Perus- ja UTII:n yhdistäminen: tyhjennetäänkö tulot arvonlisäverosta kuluja ja tuotantopanosten arvonlisäveroa jaettaessa. Perustulon ja UTII:n yhdistäminen: tyhjennetäänkö tulot arvonlisäverosta kuluja ja myyntipanoksen arvonlisäveroa jaettaessa UTII:n ja perustulon erillinen kirjanpito

Mutta aina on kuluja, joita ei voida katsoa tiettyyn "kannattavaan" toimintaan. Tämä on esimerkiksi johdon palkka, kirjanpito ja sen vakuutusmaksut, toimistovuokra. Ja nämä kulut on jaettava. Lisäksi tällaisen jakauman tulos vaikuttaa oikeaan laskelmaan:

• tulovero- tämä on ymmärrettävää, koska väärin laskettujen kulujen määrä johtaa veropohjan virheelliseen laskemiseen;
• määriä UTII, joka on siirrettävä budjettiin - itse veroa voidaan kuitenkin vähentää työntekijöiden vakuutusmaksujen ja sairauslomien määrällä (50 prosentin sisällä) lauseke 2 art. 346.32 Venäjän federaation verolaki. Jos nämä maksut ja edut liittyvät työntekijöihin, jotka osallistuvat kahdentyyppiseen toimintaan (esimerkiksi johtaja ja kirjanpitäjä), ne on myös jaettava näiden kahden muodon ja Valtiovarainministeriön 17. helmikuuta 2011 päivätty kirje nro 03-11-06/3/22.

Ja jos on ostoihin sisältyvä arvonlisävero, yleiskuluihin liittyen, se on myös jaettava kahteen osaan:

• yksi - jaettuna suhteessa yleisestä toiminnasta saatuihin tuloihin - voidaan ottaa vähennyksenä;
• toinen - jaetaan suhteessa tuloihin, jotka saadaan laskemisesta ja muista verottomista liiketoimista - on sisällytettävä itse omaisuuden arvoon.

Sekä yleiskulujen että niihin liittyvien ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrän jakautuminen perustuu "laskennallisten" ja yleisten toimintojen tuloihin. Ja ensimmäinen kysymys, joka herää jakelun aikana, on, onko yleisen järjestelmän tulot tarpeen poistaa arvonlisäverosta. Harkitsemme sitä.

Jaamme yhteiset kulut

Tällaiset kulut on jaettava järjestelmien välillä suhteessa kunkin toiminnan tulojen osuuksiin niiden kokonaismäärästä - tämä on kirjattu suoraan verolakiin. lauseke 9 art. 274 Venäjän federaation verolaki. Jakautumiskaava näyttää tältä:

Organisaatiot määräävät usein laskentaperiaatteissaan itselleen edullisen kulujen jakamisvaihtoehdon - eli määräävät, että arvonlisäverollisen toiminnan tulot sisällytetään kaavaan vero huomioiden. Silloin on mahdollista kirjata enemmän pois tuloveroa laskettaessa huomioituina kuluina.

Edelleen ollaan sitä mieltä, että kun kustannuksia jaetaan "laskettujen" toimintojen ja yleisten toimintojen kesken, organisaatioilla on täysi toimintavapaus.

Pääasia on, että jakotapa on perusteltu ja kirjattu laskentaperiaatteisiin. Voit esimerkiksi jakaa kokonaiskustannukset suhteessa käytettyjen tilojen pinta-alaan tai muihin fyysisiin indikaattoreihin. Näin valtiovarainministeriö antoi kerran tehdä. Valtiovarainministeriön 4. lokakuuta 2006 päivätty kirje nro 03-11-04/3/431.

Vuodesta 2007 lähtien verolakiin on kuitenkin ilmestynyt sääntö, joka vaatii suoraan UTII-maksajia, jotka yhdistävät "laskennan" ja yleisen toiminnan, jakamaan kokonaiskulut suhteessa tuloihinsä. Järjestöillä ei siis ole nyt vaihtoehtoja.

Lukijan mielipide

”Olemme jo pitkään todenneet laskentaperiaatteessamme, että jaamme kulut tulojen suhteessa, arvonlisävero mukaan lukien. Logiikka oli seuraava: koska verolaissa ei ole selkeitä ohjeita, tarkastus ei voi löytää vikaa käytetystä vaihtoehdosta. Se ei kuitenkaan toiminut testattaessa.

Valentina,
kirjanpitäjä, Moskova

Tarkastuslaitokset kuitenkin vaativat, että yleiskuluja jaettaessa on otettava huomioon arvonlisäverosta vapautetut tulot. Valtiovarainministeriö on tästä samaa mieltä Valtiovarainministeriön 18. helmikuuta 2008 päivätty kirje nro 03-11-04/3/75. Loppujen lopuksi artiklan 1 kohdassa. Verolain 248 §:ssä on suora säännös, että tuloa määritettäessä ostajilta perittävä arvonlisävero jätetään siitä pois.

Joten jos organisaatiosi ei jakaessaan kulujaan selvitä yleisiä tuloja arvonlisäverosta, tarkastaja voi laskea tuloveroa, määrätä sakkoja ja sakkoja. Juuri tämän tilanteen yksi lukijoistamme kohtasi. Organisaatiolle budjetin maksamista varten kertyneet summat osoittautuivat varsin merkittäviksi.

PÄÄTELMÄ

Jos sinulla on menoja, joita et voi selkeästi katsoa laskennallisiksi tai yleisen hallinnon toimiin, ne on jaettava järjestelmien kesken tulojen suhteessa. Ja jaettaessa on otettava huomioon yleinen tulo ilman arvonlisäveroa.

Jaamme ostoihin sisältyvän ALV:n kokonaiskuluilla

Tällaista jakelua varten on myös otettava se osuus, joka sisältää lähetettyjen tavaroiden kustannukset lauseke 4 art. 170 Venäjän federaation verolaki.

Ensinnäkin verolaissa ei ole täysin selvää, mitä lähetettyjen tavaroiden kustannuksilla (niiden hankinta- tai myyntikustannuksilla) tarkalleen tarkoitetaan. Toiseksi tuotantopanosten arvonlisäveron jakautumisen osuutta määritettäessä herää sama kysymys: pitäisikö indikaattorit ottaa huomioon arvonlisäveron kanssa vai ilman?

Näihin kysymyksiin ei ole suoraa vastausta verolaissa. Tarkastajat vaativat, että osuus määritetään ottaen huomioon lähetettyjen tavaroiden kustannukset niiden myyntikustannuksina ja ilman arvonlisäveroa lauseke 1 art. 154, 1 kohta, art. 168 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön 26. kesäkuuta 2009 päivätyt kirjeet nro 03-07-14/61, 20. toukokuuta 2005 nro 03-06-05-04/137.

Muuten, Venäjän federaation korkein välimiesoikeus hyväksyi tämän lähestymistavan jo vuonna 2008. Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 18. marraskuuta 2008 nro 7185/08 Ja hänen päätöksensä julkaisemisen jälkeen oikeuskäytäntö yhtenäistyi: laskettaessa sitä osuutta, joka sisältää verotettavista ja arvonlisäverottomista liiketoimista saadut tulot, on otettava vertailukelpoiset indikaattorit. Eli kaikki tulot on otettava huomioon ilman arvonlisäveroa Luoteisalueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöslauselma, 12. tammikuuta 2010 nro A13-517/2009; FAS VSO, päivätty 8. lokakuuta 2010 nro A78-1427/2009; FAS ZSO päivätty 6.3.2010 nro A46-16246/2009; FAS UO päivätty 23. kesäkuuta 2011 nro Ф09-3021/11-С2.

PÄÄTELMÄ

Kuten näemme, sekä kokonaistuloja jaettaessa että niiden tuotantopanosten arvonlisäveroa jaettaessa on otettava vertailukelpoiset indikaattorit - eli ottamatta huomioon veroja. Ja jos teit toisin, niin mitä nopeammin korjaat virheen, sitä parempi: sakot eivät ole vain pienemmät, vaan tarkastuksella on myös vähemmän mahdollisuuksia määrätä sinulle sakkoja.

Esimerkki. Kokonaiskustannusten jakautuminen ja niihin sisältyvä arvonlisävero

/ kunto / Organisaatio harjoittaa vähittäiskauppaa (maksaa UTII) ja tukkukauppaa (maksaa tuloveroa).

1. Tulotiedot:

2. Niiden kokonaiskustannusten määrä, joita ei voida liittää tietyntyyppiseen toimintaan, oli 1 000 000 RUB ilman arvonlisäveroa. Ostopanoksen arvonlisäveron määrä on 126 000 ruplaa.

/ ratkaisu / Määritämme yleiseen toimintaan liittyvien tulojen osuuden ja laskemme sen perusteella vähennyskelpoisen ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrän sekä tuloveroa laskettaessa huomioon otettavan osuuden kokonaiskustannuksista.

Jokainen yrittäjä tietää vakaasti, että kehittymättömän yrityksen täytyy ennemmin tai myöhemmin kuolla kilpailuun. Hailla on oma polkunsa - fuusiot ja yritysostot. Mutta "lapset" ja "keskilapset" eivät yleensä kasva niin nopeasti, vaan "hitaasti", kuten ihmiset sanovat. Tämä johtuu valtavasta määrästä yksittäisiä yrittäjiä koskevia erityisesteitä. Pääasiallinen lienee verotaakan suhteeton lisääntyminen pakollisen siirtymisen aikana erityisverojärjestelmästä yleiseen verotukseen. Sinun pitäisi tietää enemmän OSNO:n, UTII:n ja yksinkertaistetun verojärjestelmän yhdistämisen ja erillisen kirjanpidon vivahteista.

Venäjän federaatiossa toimivat verojärjestelmät

Asia on siinä, että Venäjällä on samanaikaisesti yksi yleinen järjestelmä ja useita erityisjärjestelmiä, joita kutsutaan verotusjärjestelmiksi. Verorasituksen nousuasteen mukaan ne voidaan järjestää seuraavassa järjestyksessä:

Patenttiverojärjestelmä (PTS), jota voivat käyttää vain yksittäiset yrittäjät. Se on sallittu pieniin vähittäiskauppaan ja henkilökohtaisiin palveluihin väestölle, joiden vuositulot ovat enintään 1 miljoonaa ruplaa. Voit palkata jopa 15 työntekijää.

