, PSN, Impuesto Agrícola Unificado (es decir, todo excepto UTII).
KUDiR se puede realizar de forma independiente, es decir. a mano. Sin embargo, con una gran cantidad de transacciones de ingresos y gastos, para ahorrar tiempo y evitar errores al completar KUDiR, es mejor utilizar programas o servicios en línea diseñados para esto.
Presentación y certificación de KUDiR.
No es necesario presentar KUDiR a la oficina de impuestos. Además, desde 2013 se abolió la certificación obligatoria del libro de ingresos y gastos por parte de la autoridad tributaria. Sin embargo, se debe solicitar un KUDiR cosido y numerado. La multa por su ausencia para empresarios individuales es de 200 rublos, para organizaciones: 10.000 rublos.
formularios KUDiR
Puede ver un ejemplo completo de KUDIR cero en el sistema tributario simplificado usando este enlace.
Instrucciones para completar KUDiR en el sistema tributario simplificado
Pagina del titulo
Campo " formulario OKUD" no está completado.
En el campo " fecha» se registran el año, mes y fecha de inicio del mantenimiento del libro (es decir, la fecha de la primera entrada en KUDIR).
Campo " Okpo» se completa si tiene una carta de información de Rosstat que contiene este número.
En el campo " Objeto de tributación Se indica “Ingresos” o “Ingresos reducidos por gastos”.
Además, no olvides indicar:
- el año para el cual se completa KUDIR;
- nombre de LLC o nombre completo del empresario individual;
- TIN y KPP para LLC o TIN para empresario individual (se proporcionan dos campos diferentes);
- domicilio legal de la LLC o domicilio de residencia del empresario individual;
- números de cuentas corrientes y nombres de los bancos en los que están abiertas (si las hubiera).
Sección I. Ingresos y gastos
Sección II. Cálculo de gastos de adquisición de activos fijos y activos intangibles.
Completado únicamente en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, si en el período impositivo hubo gastos de adquisición (construcción, producción) Activos fijos y por adquisición (creación por el propio contribuyente) activos intangibles.
Activos fijos– estos son objetos de propiedad que los empresarios individuales y las LLC utilizan durante mucho tiempo (más de 12 meses) en la producción de productos, la realización de trabajos y la prestación de servicios. Por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, equipos, herramientas, etc.
Activos intangibles A diferencia de los activos fijos, no tienen forma material y son el resultado de una actividad intelectual. Por ejemplo, derechos de invención, marcas comerciales, derechos de autor, etc.
La formación de una forma tributaria especial en forma de Libro de Ingresos y Gastos para empresarios individuales bajo el régimen tributario general es un requisito legal de uso obligatorio.
ARCHIVOS
¿Para qué sirve el documento?
El libro de contabilidad de ingresos y gastos (abreviado como KUDiR) es necesario para calcular la base imponible de un empresario individual, sobre cuya base se calcularán las deducciones fiscales para el período del informe.
Para cada sistema tributario que requiera el mantenimiento de KUDiR, tendrá sus propias características. Un empresario individual ubicado en un sistema común (OSNO) debe guiarse por los requisitos pertinentes. Los empresarios que utilicen PSN y USN completarán KUDiR de manera diferente.
¡RECORDAR! En el sistema fiscal general, sólo los empresarios individuales están obligados a mantener KUDiR; las empresas están exentas de esta obligación.
¿Cómo se forma un libro?
Completar el libro no es un proceso de una sola vez. Las entradas se realizan de forma gradual, durante el período de una operación en particular.
La confirmación de la información ingresada son documentos contables primarios, que deben estar disponibles para el empresario individual y almacenarse durante un cierto período de tiempo (al menos tres años).
Todas las cifras en KUDiR se ingresan en equivalente en rublos.
Características e información general sobre KUDiR
El libro tiene una forma unificada. Se puede mantener en papel, ingresando los datos necesarios a mano o electrónicamente.
Si el libro se guarda en una computadora, después de la expiración del período contable se debe imprimir, numerar las hojas y coser con hilo grueso y áspero. Se coloca una firma (si la hay) en la página final y también se indica el número de páginas. Luego, el libro se registra en la oficina de impuestos local.
