauden päättyessä ne näkyvät seuraavissa kirjauksissa:
Dt | CT | Johdotuksen kuvaus |
90.08 | 26 | Liiketoiminnan yleiset kulut on kirjattu myynnin kuluksi |
Tällöin kulujen määrä kirjataan kokonaisuudessaan pois kullakin raportointikaudella.
Esimerkkejä tilin 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut” käytöstä
Katsotaanpa yllä olevia julkaisuja esimerkkien avulla.
Esimerkki 1. Tilin sulkeminen tuotantokustannusten osalta suunnitellulla kustannuksella, yhden tuotetyypin
LLC "Horns and Hooves" tuottaa tuotteita, joiden tuotanto suoritetaan suunnitelluilla kustannuksilla. Organisaatiossa välittömät kulut kirjataan tilille 20 ”Päätuotanto” ja välilliset kulut tilille 26 ”Yleisen liiketoiminnan kulut”.
Tilinpäätösperiaatteessa sanotaan:
- Liiketoiminnan yleiset kulut kirjataan tuotantokustannuksiin.
- Jakeluperuste on suunniteltu kustannus.
- 3/p tuotantotyöntekijät – 20 000,00 RUB.
- Vakuutusmaksut – 6 040,00 RUB.
Päivämäärä | Tili Dt | Kt tili | Määrä, hiero. | Johdotuksen kuvaus | Dokumenttipohja |
Lähtö | |||||
16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | ||
16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Materiaalien poisto | Pyyntö-lasku |
30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Palkkaa kertynyt | |
30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Henkilön tulovero pidätetty | |
30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Vakuutusmaksuja kertynyt | |
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Palkkaa kertynyt | Aikalomake, palkkalaskelma |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Henkilön tulovero pidätetty | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Vakuutusmaksuja kertynyt | |
Kuukauden sulkeminen | |||||
30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | ||
30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | ||
30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | ||
30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 |
Tärkeä! Jos käytetään PBU:ta ja yleiset liiketoiminnan kulut huomioidaan verotuksessa välillisinä kuluina (määritetty laskentaperiaatteessa), syntyy myös väliaikaisia eroja (TD):
VR/NU | Tili Dt | Kt tili | Määrä, hiero. | Johdotuksen kuvaus |
VR | 20 | 26 | 10 000 | Tilin päätös 26 (palkat) |
HYVIN | 90.08 | 26 | 10 000 | |
VR | 90.08 | 26 | -10 000 | |
VR | 20 | 26 | 3 020 | Tili 26 (vakuutusmaksut) |
HYVIN | 90.08 | 26 | 3 020 | |
VR | 90.08 | 26 | -3 020 | |
HYVIN | 40 | 20 | 88 040 | Todellisten tuotantokustannusten poisto |
VR | 40 | 20 | 13 020 | |
HYVIN | 43 | 40 | 3 040 | Tuotteen kustannusten sovittaminen todelliseen arvoon |
VR | 43 | 40 | 13 020 |
Esimerkki 2. Myyntikustannustilin sulkeminen palveluita tarjottaessa
Horns and Hooves LLC tarjoaa turvallisuuspalveluita. Liiketoiminnan yleiset kulut kirjataan välittömästi turvallisuuspalvelujen kuluksi.
Marraskuussa 2016 liiketoiminnan yleiskulut olivat 23 020 ruplaa.
- 3/p henkilöstö – 10 000,00 RUB;
- Vakuutusmaksut – 3 020,00 RUB;
- Tilojen vuokra – 10 000,00 RUB:
Päivämäärä | Tili Dt | Kt tili | Määrä, hiero. | Johdotuksen kuvaus | Dokumenttipohja |
24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Vuokraa kertynyt | Palvelujen tarjoaminen |
26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Tulolaskenta | Palvelujen tarjoaminen |
90.03 | 68 | 5 400 | ALV veloitetaan | ||
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Palkkaa kertynyt | Aikalomake, palkkalaskelma |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Henkilön tulovero pidätetty | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Vakuutusmaksuja kertynyt | |
Kuukauden sulkeminen | |||||
30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Liiketoiminnan yleisten kulujen poisto myynnin kirjauskuluihin |
Esimerkki 3. Tilin sulkeminen suorakustannusmenetelmällä
LLC "Horns and Hooves" tuottaa tuotteita. Organisaatiossa välittömät kulut kirjataan tilille 20 ”Päätuotanto” ja välilliset kulut tilille 26 ”Yleisen liiketoiminnan kulut”.
Tilinpäätösperiaatteessa sanotaan:
- Liiketoiminnan yleiset kulut kirjataan pois suoran kulun menetelmällä.
Marraskuussa 2016 välittömät kulut olivat 88 040 RUB:
- 3/p tuotantotyöntekijät – 20 000,00 RUB;
- Vakuutusmaksut - 6 040,00 ruplaa;
- Materiaalikustannukset – 62 000,00 RUB.