Yhden laskennallisen tuloveron (UTII) muodossa olevaa verojärjestelmää sovelletaan neljääntoista yleisimpään pienyritystyyppiin. tyyppisiä aktiviteetteja. Tällaista toimintaa harjoittavien yrittäjien on ehdottomasti käytettävä tätä järjestelmää oikeushenkilöt voivat kieltäytyä. Samaan aikaan yksittäisten yrittäjien ei tarvitse pitää täydellistä kirjanpitoa, eikä yrityksille myönnetä myönnytyksiä. Valtiolle maksettava määrä kasvaa. Se ei riipu todellisista tuloista, vaan sen määräävät kunnalliset viranomaiset.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää (STS) voidaan pitää vaihtoehtoisena verojärjestelmänä. Sitä ei voi käyttää yhdessä yleisen kanssa, vaan vain sen sijaan, toisin kuin aikaisemmissa tapauksissa. Tuloihin ja yrityksen omaisuuden arvoon on rajoituksia. Toimintatyypeillä on rajoituksia. Veron määrä riippuu tuloista. Yksittäisen yrittäjän on pidettävä yksinkertaistettua kirjanpitoa.

Yleisessä verotusjärjestelmässä (GTR) ei ole poikkeuksia soveltamismahdollisuuksiin, koska se on "oletusjärjestelmä" rekisteröitäessä yksittäistä yrittäjää tai oikeushenkilöä. Näin ollen se edellyttää täydellistä kirjanpitoa ja edellyttää maksimaalisia maksuja talousarvioon. Tätä verojärjestelmää kutsutaan usein yleiseksi verojärjestelmäksi (OSNO), mutta on huomattava, että tällaista käsitettä ei ole Venäjän federaation verolaissa, eikä sen käyttö ole täysin oikea.

Maataloustuottajille on myös erillinen järjestelmä, mutta se ei ole kaikkien muiden käytössä, joten se jää "kulissien taakse".

Jos katsot tarkasti, huomaat, että verojärjestelmät muistuttavat portaita, joita pitkin yrittäjät kiipeävät jatkuvasti menestykseen. Mutta mitä korkeammalle ne nousevat, sitä monimutkaisempi kirjanpito on ja sitä enemmän niiden on annettava valtiolle. Mutta kaikki eivät ole valmiita tällaiseen tapahtumien kehitykseen. Lisäkustannusten vähentämiseksi yritystä kehitettäessä on usein kannattavampaa käyttää eri verotusjärjestelmien yhdistelmää.

UTII:n ja ORN:n yhdistelmä

Kuten jo mainittiin, ORN oletetaan miltä tahansa liiketoiminnalta välittömästi rekisteröinnin jälkeen ja se sisältää enimmäisveron. Kuitenkin, kun usean tyyppistä toimintaa harjoitetaan samanaikaisesti, osa niistä voi olla UTII:n alaisia, mikä johtaa verotaakan kevenemiseen. Samaan aikaan laajennettaessa toimintaa, josta alun perin maksettiin vain UTII:tä, voi syntyä tarve maksaa muitakin veroja. Molemmissa tapauksissa tulos on ORN:n ja UTII:n yhdistelmä.

Mitä voi kadota tai löytää

Kaikilla innovaatioilla on tiettyjä seurauksia. Lisäksi jotkut niistä eivät ehkä ole kovin miellyttäviä. Yhdistämällä ORN ja UTII voidaan korostaa ilmeistä plussaa - mahdollisuutta keventää verotaakkaa ja merkittävän miinuksen - merkittävän kirjanpidon ja raportoinnin monimutkaisuuden. Niille, jotka työskentelivät vain UTII:lle, miinus voi ylittää plussan, koska kirjanpitopalvelut eivät ole nyt halpoja.

Mutta jos UTII lisätään ORN:ään tietyntyyppisten toimintojen osalta, voitto varmistetaan erillisen kirjanpidon asianmukaisella suorittamisella.

Milloin tällainen verojärjestelmien yhdistelmä on mahdollista?

On selvää, että ORN:n ja UTII:n yhdistämiseksi on täytettävä kaikki laissa asetetut vaatimukset, erityisesti laskennallisten tulojen veronmaksajille. Oikeushenkilöille ne näyttävät tältä.

Yrittäjille ehdot eivät ole niin tiukat.

Kuinka yhdistää tiloja ja mitä asiakirjoja tarvitaan

ORN lisätään UTII-maksajaan automaattisesti uudenlaisen toiminnan alkamisen jälkeen, joka ei ole kunnan hyväksymässä luettelossa. Se hyväksytään uudelleen vuosittain ja sitä voidaan kaventaa. Välttääksesi joutumasta epämiellyttävään tilanteeseen, sinun on seurattava tällaisia ​​​​muutoksia. Mitä suurempi kaupunki, sitä harvempi toimintamuoto kuuluu UTII:n piiriin. Esimerkiksi Moskovassa vuodesta 2014 lähtien tätä verojärjestelmää ei ole sovellettu ollenkaan.

Joidenkin ORN:ään liittyvien toimintojen osalta sen on tehtävä ilmoitus valvoville toimeenpanoelimille ennen niiden käsittelyn aloittamista.

Niille, jotka jo työskentelevät ORN:n parissa, on päinvastoin. Jos haluat maksaa UTII:tä olemassa olevasta tai uudesta toiminnasta, sinun on toimitettava vastaava hakemus verovirastolle. Vasta tämän muodollisuuden suorittamisen jälkeen voit alkaa toteuttaa erillistä kirjanpitoa yrityksessä kassavirran jakamiseksi.

Kuinka pitää erillistä kirjaa tällaisella yhdistelmällä

Mahdollisuus säästää veroissa voi ilmaantua vain, jos, kuten sanotaan, "erotetaan kärpäset kotleteista". Tässä tapauksessa "kärpäset" ovat ORN:n mukaisia ​​tuloja, jotka sinun on sovittava heidän kanssaan. Mutta jotta "kotletit" ilmestyvät, on välttämätöntä poistaa tulot, joista UTII maksetaan, yleisestä verotuksesta. Tätä varten on suunniteltu erillinen kirjanpito.

Tällaista kirjanpitoa varten ei ole olemassa yleisiä reseptejä. Jokainen liiketoimintayksikkö kehittää sen itsenäisesti, ja se on kirjattu sen laatimisperiaatteisiin.

Siellä on pohdittava useita kysymyksiä:

• tuloveron laskennan ominaisuudet;
• arvonlisäveron laskeminen;
• omaisuuden jako toiminnan tyypin mukaan;
• työntekijöiden jakautuminen toiminnan tyypin mukaan;
• mitä resursseja ja kustannuksia ei voida liittää johonkin liikennemuotoon;
• niiden jakautumisen osuudet.

Mitä kattavammin kaikki nämä kohdat otetaan huomioon, sitä vähemmän todennäköisesti tulee jatkossa viranomaisilta epämiellyttäviä kysymyksiä maksettujen verojen määristä.

Arvonlisäveron (alv) laskeminen

Kaikki veroista, jotka yksittäisen yrittäjän on maksettava:

Saat suurimman hyödyn itsellesi, jos jaat sen oikein. Tosiasia on, että tämä vero sisältyy aluksi minkä tahansa ostetun tai myydyn tuotteen hintaan. Saadun ja maksetun veron erotus siirretään talousarvioon. Näin ollen, jos maksat paljon ostaessasi ja vähän tai ei mitään myydessäsi, sinun ei tarvitse siirtää mitään budjettiin.

Kun maksat UTII:tä, sinun ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa. Siksi, jos kaikki vähittäismyynti poistetaan ORN:sta ja tavaroiden ostot tehdään arvonlisäveron maksajilta, saat sen, mitä yllä sanotaan.

Tärkeintä ei ole unohtaa, että ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentämiseksi tarvitset ehdottomasti oikein laaditun laskun.

Tavaroille ja palveluille, jotka liittyvät samanaikaisesti molempiin toimintamuotoihin, arvonlisävero jaetaan suhteellisesti. Se ottaa huomioon ORN-toiminnan tulojen osuuden vuosineljänneksen kaikista tuloista, koska ALV maksetaan neljännesvuosittain.

Mutta jos ORN:n tulojen osuus on yli 95 prosenttia kaikista tuloista, sinun ei tarvitse vaivautua ja ottaa huomioon koko arvonlisävero laskennassa.

Kirjanpito

Perus, joka varmistaa vakaan ja suhteellisen turvallisen toiminnan, on osaava kirjanpito. Erikseen huomioituna tämän tekijän merkitys kasvaa merkittävästi.

Menettely yksittäisten yrittäjien kirjanpidon ylläpitämiseksi eri verotusjärjestelmissä:

Sen lisäksi, että kaikki yrityksen toiminnan vivahteet otetaan täysin huomioon kirjanpitopolitiikassa, on tarpeen viimeistellä tilikartta. Jotta kunkin verojärjestelmän tulokset näkyvät kätevästi ja informatiivisesti, sinun on avattava vastaavat alatilit kaikille kirjanpidon kannalta tärkeille tileille.

Taulukko: Erilliseen kirjanpitoon vaadittavat alatilit

Toiminnan erityispiirteistä riippuen voidaan tarvita muita alatilejä.

Vakuutusmaksut

Vakuutusmaksujen määrä ei riipu verojärjestelmästä, vaan palkkarahastosta. Näin ollen erillistä kirjanpitoa ei näiden maksujen suuruuden perusteella tarvita. Mutta jos lähestyt sitä toiselta puolelta, UTII voidaan puolittaa, koska siitä vähennetään seuraava:

• kaikenlaiset työntekijöiden pakolliset vakuutusmaksut;
• sairausloman kulut;
• vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset maksut työntekijöiden tilapäisen työkyvyttömyyden varalta.

Kaikki tämä koskee sekä yrittäjän että oikeushenkilön työntekijöitä.

Kun yksittäinen yrittäjä maksaa itse vakuutusmaksuja, tilanne on taas päinvastainen. Tämä ei kuitenkaan poista tarvetta ylläpitää erillisiä tietueita.

Ominaisuudet yksittäisille yrittäjille ja LLC-yrityksille

Yhdistämällä yleistä ja erityistä verojärjestelmää yksittäisen yrittäjän on laskettava yhteen kaikki tulonsa niiden verotuksesta riippumatta. Ja maksa sitten vakuutusmaksut itsellesi saadusta summasta.

Vakuutusmaksujen yleisen nousun minimoimiseksi on välttämätöntä määrittää tarkasti ORN:n mukaisesta toiminnasta saadut tulot. Tätä varten yrittäjän tulee pitää tuloista ja kuluista erillistä kirjaa asianmukaiseen kirjanpitoon.