En el caso de que se utilice una versión impresa de KUDiR, se registra en la oficina de impuestos antes de completarlo.
El libro incluye seis secciones que reflejan todos los ingresos y gastos del empresario individual realizados durante el período del informe. Cabe señalar que las secciones se completan según el área de trabajo del empresario individual.
En otras palabras, solo es necesario ingresar información en aquellos bloques KUDiR que están relacionados con las actividades del empresario individual.
Requisitos generales para completar KUDiR
Si el libro no se imprime desde un medio electrónico, sino que se conserva en papel, debe comprar un formulario. El empresario está obligado a hacerlo según la ley. Se aplican los siguientes requisitos de llenado:
- orden cronológico de reflejo de ingresos y gastos;
- confirmación de ellos con documentos primarios;
- integridad y continuidad de los datos registrados que forman la base imponible;
- numeración y encaje de las hojas del libro, firma que acredite el número de hojas de la última página;
- se permite la corrección tachando cuidadosamente una línea y certificando la corrección con la firma del empresario individual y la fecha;
- KUDiR y la contabilidad se llevan a cabo en paralelo, se requiere uno y otro;
- al comienzo de cada nuevo período de informe, se debe crear un nuevo Libro;
- El KUDiR completo debe conservarse durante 4 años.
¡ATENCIÓN! Si KUDiR se mantiene en formato electrónico, lo cual está permitido, se debe imprimir y se deben realizar con él las mismas acciones que con el papel.
Matices de KUDiR en OSNO
Para los emprendedores de OSNO, completar KUDiR tiene varias características.
- El método de efectivo se utiliza para contabilizar el movimiento de fondos.
- Si un empresario individual realiza varios tipos de actividades a la vez, no es necesario crear un libro separado para cada una, puede tenerlas en cuenta en un KUDiR, sino por separado;
- La información sobre el cálculo del IVA también se ingresa en KUDiR.
Documento de muestra
Al comienzo del libro, en la portada, se ingresa información sobre el empresario individual; esta sección no debería causar ninguna dificultad, ya que aquí se incluye información de los documentos personales y constitutivos:
- dirección residencial;
- información sobre la autoridad tributaria donde estaba registrado el contribuyente;
- datos del certificado de registro, etc.
También se proporciona información sobre el banco donde el empresario individual tiene una cuenta y el número de caja registradora si lo utiliza en su trabajo. Luego el empresario pone su firma en la página y fecha el formulario.
Completar la sección 1 KUDiR
Esto incluye materias primas, productos semiacabados y otros artículos del inventario para cuya adquisición el empresario individual gastó sus propios fondos. Deben tenerse en cuenta incluso si los gastos se realizaron en el período del informe anterior y el recibo de facto se produjo en el actual.
También se indican aquí los anticipos que se prevé entregar en los próximos periodos.
Los gastos toman en cuenta los gastos reales que se han producido con el fin de obtener posteriormente beneficios financieros de las operaciones comerciales.
Cabe señalar que el monto de los gastos financieros durante la realización de actividades comerciales se cancela como gastos solo si se venden los artículos del inventario producidos. Si existen normas legales de gastos para esta parte, la contabilidad se lleva a cabo en base a ellas.
La primera sección contiene varias tablas de bloques. Los bloques 1-1 a 1-7 deben ser completados por empresarios individuales que estén empleados en el sector manufacturero. Además, cada bloque tiene dos opciones, la primera de las cuales (versión A) es utilizada por empresarios que trabajan con IVA, y la segunda (versión B) es utilizada por quienes no destinan IVA en sus operaciones.
Si va en orden, la Tabla 1-1 contiene datos sobre las materias primas compradas y consumidas en el proceso de trabajo del empresario individual.
Las celdas del bloque 1-2 incluyen productos semiacabados (comprados y gastados) para las necesidades de producción.
Las líneas de bloque numeradas del 1 al 3 están destinadas a contabilizar las materias primas y materiales auxiliares (comprados y consumidos).