Välilliset kustannukset – 13 020 RUB:
- 3/p hallintohenkilöstö – 10 000,00 ruplaa;
- Vakuutusmaksut – 3 020,00 RUB:
Päivämäärä | Tili Dt | Kt tili | Määrä, hiero. | Johdotuksen kuvaus | Dokumenttipohja |
Lähtö | |||||
16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Valmiiden tuotteiden julkaisu (suunniteltuun hintaan) | Tuotantoraportti, lasku tuotteiden vastaanotosta varastoon |
16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Materiaalien poisto | Pyyntö-lasku |
Palkkalaskenta tuotantotyöntekijöille | |||||
30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Palkkaa kertynyt | Aikalomake, palkkalaskelma |
30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Henkilön tulovero pidätetty | |
30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Vakuutusmaksuja kertynyt | |
Hallinto- ja johtohenkilöiden palkanlaskenta | |||||
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Palkkaa kertynyt | Aikalomake, palkkalaskelma |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Henkilön tulovero pidätetty | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Vakuutusmaksuja kertynyt | |
Kuukauden sulkeminen | |||||
30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Tilin päätös 26 (palkat) | |
30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Tili 26 (vakuutusmaksut) | |
30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Todellisten tuotantokustannusten poisto (26 040,00 (työvoima) + 62 000,00 (materiaalikustannukset) + 13 020,00 (yleiset kulut)) | |
30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Tuotteen kustannusten sovittaminen todelliseen arvoon |
", marraskuu 2017
Sekä aloittelijoilla että kokeneilla käyttäjillä on kysymyksiä 20, 23, 25, 26 tilin sulkemisesta. Käyttämällä esimerkkiä ohjelmasta "1C: Enterprise Accounting 8", toim. 3.0, katsotaan, mitä asetuksia on tehtävä, jotta kustannustilit suljetaan oikein joka kuukausi.
Laskentaperiaatteiden asettaminen
Ohjelmassa laaditaan vuosittain organisaation kirjanpitopolitiikka, jonka mukana täytetään hakuteoksia: välillisten kustannusten määritysmenetelmät ja luettelo suorista kuluista.
Kuvakaappaus osoittaa, että on mahdollista valita kaksi valintaruutua:
« Lähtö" - tuotantoa harjoittavien organisaatioiden tulee omistaa.
« Töiden suorittaminen ja palvelujen tarjoaminen asiakkaille» – tuotantopalveluihin erikoistuneiden organisaatioiden tulee käyttää.
Jos mitään näistä asetuksista ei valita, ohjelmaa pyörittää kauppaorganisaatio - "ostettu ja myyty" - mitään ei tuoteta eikä palveluita tarjota, joten tiliä ei käytetä ollenkaan tällaisen järjestön toimintaa.
Suosituksia kuukauden sulkemisen yhteydessä ilmenevien virheiden korjaamiseksi
Hyvin yleinen tilanne on, että kuukauden sulkeminen onnistui, ohjelma ei tuottanut virheitä, mutta tasetta luodessaan käyttäjä huomaa, että 20. tammikuuta tili suljettiin tilille 90. elokuuta tai sitä ei suljettu ollenkaan. Sinun on toimittava seuraavasti:
katso rutiinitoiminnon "Tilien sulkeminen: 20, 23, 25, 26" merkinnät, jolle tili suljettiin /. Jos se suljettiin 90. elokuuta, sinun on tarkistettava suorien kulujen luettelo, ehkä täällä ei ole tarpeeksi merkintöjä;
raportin ”Analyysi: tuoteryhmä, analysoi minkä nimikeryhmän ja kustannuserän osalta tiliä ei ole kokonaan/osittain suljettu / tilille 90.02. Jos välittömien kulujen tilejä ei suljeta tuotantokustannuksella, tämä voi tarkoittaa, että ohjelmassa on keskeneräisiä töitä, välittömien kulujen luettelossa ei ole tarpeeksi kirjauksia tai tälle nimikeryhmälle ei ole tuloja.
Kun olet tarkistanut asiakirjat ja tehnyt niihin muutoksia, sinun on suljettava kuukausi uudelleen.
On myös mahdollista, että ohjelma tuottaa virheitä, jotka osoittavat, missä ongelma on ja mitä on tehtävä näiden virheiden korjaamiseksi. Kaikki on täällä yksinkertaista, sinun tulee lukea kaikki ohjelman antamat tiedot, korjata virheet suositusten mukaisesti ja sulkea kuukausi uudelleen.
Lopuksi kiinnitetään vielä kerran huomiota siihen, että organisaation kirjanpitopolitiikka luodaan vuosittain ja sen mukana luodaan menetelmät välillisten kustannusten jakamiseen sekä luettelo suorista kuluista. Luettelo suorista kuluista on avainasemassa, koska siinä on merkintöjä, ohjelma "1C: Kirjanpito 8", toim. 3.0, määrittää, mitä välillisiksi kuluiksi kirjataan kuukauden päättäessä ja mitä välittömiksi kuluiksi.