LLC, kun se yhdistää UTII:n ja ORN:n, voi vähentää UTII:tä vakuutusmaksujen kustannuksella. Mutta voittojen ja omaisuuden verot on perittävä ja siirrettävä talousarvioon. Ne lasketaan vain ORN:n mukaisille toimintatyypeille, mikä edellyttää myös erillisen kirjanpidon metodologian huolellista kehittämistä.

Muita vivahteita

Käytännössä resurssien jakaminen eri toimintojen kesken on usein mahdotonta. Kaikissa näissä tapauksissa sinun on oltava erittäin varovainen kunkin verojärjestelmän ominaispainoon perustuvien suhteiden laatimismenetelmien suhteen. Näin voit välttää virheet, joista joudut myöhemmin maksamaan erittäin kalliisti.

Ottaen huomioon ORN:n mukaisen kirjanpidon ja verotuksen monimutkaisuuden ja monimutkaisuuden, on paljon yksinkertaisempaa ja kätevämpää yhdistää UTII yksinkertaistettuun verojärjestelmään, jos mahdollista.

UTII:n ja yksinkertaistetun verojärjestelmän yhdistelmä

1.1.2017 alkaen yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön mahdollistavien tulojen määrä ja omaisuuden arvo nostettiin 150 miljoonaan ruplaan. Tämä tarjoaa lisämahdollisuuden vaihtaa ORN:stä "yksinkertaistettuun" niille, jotka maksavat samanaikaisesti UTII:n. Tämän seurauksena pienet yritykset voivat päästä eroon monista ORN:n monimutkaisuuteen liittyvistä ongelmista.

Yhdistelmän plussat ja miinukset

Jos vertaamme sitä edelliseen tapaukseen, tärkein plus säilyy, mutta miinukset pienenevät paljon. Tämä on hyvä uutinen.

Yritysten ei enää tarvitse laskea ja hallinnoida tuloveroa ja arvonlisäveroa. Tämä yksinkertaistaa kirjanpitoa huomattavasti. Riittää, kun otetaan huomioon vain tulot tai kulut, joiden luettelo on selkeästi määritelty Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa, ja tulot, ja voit valita, mikä on kannattavampaa. Kiinteistöveroa maksetaan vain kiinteistöstä, jolle on määritetty kiinteistöarvo, mikä alentaa sen arvoa.

Yrittäjien ei tarvitse maksaa ylimääräistä tuloveroa ja samaa kiinteistöveroa.

Verolaskentaa tekevät sekä yrittäjät että yhteisöt yksinkertaisessa ja ymmärrettävässä kirjassa tulojen ja menojen kirjaamista varten.

Missä tapauksissa tämä on mahdollista?

Yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n mukaisten verotusjärjestelmien yhdistäminen on mahdollista vain, jos kaikki kutakin niistä koskevat rajoitukset täyttyvät samanaikaisesti. Perusvaatimukset, jotka tulee ottaa huomioon ensin:

• kaikentyyppisten toimintojen työntekijöiden kokonaismäärä ei saa ylittää 100 henkilöä;
• kiinteistön arvon tulee olla enintään 150 miljoonaa ruplaa;
• Muiden organisaatioiden osallistumisosuuden tulisi olla enintään 25 prosenttia.

Joissakin tapauksissa yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö on kielletty. Se koskee niitä alueita, joilla liikkuu paljon rahaa, esimerkiksi pankkeja, vakuutusyhtiöitä, mikrorahoitusorganisaatioita, ei-valtiollisia eläkerahastoja, sijoitusrahastoja, panttilainauksia, lakimiehiä, välittäjiä.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n yhdistelmä voi tapahtua kolmessa tapauksessa.

1. Yritys toimii yksinkertaistetulla verojärjestelmällä. Aloittaa uudentyyppisen toiminnan, joka kuuluu UTII:n piiriin.

Yrittäjä tai oikeushenkilö harjoittaa vain UTII:n mukaista toimintaa, päättää laajentaa toimintaansa, eikä uudentyyppinen toiminta kuulu tämän erityisverojärjestelmän piiriin.

Yritys yhdistää ORN:n ja UTII:n, mutta tulorajojen ja omaisuuden arvon nousun vuoksi, mikä mahdollistaa yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön, se päättää korvata ORN:n "yksinkertaistetulla".

Yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n yhdistämiseen siirtymiseen tarvittavat toimenpiteet vaihtelevat kussakin näistä tapauksista.

Miten mennä, vaaditut asiakirjat

Ensimmäisessä tapauksessa, ennen kuin aloitat uudentyyppisen toiminnan, sinun on yksinkertaisesti toimitettava verovirastolle vastaava hakemus organisaation tai yksittäisen yrittäjän rekisteröimiseksi UTII-veronmaksajaksi.

Toisessa ja kolmannessa tapauksessa kaikki on paljon monimutkaisempaa. Tosiasia on, että et voi aloittaa yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä milloin haluat. Verolaki tarjoaa tämän mahdollisuuden vasta vuoden alusta tai rekisteröinnin yhteydessä. Siksi käsiteltävänä olevissa tapauksissa sinun on odotettava vuoden loppuun unohtamatta ja toimitettava ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä verovirastolle 31. joulukuuta mennessä.

Kuinka ylläpitää erillistä kirjanpitoa tällaisella järjestelmällä

Kuten aiemmin todettiin, yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n yhdistäminen yksinkertaistaa huomattavasti. Kaikki yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaiseen veron laskemiseen ja maksamiseen tarvittavat tiedot riittävät näkymään tulo- ja kulukirjassa, ja UTII:n mukaan on otettava huomioon vain ns. fyysiset indikaattorit, kuten Palveluntarjoajien, liiketilojen ja muiden työntekijöiden lukumäärä, kaikki on lueteltu yksinkertaistetun verojärjestelmän ilmoituksen liitteessä.

ALV laskenta

Yksinkertaistettu verojärjestelmä tai UTII eivät edellytä arvonlisäveron maksamista. Poikkeuksena on arvonlisävero tavaroiden maahantuonnissa, mutta se ei riipu verotusjärjestelmästä ja se lasketaan aina samalla tavalla.

Kirjanpito

Organisaation kirjanpitopolitiikassa tarvitsee vain määritellä menetelmä tulojen, kulujen, fyysisten indikaattoreiden ja työntekijöiden erottamiseksi verotusjärjestelmien mukaan. Tämä on paljon yksinkertaisempaa kuin ORN:n ja UTII:n yhdistäminen. Mutta kaikki tehdään samalla tavalla kuin edellä on jo kuvattu.

Tämän yhdistelmän vakuutusmaksut

Näiden kahden erityisverojärjestelmän yhdistäminen ei millään tavalla vaikuta sekä työntekijöiden että yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksujen määrään ja maksutapaan.

Työntekijöiden palkat ovat yleensä 30 % palkkarahastosta.

Mutta on etuuskohteita yrityksiä, joilla on sosiaalinen tai tuotannon painopiste, joille nämä maksut ovat 20%, kun sovelletaan yksinkertaistettua verojärjestelmää tai yhdistetään yksinkertaistettu verojärjestelmä UTII:n kanssa. Vuoden kokonaistulot kaikentyyppisistä toiminnoista saa olla alle 79 miljoonaa ruplaa ja etuuskohtelun osuuden yli 70 %.

Ominaisuudet yksittäisille yrittäjille ja LLC-yrityksille

Yksittäisen yrittäjän on palkansaajien maksujen lisäksi myös itsensä maksettava. Jos kaikentyyppisten toimien kokonaistulot ovat alle 300 000 ruplaa, sinun on siirrettävä 27 990 ruplaa. Muista tuloistasi sinun on annettava toinen 1%, mutta tässä tapauksessa "katto" on 163 800 ruplaa.

Kaikki nämä määrät voidaan ottaa huomioon veron alentamisessa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, jos veropohja on vain tulo. Tätä varten sinun on määritettävä kunkin verojärjestelmän tulosuhde ja jaettava suhteellisesti vakuutusmaksujen määrä.

LLC voi alentaa molempia veroja vain työntekijöiden maksujen määrällä, kuten vuokratyövoimaa käyttävät yksittäiset yrittäjät. Laatimisperiaatteessa on tarpeen määritellä kriteerit henkilöstön kohdentamiseksi kuhunkin toimintolajiin ja niiden perusteella jakaa palkkarahasto. Kutakin veroa alennetaan tämän jaon mukaisesti. Kunkin veron kokonaisalennus ei voi olla yli 50 prosenttia.

Jos yksinkertaistetun verojärjestelmän veropohja on tulojen ja kulujen erotus, vakuutusmaksut eivät vähennä itse veroa, vaan tätä perustetta.

Muita vivahteita

Kun yhdistät yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n, sinun on otettava huomioon erilaiset vero- ja raportointikaudet, ilmoitusten jättämisen määräajat sekä näiden verojärjestelmien maksuajat.

Seuraavat videot auttavat sinua olemaan hämmentymättä kaikesta tästä.

Video: Yksittäisten yrittäjien raportointi ja maksut UTII:stä ja yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Video: LLC:n raportointi ja maksut UTII:stä ja yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Onko mahdollista yhdistää ORN ja yksinkertaistettu verojärjestelmä?

Artikkelin alussa mainittiin, että yksinkertaistettu verojärjestelmä on vaihtoehto ORN:lle. Ja tämä antaa selkeän vastauksen esitettyyn kysymykseen. Lainsäädäntö ei anna mahdollisuutta yksinkertaistetun verojärjestelmän ja ORN:n samanaikaiseen käyttöön. Sinun on valittava, kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön selitys osoittaa.

Venäjän federaation verolain luvussa 26.2 vahvistetun yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamismenettely ei edellytä organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien soveltamisen yhdistämistä yleiseen verojärjestelmään.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön osaston apulaisjohtaja A.S. Kizimovin kirje 8. syyskuuta 2015 N 03-11-06/2/51596

Monet yrittäjät kehittäessään liiketoimintaansa kohtaavat tarpeen yhdistää erilaisia ​​verojärjestelmiä. Tämä antaa heille mahdollisuuden olla hidastamatta kasvuaan kohtuuttoman suuren verotaakan takia. Mutta ennen verojärjestelmien yhdistämistä sinun on tutkittava ne huolellisesti, valittava yrityksellesi sopiva ja vasta sen jälkeen tehtävä äkillisiä liikkeitä yrityksen kirjanpitopolitiikassa.