El bloque 1-4 contiene otros costos de materiales, es decir energía, agua, combustible, etc. que se gastaron en el curso de las actividades del empresario individual.
El bloque 1-5 indica el precio de los productos terminados que el empresario individual produjo durante el período del informe y también proporciona el costo del trabajo realizado y los servicios prestados durante este tiempo.
Los bloques 1-6 y 1-7 muestran el resultado de la producción y venta de productos manufacturados al momento de la comisión y con base en los resultados del período mensual.
Completar la sección 2 KUDiR
La segunda sección de KUDiR se refiere a la depreciación de activos fijos, equipos para pequeñas empresas y activos intangibles.
La depreciación sólo puede calcularse en relación con la propiedad del empresario, que fue adquirida en efectivo y utilizada para realizar su trabajo. Los activos intangibles incluyen todo tipo de propiedad intelectual (marcas comerciales, programas electrónicos, bases de datos, etc.) que el empresario individual utiliza en sus actividades. Las reglas para calcular la depreciación se dan en las tablas 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Completar la sección 5 KUDiR
La quinta sección del libro proporciona cálculos de salarios e impuestos. La tabla que se presenta aquí es, de hecho, una hoja de nómina y está formada para cada mes por separado. Contiene
- impuesto sobre la renta calculado,
- varias otras deducciones,
- fecha de emisión de fondos
- y la firma del empleado al recibirlo.
La tabla incluye todo tipo de pagos, incluidos los propios salarios, pagos de incentivos materiales, el precio de los bienes emitidos en especie, etc.
Completar la sección 6 KUDiR
La sexta sección de KUDiR le permite determinar la base imponible. Se forma después de un año (según el calendario) y es la base para completar el formulario 3-NDFL.
El bloque 6-1 incluye los ingresos por ventas indicados en la tabla 1-7 y otros. Los datos de los bloques 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2 se dan como gastos.
El bloque 6-2 incluye todos los gastos de un empresario individual que no se muestran en otros bloques, incluidos los gastos de sistemas de protección y seguridad contra incendios, gastos de viaje, honorarios de consultoría, información y servicios legales. servicios, Internet, teléfono, gastos de hogar y reparaciones, etc.
El último bloque KUDiR (6-3) incluye los gastos realizados en el período del informe actual, pero los ingresos se tendrán en cuenta en el próximo período. Estos incluyen gastos de temporada, pagos de alquiler, etc.
KUDiR vacío
Si durante un período de informe específico un empresario individual no tuvo ningún movimiento de fondos, esto no significa que no deba prestar atención a KUDiR. Esta situación le obliga a presentarlo, junto con otros informes, al Libro “cero” de impuestos. Esto significa que debe completarlo de acuerdo con los requisitos habituales, simplemente ingrese ceros en las columnas que muestran el movimiento real de fondos.
¿Quién dirige KUDIR?
| Régimen fiscal | Emprendedores | Organizaciones |
|---|---|---|
| Liderar / No liderar | ||
| sistema tributario simplificado | ||
| BÁSICO | Siempre lo hacen y calculan el impuesto en base a ello. | |
| PSN (patente) | Lo hacen, pero no para calcular impuestos. El objetivo es saber que el monto de los ingresos no supera los 60 millones. | Este régimen fiscal no se puede aplicar. |
| UTII | No lideran, porque el impuesto no depende de los ingresos. Aún así, a veces lo exigen a Hacienda (por ley no deberían hacerlo), especialmente si se utiliza una contabilidad separada de diferentes regímenes. Luego puedes conservarlo en forma simplificada. | |
| Impuesto agrícola unificado | Siempre lo hacen y calculan el impuesto en base a ello. | No lideran, porque hacer contabilidad. |
¿Cómo liderar? ¿A mano o electrónicamente en una computadora?
Puede mantener un libro a mano en papel o electrónicamente. Además, puede cambiar el orden de llevar un libro incluso a mitad de año.
Para cada año nuevo necesitas comenzar un nuevo libro.