Voiko yritys yhdistää toimintatapoja harjoittaessaan toimintoja, joihin käytetään erilaisia ​​järjestelmiä? Mitä sääntöjä UTII:n ja OSNO:n yhdistämiseen sovelletaan vuonna 2019?

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Jos yritys harjoittaa yhden tyyppistä toimintaa, ei ole vaikeaa päättää verojärjestelmän valinnasta, pitää kirjaa ja laskea veroja.

Mutta mitä tehdä, jos suoritetaan useita erityyppisiä toimintoja, joihin UTII:tä tai muuta järjestelmää ei voida käyttää?

Eikä myöskään haluta siirtyä kokonaan OSNO:hon korkean verotaakan takia. Jos kohtaat tällaisen ongelman, kannattaa selvittää, kuinka ja milloin voit käyttää UTII:ta ja OSNO:ta samanaikaisesti.

Yleistä tietoa

Käännytään lain kirjaimeen, joka sisältää tiedot kustakin järjestelmästä ja sisältää myös luettelon ehdoista, joissa veronmaksajat voivat käyttää OSNO:ta ja UTII:ta.

Käsitteet

UTII on yksi laskennallisen tulon vero. Tämä on erityinen etuusjärjestelmä, jossa yritykset voivat toimia tietyntyyppisten toimintojen yhteydessä ().

Tällaista järjestelmää käyttäessään yritys ei maksa:

• tulovero;
• henkilökohtainen tulovero;
• kiinteistössä;
• ALV (paitsi joissakin tilanteissa).

Tällaisten maksujen sijaan yrityksen on laskettava ja siirrettävä yksi vero valtionkassaan.

Jäljellä on myös velvollisuus siirtää vakuutusmaksut rahastoihin (PFR, Kansaneläkekassa), vesivero, maavero, liikennevero ja muut verot yleisten sääntöjen mukaisesti.

Verorasituksen keventämisen lisäksi yhtiöllä on mahdollisuus vähentää ilmoitusten määrää.

Päätöksen verojärjestelmän käyttöönotosta tai poistamisesta aluepiirissä tekevät alueelliset itsehallintoelimet.

Mitä tehdä, jos organisaatio harjoittaa toimintaa, joka on UTII:n alainen, ja suorittaa myös toimintoja, joita ei veroteta?

Se käyttää tähän toimintaan OSNO:ta, ellei se lähetä viipymättä ilmoitusta muutoksesta toiselle järjestelmälle.

OSNO on yleinen verotusjärjestelmä, josta maksetaan:

• tulovero (lukuun ottamatta joitakin etuuskohteluun oikeuttavia yritysluokkia);
• kiinteistössä;
• henkilökohtainen tulovero;
• vakuutussummat, alueverot jne.

Kaikenlaisista tällaisiin veroihin liittyvistä toiminnoista kannattaa ilmoittaa verovirastolle.

Siirtymäehdot

Siirtyminen OSNO:hon suoritetaan seuraavissa tapauksissa:

• jos organisaatio ei täytä etuuskohtelun vaatimuksia tai on rikkonut niitä erityisjärjestelmää käyttäessään;
• jos yrityksen on laskutettava arvonlisävero, eli se on veron maksaja;
• jos yritys on yksi tuloveron saajista;
• jos yritys ei yksinkertaisesti tiedä mahdollisuudesta käyttää muita verojärjestelmiä;
• jos yrittäjä työskenteli patentin parissa, yksinkertaisti verojärjestelmää, mutta ei maksanut patenttia ajallaan.

OSNO:n käytöstä ei tarvitse ilmoittaa. Organisaatio siirtyy oletusarvoisesti tähän tilaan siitä hetkestä lähtien, kun se avaa tai menettää oikeuden työskennellä erityisjärjestelmässä.

OSNO:n käytölle ei ole rajoituksia, eli sitä voivat käyttää poikkeuksetta kaikki oikeushenkilöt ja yksityishenkilöt.

UTII:hen siirtyminen on vapaaehtoista, mutta sitä varten on tehtävä vastaava ilmoitus (tai) verovirastolle.

Imputoinnin käytölle on useita rajoituksia:

Seuraavilla ei ole oikeutta käyttää verojärjestelmää:

• suurimmat veronmaksajat;
• oppilaitokset, sairaanhoito- ja sosiaaliturvaorganisaatiot, jos toimintaa ei voida suorittaa ilman ruokailua.

Toimintatyypeille on myös rajoituksia. Siellä on suljettu lista, joka sisältää catering-palvelut, vähittäiskaupan, mainonnan jne. Voit tarkastella sitä Art. 346.26 Verokoodi.

Oikeudelliset perusteet

Kun käytät UTII:ta, sinun tulee noudattaa seuraavia ohjeita:

Kun työskentelet OSNO:n parissa, sinun tulee luottaa säädösasiakirjoihin, jotka säätelevät järjestelmään siirrettävien verojen laskenta- ja maksumenettelyä. Tämä:

Verojärjestelmien OSNO ja UTII yhdistelmä

Yritykset voivat yhdistää yleisen järjestelmän ja UTII:n, ja yksilöt voivat työskennellä samanaikaisesti UTII-, OSNO- ja patenttitilassa.

Pysähdytään imputoinnin ja yleisen moodin samanaikaiseen käyttöön. Mitä sääntöjä kannattaa noudattaa?

Verokausi

Laskennallisten verotuskausi on neljännes. Toisin sanoen kolmen kuukauden välein sellaisten toimintojen osalta, jotka ovat yhden veron alaisia, sinun on toimitettava ja maksettava asianmukaiset verot.

OSNO:n mukaan verokausi määräytyy jokaiselle verotyypille:

Laskenta-algoritmi

Maksettavaa määrää määritettäessä kannattaa korostaa, mitkä tulot ja kulut liittyvät UTII:hen ja mitkä OSNO:hon. Summat kannattaa laskea jokaiselle verotyypille erikseen.

UTII:tä laskettaessa kannattaa ottaa huomioon:

• korjauskertoimet K1 ja K2;
• korko 15 %;
• peruskannattavuus;
• fyysinen indikaattori.

Käytetään seuraavaa kaavaa:

Pohja määritellään seuraavasti:

OSNO:lla liiketoiminnassa kannattaa laskea tulovero, arvonlisävero ja kiinteistövero.

Laskelmien suorittamiseksi on tarpeen määrittää tulot. Se voisi olla:

• tavaroiden myynnistä saatu voitto (OSNOssa);
• liikevoitto ().

Tulos määritetään vähentämällä tuloista kulut. Tuloveron siirtomenettely UTII:n ja OSNO:n yhdistämisessä sisältää Art. Verolain 346.26 lauseke 4, 7.

Suhteessa kokonaistuloihin ja -kuluihin kannattaa käyttää seuraavaa kaavaa (OSNO:n voiton korostamiseksi):

UTII-kulut:

Yhtiöllä on oikeus itsenäisesti jakaa ja kiinnittää kulut laskentaperiaatteissaan. Jos on menotyyppejä, jotka eivät voi liittyä vain yhteen toimintaan, ne jaetaan suhteessa UTII:n ja OSNO:n tuloihin

Laskentaperiaatteiden laatiminen

Veronmaksajien on laadittava erillisen asiakirjan muodossa kirjanpitopolitiikka, joka sisältää kaikki tärkeät verotuksen vivahteet.

Tilinpäätösperiaatteella ei ole säänneltyä muotoa, joten organisaatioiden on hyväksyttävä se itsenäisesti ja noudatettava toiminnassa määrättyjä sääntöjä.

Jos yritys yhdistää UTII:n ja yleisen järjestelmän, sen on pidettävä erillistä kirjaa omaisuudesta, velvoitteista ja liiketoimista (verolain 346.26 §:n 7 kohta).

Mutta samaan aikaan laskennallisen veron alaisten toimintojen laatimisperiaatteet laaditaan yleisesti.

Laskentaperiaatteessa tulee säätää laskentamenettelystä:

• tulovero;
• kiinteistössä;

Niissä määritellään vakuutusmaksujen siirtämisen ja tilapäisen työkyvyttömyyden maksujen jakamisen yksityiskohdat.

Laatimisperiaatteita laadittaessa kirjanpitoa varten kannattaa luottaa siihen lakiin, joka on hyväksytty.

Asiakirjassa:

• korjata käytetty tilikartta;
• hyväksyä säännöt arvojen jakamisesta alatilien kesken;
• määrittää menetelmät varojen ja velkojen arvioimiseksi erillistä kirjanpitoa varten jne.

Erillinen kirjanpito

Kuten edellä mainittiin, yritysten, jotka yhdistävät UTII:n ja OSNO:n, on pidettävä erillistä kirjanpitoa. Yritysten on laskettava ja maksettava verot erilaisista toiminnoista sovellettavan järjestelmän mukaisesti.

Jos erillistä kirjanpitoa ei pidetä, ei ole syytä pitää yritystä rikkojana, eikä sitä voida saattaa vastuuseen.

Mutta jos erillistä kirjanpitoa ei ylläpidetä, voi syntyä epämiellyttäviä seurauksia:

1. Yksittäisten maksujen veropohjan vääristyminen.
2. Virheellinen veronmaksu.
3. On mahdotonta soveltaa ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa vähennyksiin, samoin kuin ottaa se huomioon kuluissa, jotka hyväksytään vähennettäviksi yhteisöveroa laskettaessa ().

Koska kaksi tilaa yhdistetään, on syytä korostaa kustannuksia:

• jotka liittyvät voiton saamiseen liiketoimista, jotka ovat yhden veron alaisia;
• jotka liittyvät OSNO:n alaisen toiminnan tuloihin;
• jotka kuuluvat yhteen ja toiseen tilaan samanaikaisesti.

Ensimmäisen ryhmän kustannuksia ei oteta huomioon, ja kolmannen ryhmän kustannukset tulee jakaa toimintatyypin mukaan.

Kiinteistö-, tuotanto- ja liiketoiminnan yleisistä kuluista tulee pitää erillistä kirjanpitoa, jotka on selkeästi rajattu.

Kirjanpitäjän työtä helpottaa, jos laskentaperiaatteessa on määrätty menojen jakamisesta, omaisuuden arvosta ja työntekijöiden palkoista.

Näin voidaan erottaa ne kulut, joita ei huomioida tuloveroa laskettaessa. Siinä tapauksessa, että kaikki indikaattorit voidaan selvästi erottaa UTII:n ja OSNO:n välillä, ongelmia ei esiinny. Mutta entä jos tämä on mahdotonta tehdä?

Sitten sinun pitäisi kääntyä sellaiseen menetelmään kuin jaettu jakelu. Se toteutetaan suhteessa kuluihin:

• maksaa tilapäisen työkyvyttömyyden sairausloma samojen työntekijöiden osalta;
• laitteiden hankintaan, yleiseen käyttöön kuljetuksiin.

On myös tarpeen järjestää, kun yhdistetään OSNO ja UTII
hallinnon edustajien ja palveluhenkilöstöryhmään kuuluvien työntekijöiden palkkojen jakautuminen.

Heräävät kysymykset

Älä panikoi, jos olet hämmentynyt laeista etkä tiedä, mikä päätös on oikea verojen jakamisessa ja maksamisessa. Vastaamme usein kysyttyihin kysymyksiin.

Ominaisuudet LLC:lle

Jos organisaatio harjoittaa tietyn ajan vain UTII:n alaisia ​​toimintoja, tuloverosta ja arvonlisäverosta ei tehdä nollaraportointia.

Nolla-ilmoituksen antaminen imputointia varten osoittaa, että tällaisia ​​toimia ei suoriteta.

Mutta väärinkäsityksiä syntyy usein verorakenteiden kanssa, joten on parempi jättää nollaraportteja.

Kun organisaation tilat yhdistetään, on tärkeää:

• jakaa työntekijät mahdollisimman paljon toiminnan tyypin mukaan, laativat hallinnolliset asiakirjat yritykselle;
• jakaa omaisuuden esineitä;
• jaa kulutusosa;
• kun yhdistät OSNO:n ja UTII:n, tee lähetykset päätteen kautta;
• hyväksyä tilikarttaan alatilit, jotka kuvastavat varat, velat, tulot, kulut;
• yhdistä laskentaperiaatteisiin menetelmät, joilla kaikista tekijöistä pidetään erillistä kirjaa.

Yksittäisen yrittäjän vivahteet (IP)

Yhdistämällä UTII:n ja SOS:n yrittäjä on vapautettu tuloveron, arvonlisäveron ja kiinteistöveron maksamisesta niiden toimintojen osalta, jotka kuuluvat yhtenäisen veron piiriin.

Siksi on myös tärkeää jakaa kaikki tulot ja kulut OSNO:n alaisten toimintojen ja laskennallisten toimintojen kesken. Yrittäjät eivät lain mukaan pidä kirjanpitoa.

Mutta jos he harjoittavat liiketoimintaa samanaikaisesti kahdessa verojärjestelmässä, heidän on pidettävä kirjanpitoa - tämä helpottaa verojen laskemista. Yksityinen yrittäjä voi pitää kirjaa täyttämällä.

Entä arvonlisävero?

Yritysten ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa käyttäessään UTII:ta, paitsi kohdassa kuvatuissa tapauksissa. OSNO:n yrityksillä ei ole tällaista poikkeusta.

Näin ollen, kun UTII ja OSNO yhdistetään, vain osa sellaisista toiminnoista, jotka liittyvät laskemiseen, on vapautettu arvonlisäveron laskemisesta. Tämä tarkoittaa, että erillinen arvonlisäverokirjanpito kannattaa järjestää.

Jos oikeushenkilö tai yksityishenkilö ostaa tuotteen kohdistetulla arvonlisäverolla, jota käytetään UTII-tapahtumissa, veron määrä otetaan huomioon tällaisten tuotteiden hinnassa.

Jos yritys ostaa tavaroita arvonlisäverolla OSNO:n toimintaa varten, veron määrä vähennetään viranomaisasiakirjoissa hyväksytyn menettelyn mukaisesti.

Mutta on tilanteita, joissa kulujen erillisen kirjanpidon järjestäminen on vaikeaa, esimerkiksi vuokrattaessa rakennusta tai maksettaessa asumis- ja kunnallispalveluja.

Tällöin ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrä tulisi jakaa suhteessa siihen, miten näitä tuotteita käytetään tietyssä toiminnassa. OSNO:n liiketoimien arvonlisäverosta annetaan ilmoitus kolmen kuukauden välein.

Pitäisikö minun maksaa kiinteistöveroa?

UTII-yhtiöiden ei tarvitse maksaa kiinteistöveroa. Mutta jos laskennallisen veron alaisten toimintojen lisäksi suoritetaan muita OSNO-verotuksen piiriin kuuluvia liiketoimia, kiinteistökohteista on pidettävä erillistä kirjanpitoa.

Yhteisellä järjestelmällä suoritettaessa käytettävien käyttöjärjestelmien kustannukset tulee sisällyttää luvun mukaiseen kantaan. 30 NK.

Jos yritys harjoittaa useita UTII:n ja OSNO:n alaisia ​​toimintoja, syntyy vaikeuksia kirjanpidossa.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Miten liiketoimet tulisi jakaa eri järjestelmien kesken ja miten ne tulee näkyä kirjanpidossa?

Mitä sinun tarvitsee tietää

UTII – erityisjärjestelmä, OSNO – yleinen järjestelmä. Lainsäädäntö määrittelee selkeästi säännöt tällaisten liikennemuotojen käytöstä erikseen. Mutta onko niitä mahdollista yhdistää?

Mitä sääntöjä tässä tapauksessa tulee noudattaa?

Perusmääritelmät

UTII on verotusjärjestelmä, jota käytetään tietyntyyppisissä toimissa. Se on laskennallisen tulon yksittäinen vero, jota voivat soveltaa sekä oikeushenkilöt että yksityishenkilöt, mikäli ehdot täyttyvät ja järjestelmä toimii alueella.

Siirtyminen tapahtuu vapaaehtoisesti. Huijaajien ei tarvitse siirtää omaisuus-, voitto- tai arvonlisäveroa budjettiin.

Nämä maksut korvataan yhdellä - yhdellä verolla. Summien laskeminen ei suoriteta tosiasiallisesti saadun voiton, vaan arvioidun voiton perusteella.

Pakolliset ehdot tilan käyttöön:

Jos yritys on lopettanut laskennallisen verollisen toiminnan tai on menettänyt erityisjärjestelmän käyttöoikeuden rikkomalla jotakin pakollisista kriteereistä, se siirtyy oletusarvoisesti OSNO:han.

OSNO on yleinen verotusjärjestelmä, jossa verovelvollisen on pidettävä täydellistä kirjanpitoa ja myös siirrettävä useita veroja:

• kiinteistössä;
• ALV (0, 10, 18 %);
• Henkilökohtainen tulovero (9, 13%);
• voitosta (20 %);
• työntekijöiden vakuutusmaksut (30 %);
• muut verot.

Siirtyminen tällaiseen järjestelmään suoritetaan, jos yritys ei harjoita UTII:n alaista toimintaa, eikä sillä ole myöskään oikeutta soveltaa muita erityisiä järjestelmiä.

Verorakenteille tulee ilmoittaa OSNO-hakemuksesta 5 päivän kuluessa sen vuoden alusta, jona siirtymä on suunniteltu.

Yhteisen järjestelmän käytön haittana on ilmoitusten suuri määrä, kirjanpidon tarve ja suurten verosummien siirto. Mutta on myös etuja:

• OSNO:n käytölle ei ole rajoituksia;
• koska yritykset maksavat arvonlisäveron, yhteistyö suurten yritysten kanssa ei aiheuta vaikeuksia;
• tuloja, tilaa, työntekijöiden lukumäärää tai käyttöomaisuuden kustannuksia koskevia rajoituksia ei ole;
• veroja ei tarvitse maksaa, jos yhteisölle on aiheutunut verokauden aikana tappiota.

Onko mahdollista yhdistää?

Artiklan 7 kohdan mukaan Verolain 346.26 §:n mukaan laskennallisten verovelvollisten, jotka harjoittavat myös muuta toimintaa, on järjestettävä erillinen kirjanpito.

Kiinteistöomaisuus, velvoitteet ja liiketoiminta UTII:n alaisen toiminnan osalta käsitellään yleisten sääntöjen mukaisesti.

Jos UTII ja OSNO yhdistetään, verojen ja maksujen määrät lasketaan ja maksetaan näille verojärjestelmille vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.

On syytä ottaa huomioon, että voittoveropohjaa laskettaessa et voi ottaa mukaan tuloja ja kuluja, jotka liittyvät toimintaan, johon sovelletaan UTII:ta. Kirjanpito tulee olemaan erillinen.

Laskennallisten yritysten kulut, jos niitä ei ole mahdollista erottaa, on määritettävä suhteessa yrityksen laskennallisesta toiminnasta saamien tulojen osuuteen kaikkien toimintojen kokonaistuloksesta.

Verojärjestelmiä yhdistettäessä kannattaa erottaa, mitkä työntekijät ja omaisuus luokitellaan UTII:ksi ja mitkä OSNO:ksi.

Mitä vähemmän omaisuutta ja työntekijöitä on molemmissa tiloissa, sitä helpompi on pitää kirjaa. Tämä auttaa jakamaan kokonaiskustannukset.

Tuotteiden myynnistä saadut tulot olisi kohdistettava yhteen toimintotyyppiin, jolloin ei ole vaikeuksia määrittää, mitkä tulot tulisi ottaa huomioon laskettaessa OSNO:ta ja mitkä UTII:ta.

Muita tuloja (premioita, bonuksia, alennuksia) voidaan pitää osana kaupankäynnistä saatua voittoa, joka on UTII:n alainen.

OSNOon liittyvät kulut voidaan ottaa huomioon laskettaessa tuloveron perustetta kokonaisuudessaan ().

Ja UTII-toiminnasta aiheutuvat kustannukset voidaan myös ottaa huomioon täysimääräisesti.

Jos on kustannuksia, jotka voivat liittyä sekä UTII:hen että OSNO:hen, ne tulee jakaa samassa suhteessa.

Väliaikaisten työkyvyttömyysetuuksien maksut niille työntekijöille, jotka harjoittavat monenlaista toimintaa (UTII:n ja OSNO:n mukaan), jaetaan myös verojärjestelmien välillä.

Normatiivinen perusta

UTII-maksajat, jotka työskentelevät myös muissa tiloissa, on merkitty Art. Verolain 346.26 § 4.