¿Qué reflexionar?
| Operación | ¿Reflejar? |
|---|---|
| Reflexionar/No reflejar | |
| Ingreso imponible | Reflexiona siempre |
| Primas de seguros para empresarios individuales | |
| Primas de seguro para empleados. | Reflexiona si reducen el importe del impuesto. No se refleja en PSN. |
| Recargar tu propia cuenta corriente | No reflejan. Porque Esto no es ingreso y no afecta los impuestos. |
| Gastos | . . |
| Transferir dinero a su cuenta | |
| Emisión de nómina | Reflexionado sobre el sistema tributario simplificado "Ingresos-Gastos" y OSNO. No reflejan sobre el PSN y el sistema tributario simplificado “Rentas”. |
| Préstamo sin intereses del fundador | |
| Pago de dividendos | No reflejan. Porque Esto no es ingreso ni gasto y no afecta los impuestos. |
| Pago de impuestos sistema tributario simplificado | No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos. |
| Pago del impuesto sobre la renta personal (OSNO) | No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos. |
| Pago del impuesto sobre la renta personal (para empleados) | No reflejan. Porque este impuesto no pertenece a la organización en absoluto. La organización actúa como agente. |
| Adquisición de KKM | Se puede tener en cuenta y reflejar en gastos. |
| Producto comprado con IVA incluido | El IVA se tiene en cuenta y se refleja en los gastos en proporción al costo de los bienes vendidos. |
| Sanciones y multas | No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos. |
| Reembolso del importe pagado en exceso | Reflejado en ingresos con un signo menos al inicio. |
Reflejan todos los indicadores en KUDIR redondeados en rublos, sin kopeks.
¿Cómo enviar?
¿Es necesario presentar KUDiR al Servicio de Impuestos Federales?
El libro se presenta al Servicio de Impuestos Federales sólo si el propio Servicio de Impuestos Federales lo solicita. El libro deberá estar encuadernado y numerado en cualquier caso.
Hasta 2013, el KUDIR podía presentarse y certificarse de forma voluntaria. No hacen esto ahora.
¿Cómo flashear un libro?
El libro debe estar entrelazado, las páginas numeradas y en el reverso de la última página se debe pegar una pegatina (de cualquier tamaño, aproximadamente 3*4 cm): “tantas hojas entrelazadas y numeradas” y su firma.
Multas
Al verificar, si el libro no está allí, se impone una multa de 10.000 a 30.000 rublos (artículo 120 del Código Fiscal desde 2015) para empresarios individuales y organizaciones. También puede imponerse una multa de 200 rublos para el funcionario (gerente o empresario individual). Este también será un motivo para una mayor verificación.
Duración
Porque El libro es necesario para redactar y fundamentar la declaración, por lo que deberá conservarse durante 4 años. Los contribuyentes pueden arrastrar pérdidas de años anteriores o presentar un ajuste por cualquier período, por lo que es recomendable mantenerlo por 11 años.
sistema tributario simplificado
Forma
A partir del 1 de enero de 2018, entró en vigor un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.
Si no hay suficientes hojas o líneas en el libro, se llena otro libro.
Cero KUDiR
¿Cómo llenar?
Incluso con un sistema tributario simplificado cero, un empresario individual (u organización) debe tener un libro de contabilidad cero para ingresos y gastos contables: Zero CD&R - muestra (para informes 2018-2019).
Se puede generar una declaración cero del sistema tributario simplificado y KUDIR de forma gratuita y enviarla a través de Internet desde (Necesita Tarifa Cero).
Ejemplo de cumplimentación del sistema tributario simplificado sobre la renta (6%)
Las secciones II y III del sistema tributario simplificado “ingresos” siempre se dejan en blanco.
¿Cómo llenar?
Recibos a cuenta, escriba la fecha de recepción del ingreso y el número de orden de pago (p/n) del banco. El banco le emite una orden de pago después de recibir los recibos en la cuenta. Ejemplo: 25/01/2018 p/p No. 503
Recibos de efectivo, escriba la fecha de recepción de ingresos y el número del informe Z. Ejemplo:
Sanciones y multas, en KUDIR o en el sistema tributario simplificado la declaración no se muestra en ninguna parte.