Niiden yritysten ja yksittäisten yrittäjien, jotka harjoittavat UTII:n ja OSNO:n alaista toimintaa, on laskettava verot ja maksut tällaisten järjestelmien käytössä käytettyjen sääntöjen mukaisesti. Tämä todetaan Art. Verolain 346.26 § 7.

OSNO:n ja UTII:n erillisen kirjanpidon ylläpitäminen

Tiedetään, että kun yhdistetään kaksi tilaa, on mahdotonta tehdä ilman erillistä kirjanpitoa. Muutoin useiden siirtotyyppien veropohja aliarvioituu ja arvonlisäveron vähennysten määrä yliarvioituu.

Mitä tämä on – OSNO:n ja UTII:n erillinen kirjanpito? Miten tulot ja menot jaetaan?

Kiinteistövero

Jos on OSNO:n alaista toimintaa, näistä liiketoimista on laskettava kiinteistövero. UTII:ssa tällaisia ​​veroja ei makseta ollenkaan (Artikla 346.26, kohta 4NK). Tämä tarkoittaa, että kiinteistökohteista kannattaa järjestää erillinen kirjanpito.

Kirjanpitäjän on kirjattava työtilikarttoihin ylimääräinen alatili erityyppisissä toimissa käytettävien kohteiden huomioon ottamiseksi.

Rajoitettu jako:

• OS (tämä sisältää myös kannattavat investoinnit ja aineelliset hyödykkeet) mukaisesti;
• kiinteistöjen poistojen määrä.

Jos on objekteja, joita käytetään sekä UTII:ssä että OSN:ssä, kannattaa avata toinen alatili. Alatiliä tarvitaan esimerkiksi, jos keskushallinto sijaitsee yrityksen taseessa olevassa rakennuksessa ja siellä on ajoneuvo, joka toimittaa vähittäis- ja tukkukaupassa myytäviä tavaroita.

Myös kiinteistöomaisuuden arvoa kannattaa jakaa, mikä heijastuu yhtiöön. Muussa tapauksessa sinun on laskettava vero kohteiden täyden hinnan perusteella.

Yleisin jakelutapa suhteessa UTII:n ja OSNO:n toiminnasta saatuihin tuloihin (mukaan).

Laskelma tehdään neljännesvuosittain, koska vuosineljännes on huijareiden raportointijakso. Organisaatiolla on oikeus valita itsenäisesti kiinteistöomaisuuden jakotapa sekä määritellä kiinteistöveron laskentasäännöt.

Siten kustannusten jakautuminen voidaan suorittaa muissa indikaattoreissa (suhteessa OSN:ään):

• kiinteistöjen alueet;
• ajoneuvon kilometrimäärä kilometreissä jne.

Harjoitettaessa UTII:n alaista toimintaa kiinteistöveroa ei lasketa, paitsi jos käytetään kiinteistöjä, joiden veropohja määritetään kiinteistöarvona ().

Panoksen arvonlisäveron jakelu

Organisaation on pidettävä erillistä ALV-kirjanpitoa UTII:lle ja OSNO:lle. Yrityksen ei tarvitse laskea arvonlisäveromääriä sellaisille toiminnoille, jotka kuuluvat UTII-verosääntöjen piiriin (verolain 346.26 §:n 4 kohta).

Tämä tarkoittaa, että tällaisia ​​määriä ei voida vähentää. Ne tulee ottaa huomioon ostettujen tuotteiden kustannuksissa ().

Muiden toimintojen osalta arvonlisäveron määrät hyväksytään vähennyksiksi kohdassa - määrättyjen sääntöjen mukaisesti.

Vähennysoikeus säilyy, jos yhtiö pitää erillistä kirjanpitoa eri verotusjärjestelmien alaisista liiketoimista. Jos erillistä kirjanpitoa ei ole, vähennys ei ole mahdollista.

Veron määrä määräytyy arvonlisäveron alaisen tavaran hinnan perusteella verokaudella lähetettyjen tuotteiden kokonaishinnassa.

Yhtiöllä ei ole oikeutta vahvistaa erilaista arvonlisäveron jakomenettelyä. Kannattaa keskittyä vain siinä määriteltyyn järjestykseen.

Järjestä erillinen kirjanpito:

Niistä liiketoimista, jotka liittyvät OSNO:han, sinun on siirrettävä arvonlisäveron määrä kohdan mukaisesti.

Erillisen kirjanpidon (arvonlisäverovelvollisen toiminnan osalta) menetelmää ei ole määritelty laissa.

Kirjanpito suoritetaan erityisesti avatuilla alatileillä käyttäen analyyttisiä kirjanpitotietoja tai liikkeeseen lasketun kirjanpitopäiväkirjassa olevia tietoja.

OSN:ää käytettäessä arvonlisäveron erillistä kirjanpitoa ei saa pitää, jos vuosineljänneksen aikana verottomien tuotteiden ostoon, valmistukseen ja myyntiin liittyvien kustannusten osuus on enintään 5 % tällaisten toimintojen kokonaiskustannuksista.

Sitten voit vähentää summan. UTII:n alaisen toiminnan harjoittamisesta saatujen varojen ostoihin sisältyvän arvonlisäveron osuus sisältyy resurssien kustannuksiin (verolain 170 §:n 2 momentin 3 momentti).

Kirjanpitäjän on määritettävä nämä määrät ja jätettävä niistä pois arvonlisävero, joka voidaan katsoa OSNO:n vähennykseksi.

Tulovero

UTII + OSNO:n organisaatioiden ei pitäisi sisällyttää tuloveromääriä veropohjaan, koska ne ottavat voitot ja kustannukset erikseen huomioon.

Erilaisten verojen alaista toimintaa harjoittaessa saadun voiton jakaminen ei ole vaikeaa. Aina ei kuitenkaan ole mahdollista erottaa selkeästi yleisiä yrityskuluja verojärjestelmien välillä.

Käytetyt menetelmät on kuvattu Art. Verolain 274 §:n 9 momentti. Kustannusten erillinen kirjanpito tuloverotuksessa tehdään kussakin verojärjestelmässä yrityksen osuuksien suhteessa.

Laskelmia tehtäessä kannattaa jättää pois summat, jotka veronmaksaja on esittänyt ostajalle ().

UTII-yhtiöiden ei tulisi ottaa huomioon voittoja ja kustannuksia, jotka liittyvät laskennallisiin toimiin (verolain 274 artiklan 10 kohta).

Ilmoittautuminen 1C:ssä

UTII:tä käyttävät yritykset eivät ole vapautettuja kirjanpidosta ().

Tämä tarkoittaa, että UTII:n ja OSN:n yhdistävien yritysten on pidettävä kirjaa kiinteistöomaisuudesta, velvoitteista ja liiketoiminnasta yleisten sääntöjen mukaisesti.

Kirjanpidon tulee olla erillinen. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että eri järjestelmissä verotettavat toiminnot olisi kohdistettava yhteisiin taseisiin. Kirjanpitoraportteja laaditaan yksi sarja.

Kirjanpidon järjestäminen tiloja yhdistettäessä suoritetaan käyttämällä tilille lisäalatilejä omaisuusesineiden, kulujen ja taloudellisten tulosten kirjanpitoon.

Jos tiettyä kohdetta ei voida luokitella yhdeksi toiminnaksi, verokauden lopussa jaetaan tästä toiminnasta saadut varat.

Jakelukustannukset:

• yleiseen liiketoimintaan;
• palkkojen maksamiseen työntekijöille, jotka osallistuvat UTII:n ja OSN:n mukaiseen toimintaan;
• ALV, joka esitetään toimittajalle.

Esimerkiksi yritys myy tavaroita tukku- ja vähittäismyyntinä. Vähittäiskaupassa käytetään alatilejä:

Jos harjoitetaan tukkukauppaa:

Kiinteistöomaisuuden kirjanpidossa avataan alatili tilille 01, 02, 04, 10 ja muille.

Yksittäisen yrittäjän ominaisuudet (IP)

Jos yksittäisellä yrittäjällä on oikeus hakea UTII:ta tietyntyyppiseen toimintaan, kannattaa rekisteröityä UTII-maksajaksi 5 päivän kuluessa verollisen UTII-toiminnan alkamisesta.

Kun taloudellinen yksikkö käyttää samanaikaisesti sellaisia ​​verojärjestelmiä kuin yleinen verojärjestelmä (jäljempänä - OSNO) ja verotusjärjestelmä, joka muodostuu yhden veron muodossa tietyntyyppisten toimintojen laskennallisista tuloista (jäljempänä - UTII), rooli verotuksen laskentaperiaatteiden (jäljempänä - veropolitiikka) määrä kasvaa merkittävästi. Tällaisissa liiketoimintaolosuhteissa verolainsäädäntö velvoittaa yrityksen tai kauppiaan pitämään erillistä liiketoimintaa, mutta ei anna suosituksia sen järjestämisestä. Tässä artikkelissa puhumme niistä elementeistä, jotka on vahvistettava veropolitiikassa yhdistettäessä OSNO ja UTII mahdollisten veroriskien esiintymisen minimoimiseksi.

Liiketoiminnassa OSNO:n ja UTII:n yhdistäminen ei ole harvinaista, tämä on erityisen tyypillistä kauppatoimintaa harjoittaville tahoille, jotka harjoittavat tukkukaupan ohella myös tavaroiden vähittäismyyntiä.

Jos myyjällä on tukkukaupan verotuksessa mahdollisuus valita OSNO:n ja yksinkertaistetun verotusjärjestelmän välillä, niin vähittäiskaupan osalta, joka täyttää Venäjän federaation verolain 346.26 §:n ehdot, vapaaehtoisuus on poissuljettu. Jos myyjän toiminnan alueella on otettu käyttöön yksi laskennallinen vero, vähittäismyyjä, joka täyttää Venäjän federaation verolain 346.26 §:n 2 momentin 6 ja 7 alakohdan ehdot, siirretään "laskennalliseen tuloon". " ilman epäonnistumista. Totta, UTII:n vapaaehtoisen käytön kielto ei koske. Tästä päivämäärästä lähtien yrityksillä ja kauppiailla on mahdollisuus maksaa vapaaehtoisesti UTII:tä "laskettujen" tyyppisten toimien osalta. Tällaiset muutokset Venäjän federaation verolain 26.3 lukuun otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 94-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta".

Tämän huomioon ottaen yritykset, jotka harjoittavat "laskettua" liiketoimintaa, joille UTII:n käyttö syystä tai toisesta on kannattamatonta, voivat kieltäytyä käyttämästä sitä. Tätä varten hänen on poistuttava UTII-maksajaksi viiden työpäivän kuluessa jättämällä vastaava hakemus verovirastolle. Tällaiset säännöt johtuvat Venäjän federaation verolain 346.28 artiklan päivitetyistä painoksista.

Näiden verotusjärjestelmien yhdistelmä liittyy taloudellisen yksikön velvollisuuteen pitää erillistä kirjanpitoa. Ensinnäkin tämä vaatimus seuraa 9 kohdasta, jossa kielletään ottamasta veropohjaa laskettaessa huomioon "laskennalliseen" toimintaan liittyviä tuloja ja kuluja osana tuloja ja kuluja.

Toiseksi Venäjän federaation verolain 346.26 pykälän 7 kohtaan sisältyy vaatimus pitää erillinen kirjaa omaisuudesta, veloista ja liiketoimista "laskennan" ja OSNO:n mukaisesti verotettujen toimien osalta. Samalla on laillisesti määrätty, että UTII-maksaja suorittaa omaisuuden, velkojen ja liiketoimien kirjanpidon "laskettujen" toimintojen puitteissa yleisesti vakiintuneella tavalla. Tästä käy ilmi myös Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje N 03-11-06/3/50.

Samaan aikaan Venäjän federaation verolain 25 luvussa tai Venäjän federaation verolain luvussa 26.3 ei ole vastausta kysymykseen, kuinka tällainen kirjanpito järjestetään yritykselle, jossa yhdistyvät OSNO ja UTII.

Koska tällaisen erillisen kirjanpidon ylläpitämiseksi ei ole olemassa Venäjän federaation verolakiin kirjattua menetelmää, verovelvollisen on kehitettävä omat periaatteensa sen ylläpitämiseksi ja vahvistettava niiden käyttö veropolitiikassaan.

Samanaikaisesti verolainsäädännön analyysin perusteella verovelvollisen tulee laskentaperiaatteessaan kattaa verojen, kuten tuloveron, yhteisöveron, laskemiseen liittyvät asiat. Lisäksi on tarpeen järjestää erillinen kirjanpito yksityishenkilöille kertyneistä maksuista ja muista palkkioista, mukaan lukien työ- ja siviilioikeudelliset sopimukset, joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen, joista organisaatio on velvollinen. laskea ja maksaa pakollisten sosiaalivakuutusten vakuutusmaksut. Huolimatta siitä, että UTII-maksajat kirjataan näiden vakuutusmaksujen täysimääräisiksi maksajiksi, heidän on silti järjestettävä erillinen kirjanpito. Loppujen lopuksi organisaation maksamat vakuutusmaksut sellaisista liiketoimista, joista UTII maksetaan, eivät vähennä tuloveron veropohjaa.

Lisäksi, kuten Venäjän federaation verolain 346.32 artiklan 2 kohdassa todetaan, UTII-maksajat vähentävät verokaudelle lasketun yksittäisen veron määrää summalla:

Kaiken tyyppiset Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt pakolliset vakuutusmaksut, jotka maksetaan (lasketuissa määrissä) tietyllä verokaudella maksettaessa etuuksia työntekijöille;
kulut työntekijän tilapäisen työkyvyttömyyden päivien sairausloman maksamisesta, jotka maksetaan työnantajan kustannuksella;
työnantajan tekemien vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset maksut työntekijöiden hyväksi heidän tilapäisen työkyvyttömyyden vuoksi.

Tällöin yksittäisen veron määrää ei voida vähentää näiden kulujen määrällä enempää kuin 50 prosenttia.

Sen vuoksi veropolitiikassa on täsmennettävä pakollisten sosiaalivakuutusten vakuutusmaksujen, mukaan lukien pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut (jäljempänä OPS), sekä tilapäisen työkyvyttömyysetuuksien ja vapaaehtoisten vakuutusmaksujen jakamismenettely. vakuutussopimuksia. On myös tarpeen vahvistaa menettely yleiskulujen - maksujen ja muiden palkkioiden - määrien jakamiseksi henkilöille, joiden työvoimaa käytetään samanaikaisesti "lasketussa" toiminnassa ja yleisen verotusjärjestelmän mukaisesti verotetussa toiminnassa. Samanlaisia ​​suosituksia annetaan Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeessä nro 03-11-06/3/22.

Kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeessä N 03-11-06/3/139 todetaan, jos yhdistettäessä UTII muihin verojärjestelmiin on mahdotonta varmistaa työntekijöiden erillistä kirjanpitoa liiketoimintatyypeittäin, laskettaessa UTII Kaikkien toimintojen työntekijöiden kokonaismäärä otetaan huomioon. Samaan aikaan hallinto- ja johtohenkilöstön palkitsemisesta aiheutuvat kulut muun kuin UTII:n verotusjärjestelmän soveltamiseksi määritetään suhteessa tulojen osuuteen organisaation kaikenlaisista toiminnoista saamien tulojen kokonaismäärästä.

Samanaikaisesti verovelvollisen on jokaiselle osa-alueelle erikseen vahvistettava ne tunnusluvut, joihin kunkin toimintatyypin erillisen kirjanpidon menetelmä perustuu, niiden jakautumisperiaate sekä asiakirjat, jotka ohjata veronmaksajaa niiden määrittämisessä. Lisäksi ei olisi väärin ilmoittaa tällaisten asiakirjojen kokoonpanoa koskevat vaatimukset sekä niiden laatimisesta vastuussa olevat henkilöt.

Aloitetaan tuloverosta

UTII-maksajia ei tunnusteta arvonlisäveron maksajiksi, vaan vain sellaisten verollisten liiketoimien yhteydessä, jotka suoritetaan sellaisten toimintojen puitteissa, joihin sovelletaan yhtä laskennallista tuloa koskevaa veroa, kuten Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 4 kohdassa todetaan.

OSNO:n ja UTII:n yhdistävälle liikeyritykselle tämä tarkoittaa, että sen on järjestettävä erillinen kirjanpito "panosten verojen" määristä. Loppujen lopuksi "panoksen" arvonlisäveron kattamisen lähteet yhdistettäessä "lasku" ja OSNO ovat erilaisia. UTII:n alaisten liiketoimien osalta "panosten" veron määrät otetaan huomioon tavaroiden (työ, palvelut) kustannuksissa, tämä ilmoitetaan kohdassa 2. OSNO:n puitteissa suoritettujen liiketoimien osalta "suosittu" henkilö tunnustetaan arvonlisäveron maksajaksi, ja siksi hän hyväksyy Venäjän federaation verolain 171 ja 172 artiklan perusteella " tuotantopanosten vero, joka esitetään hänelle ostaessaan tavaroita (töitä, palveluja) vähennyskelpoiseksi.

Samanaikaisesti UTII:n maksaja joutuu maksamaan "yleisen" arvonlisäveron, joka liittyy nimenomaisesti "laskutukseen" tai OSNO:hon, lisäksi "yleinen" molempien toimintojen samanaikaisesti. Sen jakamistapa on vahvistettava veropolitiikassaan "laskettavan".

Tuomioistuimet katsovat myös, että erillisen kirjanpidon pitämisen menettelytapa olisi vahvistettava kirjanpitoperiaatteissa, kuten erityisesti Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksessä asiassa A56-27831/2011 todetaan.

Lisäksi se voi perustua Venäjän federaation verolain 170 artiklan 4 kohdassa vahvistettuun periaatteeseen. Huolimatta siitä, että Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentilla perustettu jakelumekanismi on määritelty vain sitä varten, että verovelvollinen toteuttaa samanaikaisesti arvonlisäverollisia liiketoimia ja verovapaita liiketoimia (), kirjoittajan mielestä se voidaan soveltaa onnistuneesti yhdistettäessä OSNO ja UTII.

Muistakaamme, että Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentissa vahvistettu "panospanosten" veron määrien jakoperiaate on seuraava.

Ensinnäkin "tärkeän" on määritettävä kaikkien käytettävissä olevien resurssien (tavarat, työt, palvelut, omistusoikeudet) käyttösuunta.

Tätä varten hänen on jaettava kaikki tavarat, työt, palvelut ja omistusoikeudet kolmeen luokkaan:

1. tavarat (työt, palvelut), verollisiin liiketoimiin käytettävät omistusoikeudet. Tämän resurssiryhmän osalta hyväksytään sääntöjen mukaisesti vähennyskelpoiset ”panostuotot” verot.
Kuten tiedetään, tämän pykälän mukaan arvonlisäverovelvollisella syntyy oikeus tehdä vähennys, jos seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:
- verollisiin liiketoimiin ostetut tavarat (työt, palvelut, omistusoikeudet);
- tavarat (työt, palvelut), omistusoikeudet hyväksytään kirjanpitoon;
- on asianmukaisesti laadittu lasku ja asiaankuuluvat perusasiakirjat.
2. tavarat (työt, palvelut), omistusoikeudet, joita käytetään UTII:n piiriin kuuluvissa liiketoimissa. Tämän resurssiryhmän osalta arvonlisäveron maksaja ottaa huomioon "panospanoksiin sisältyvän" veron määrän niiden arvossa Venäjän federaation verolain 170 artiklan 2 kohdan perusteella.
3. tavarat (työt, palvelut), molemmissa toiminnoissa käytettävät omistusoikeudet.

Määritellylle resurssiryhmälle arvonlisäverovelvollisen on avattava asianmukaiset alatilit tasetilillä 19 ”Hankittujen varojen arvonlisävero”:

19-1 "Verolliseen toimintaan käytettyihin resursseihin hankitun omaisuuden arvonlisävero";
19-2 "UTII:n alaisten toimintojen resursseista hankittujen varojen arvonlisävero";
19-3 "Hankittujen omaisuuserien arvonlisävero molemmissa toiminnoissa käytetyistä resursseista."

Koska verovelvollinen ei voi yhteisten resurssien ryhmän perusteella määrittää, mikä osa niistä on käytetty kyseisiin ja muihin toimiin, hänen on jaettava veromäärät suhteellisesti.

Miksi hänen pitäisi laatia erityinen osuus, jonka avulla hän voi määrittää verollisten ja verottomien liiketoimien prosenttiosuuden liiketoimien kokonaismäärästä, koska Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentissa määrätään, että määritetty osuus on määräytyy toimitettujen tavaroiden (työ, palvelut) kustannusten perusteella, omistusoikeudet, verolliset (verottamattomat) myyntitapahtumat, tavaran (työ, palvelut) kokonaishintaan, toimituksen aikana lähetettyjen omistusoikeuksien perusteella. verokausi.

Tämä osuus on laskettava neljännesvuosittain, koska nyt yksinomaan kaikki arvonlisäveron maksajat laskevat ja maksavat veron neljännesvuosittain. Muuten, veroviranomaiset huomauttivat tästä Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon kirjeessä N ShS -6-3/450@ "Erillisen alv-kirjanpidon menettelystä". Venäjän federaation valtiovarainministeriö antaa samat suositukset kirjeessään N 03-07-11/237.

Ainoa poikkeus on osuuden määrittäminen käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden kirjanpidossa vuosineljänneksen ensimmäisen tai toisen kuukauden aikana. Kuten Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentissa todetaan vuosineljänneksen ensimmäisen tai toisen kuukauden kirjanpitoon hyväksytyistä käyttöomaisuushyödykkeistä ja aineettomista hyödykkeistä, veronmaksajalla on oikeus määrittää tietty osuus verotuksen kustannusten perusteella. vastaavana kuukautena lähetetyt tavarat (suoritetut työt, suoritetut palvelut), omaisuuden luovutusoikeudet, verolliset (verovapautetut) myyntitapahtumat, lähetettyjen (siirrettyjen) tavaroiden (työ, palvelu) kokonaiskustannuksissa per kuukausi, omistusoikeudet.

Jos tätä oikeutta käytetään, se on sisällytettävä veropolitiikkaasi.

Huomautettakoon, että Venäjän federaation valtiovarainministeriö vaatii kirjeessään N 03-11-04/3/75, että verovelvollisen olisi laskettava määritetty osuus ottamatta huomioon arvonlisäveron määriä vedoten siihen, että tässä tapauksessa indikaattoreiden vertailukelpoisuutta rikotaan.

Tämä ei kuitenkaan suoraan seuraa Venäjän federaation verolain 21 luvusta, jonka vuoksi verovelvollinen voi määrätä veropolitiikassaan toisin. Varsinkin kun otetaan huomioon, että arvonlisäveron osuuden laatiminen on paljon kannattavampaa, koska veron määrä, jonka organisaatio voi palauttaa budjetista, on suurempi.

Samalla kiinnitämme huomionne jälleen kerran siihen, että tuomioistuimet tukevat rahoittajien näkemystä, mistä on osoituksena Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös nro 7185/08 ja liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös Uralin piirin asia nro F09-3021/11-C2.

Tuloksena olevan prosenttiosuuden perusteella laskennallinen henkilö määrittelee, kuinka paljon "panospanoksen" kokonaisverosta voidaan vähentää ja mikä määrä otetaan huomioon yhteisten resurssien kustannuksissa.

Erillisen kirjanpidon puuttuessa veronmaksajilla, jotka yhdistävät UTII:n yleiseen verojärjestelmään, ei ole oikeutta vähentää "panoksena olevan" arvonlisäveron määrää, tämä todetaan nimenomaisesti Venäjän federaation verolain 170 artiklan 4 kohdassa. Ilmoitettua veron määrää ei voida sisällyttää tuloveroa laskettaessa huomioon otettuihin kuluihin. Tällaisessa tilanteessa "panospanosten" veron kokonaismäärän kattavuuden lähteenä ovat elinkeinonharjoittajan omat varat.

Ainoa poikkeus on niin kutsuttu "viiden prosentin" sääntö, joka on kirjattu Venäjän federaation verolain 170 artiklan 4 kohtaan. Tämän normin mukaan verovelvollisella on oikeus olla jakamatta tuotantopanosten arvonlisäveroa niillä verokausilla, joiden osuus tavaroiden (työn, palvelun), omistusoikeuksien, liiketoimien hankintaan, valmistukseen ja (tai) myyntiin liittyvistä kokonaiskustannuksista jonka myynti ei ole veronalaista, on enintään 5 prosenttia tavaroiden (töiden, palvelujen) hankinnan, valmistuksen ja (tai) myynnin ja omistusoikeuden kokonaiskustannuksista. Tässä tapauksessa kaikki arvonlisäveron määrät, jotka tavaroiden (töiden, palvelujen) myyjät ovat näille veronmaksajille esittäneet, omistusoikeudet määritellyllä verokaudella vähennetään Venäjän federaation verolain 172 artiklassa säädetyn menettelyn mukaisesti.

Muistutamme, että viiden prosentin sääntöä voivat käyttää aivan laillisesti paitsi tuotantosektorin organisaatiot, myös ei-tuottavaa liiketoimintaa, esimerkiksi kauppaa, harjoittavat. Tämän vahvistaa myös Venäjän federaation valtiovarainministeriö kirjeessään 03-07-11/03.

Ollaksemme oikeudenmukainen, huomaamme, että jo ennen tätä päivämäärää Venäjän federaation valtiovarainministeriö antoi kirjeessään N 03-07-11/37 mahdollisuuden käyttää tätä sääntöä OSNO:n ja UTII:n yhdistävien tavaroiden myyjille.

Koska Venäjän federaation verolaki ei sisällä käsitettä "kokonaiskulut", suosittelemme, että mainitset kirjanpitoperiaatteissasi, että tuotannon kokonaiskulut muodostuvat vain välittömistä kustannuksista. Tämä mahdollistaa sen, että yritystoiminnan yleisten kulujen määrää ei oteta huomioon osana kokonaiskuluja! Tämän vaihtoehdon mahdollisuudesta todistaa Volgan alueen FAS:n päätös asiassa A06-333/08.

Organisaation kiinteistövero

Yrityskiinteistöveron osalta OSNO:n ja UTII:n yhdistävän yrityksen on määrättävä mekanismi, jolla jaetaan käyttöomaisuuden arvo, jota käytetään samanaikaisesti OSNO:n ja UTII:n verottamissa toimissa.

Muistakaamme, että Venäjän federaation verolain 346.26 §:n 4 kohdan perusteella UTII:n maksajat ovat vapautettuja velvollisuudesta maksaa yhtiöveroa "lasketussa" toiminnassa käytetystä omaisuudesta.

Tuloveron maksajat kirjataan kiinteistöveron maksajiksi ja maksavat sen Venäjän federaation verolain 30 luvussa määrätyllä tavalla.

Se omaisuus (kiinteän omaisuuden mukaan), jota käytetään samanaikaisesti laskennallisessa toiminnassa ja OSNO:lla sijaitsevassa toiminnassa, on jaettava.

Verolainsäädäntöön ei ole olemassa menetelmää tällaiselle jakamiselle, minkä vuoksi verovelvollisella on oikeus laatia jakamiselle algoritmi ja lujittaa sen käyttöä veropolitiikassaan.

Lisäksi, mitä indikaattoria veronmaksaja käyttää laskennassa, hänellä on myös oikeus päättää itse omien syidensä perusteella - toiminnan tyypin erityispiirteet, käytetyn omaisuuden tyyppi, henkilöstön määrä ja pian. Samanaikaisesti tällaiset indikaattorit voivat olla myyntituloja, kiinteistöjen pinta-alaa, ajoneuvojen ajokilometrejä ja niin edelleen, kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje N 03-03-06/2/25 osoittaa. .

Samaan aikaan käytäntö osoittaa, että useimmiten "yleisen" käyttöomaisuuden kustannukset jaetaan suhteessa OSNO:ssa sijaitsevan toiminnan tuloihin tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen kokonaistulojen määrässä. Rahoittajat eivät myöskään vastusta tätä lähestymistapaa, kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje N 03-11-04/3/147 osoittaa.

Huomaa, että "yleisen" käyttöomaisuuden kustannusten jakamisessa on käytettävä neljännesvuosittaista tuottoa. Loppujen lopuksi UTII:n verokausi on neljännes, ja kuten Venäjän federaation verolain luvun 26.3 normeista seuraa, vuoden aikana "laskettua" toimintaa ei saa suorittaa, menettää oikeuden käyttää sitä , palaa sen käyttöön ja niin edelleen, minkä seurauksena määritetyt indikaattorit kumulatiiviset tulokset vääristyvät. Tällaiset asiaa koskevat selvennykset sisältyvät Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeeseen N 03-05-05-01/43.

Maksut pakollisiin sosiaalivakuutustyyppeihin

Artikkelin alussa totesimme jo, että erillisen kirjanpidon järjestäminen näiden vakuutusmaksujen laskennassa on tarpeen UTII:n määrän vähentämiseksi.

OSNO:n ja UTII:n yhdistävän organisaation pakollisten sosiaalivakuutustyyppien vakuutusmaksujen laskemiseksi on tarpeen järjestää erillinen kirjanpito henkilöstöstä, joka harjoittaa yleisen järjestelmän mukaan verotettua toimintaa, laskennallista toimintaa sekä ne, joiden työvoimaa käytetään samanaikaisesti ja siellä ja siellä.

Tätä tarkoitusta varten yritys voi määräyksellään (toinen hallinnollinen asiakirja) "jakaa" työntekijänsä toiminnan tyypin mukaan, on hyödyllistä varmistaa jokaisen työntekijän osallistuminen tietyntyyppiseen toimintaan hänen toimenkuvassaan.

Vaikeuksia syntyy työntekijöiden suhteen, jotka tekevät samanaikaisesti kahta erilaista toimintaa. OSNO:n kannalta tällaisen henkilöstön määrä voidaan jakaa suhteessa tulojen kokonaismäärään yleisen järjestelmän mukaisen verollisen toiminnan puitteissa saatujen tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatuihin tuloihin.

Lisäksi "yleisten" työntekijöiden jakautuminen voidaan tehdä kunkin toiminnan tyypin verokauden työntekijöiden keskimääräisen palkkasumman prosenttiosuuden perusteella, kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeessä N 04-05 todetaan. -21.12.

Samalla kiinnitämme huomionne siihen, että Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeessä nro 03-11-09/88 esitetyn näkemyksen mukaan "yleiset" työntekijät tulisi ottaa huomioon. laskennallisten toimintojen työntekijöiden lukumäärässä. Lisäksi hallinto- ja johtohenkilöstön jakamista koskeva kielto sisältyy myös Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeeseen N 03-11-05/216.

Yllä olevan aineiston perusteella voimme päätellä, että yhdistettäessä verojärjestelmiä, kuten OSNO ja UTII, veropolitiikan valmisteluun tulee suhtautua harkiten ja erittäin huolellisesti. Loppujen lopuksi hyvin laaditun veropolitiikan avulla voit soveltaa itsenäisesti kehitettyjä laskentamenetelmiä, joiden avulla voit optimoida organisaation verotaakan tason.