Devolver: vendió algo (proporcionó un servicio), le pagaron más y luego devolvió el monto pagado en exceso al comprador. Luego debe ingresar el monto inicial en su totalidad y luego reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de la devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.
Devolución de monto pagado en exceso: servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18
Simplificado, se utiliza el método de contabilización de ingresos en efectivo, en el que los ingresos se ingresan en la fecha de recepción del dinero y no en la fecha de celebración del contrato.
Ingresos recibidos: Pago por servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18 o Recibo en caja: ingresos de cajas registradoras del 29/04/2018 Informe Z No. 00000001. El contenido de la transacción de ingresos no es tan importante para las autoridades fiscales; debido a errores e inexactitudes, su base imponible ciertamente no se reducirá.
La reposición de la cuenta propia de un empresario individual no se muestra en el libro. Para las organizaciones: un préstamo sin intereses y un aumento del capital autorizado tampoco se consideran ingresos y no se contabilizan en el libro mayor.
¿Si se aplica BSO?
Desde 2013, se ha completado una nueva sección IV, “Gastos previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que reducen el monto del impuesto pagado (pagos anticipados de impuestos). Se completa únicamente para). el sistema tributario simplificado Ingresos... Tenga en cuenta que no todas las contribuciones al seguro se indican en esta sección, y solo aquellas que reducen el impuesto simplificado en la Tabla 4 en la columna 3 “El período por el cual se realizó el pago de las primas del seguro, pago de temporal. Las prestaciones por invalidez previstas en las columnas 4 a 9” indican “2013” o “enero de 2013”.
Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones
La Sección IV la completan únicamente quienes tienen ingresos en el sistema tributario simplificado.
Reflejado en IV. Gastos previstos en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario. Sólo se reflejan si reducen impuestos. Aquellos. Si el impuesto es 0 rublos, entonces no es necesario ingresar nada allí. Si el impuesto es de 500 rublos, no puede ingresar más de 500 rublos. Se deben pagar tarifas. La reducción del sistema tributario simplificado es voluntaria. Si por alguna razón no quiere (por ejemplo, no ingresó 10 rublos allí, no quiere corregirlo) o no puede reducir el sistema tributario simplificado, entonces no es necesario Complete esta sección.
Reflejo de la tarifa comercial
El 1 de enero de 2018 apareció un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.
Sección V “El monto de la tasa comercial que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos) calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad empresarial respecto del cual la tasa comercial se establece para el período de declaración (impuesto)” se completa solo aquellos que tienen ingresos en el sistema tributario simplificado
Por analogía con la Sección IV, aquí solo se muestra la tarifa comercial que reduce el impuesto del sistema tributario simplificado, y no toda la tarifa comercial pagada (aunque puede ser toda).
Un ejemplo de cómo completar el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”
Con el sistema tributario simplificado ingresos-gastos, el libro debe tratarse con mucha atención. Para las autoridades fiscales, las partidas de gastos, su justificación y confirmación son muy importantes (en ocasiones incluso exigen fotografías de eventos).
Los activos por valor de más de 40.000 rublos se clasifican como activos fijos.
¿Cómo llenar?
Lea arriba sobre cómo completar "Ingresos".
Las secciones IV y V del sistema tributario simplificado “ingresos-gastos” siempre se dejan en blanco.
Fecha y número del documento primario.
Artículo para reventa Ejemplo: 28/02/2010 Carta de porte No. 1092
Aunque el Ministerio de Finanzas cree que el nombre del producto puede estar en un idioma extranjero (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de mayo de 2017 No. 03-01-15/30422), es mejor traducirlo al Ruso (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 10 de diciembre de 2004 No. 03-1-08/2472/16) .
Servicios, escriba la fecha de gasto del servicio y el número del informe Z. Ejemplo: 29/04/2018 Verificar informe Z No. 00000001
Gastos realizados en efectivo, escriba la fecha de recepción del recibo de compra y su número. Ejemplo: 29/05/2018 Cheque No. 00000001
Devolver: vendiste algo (prestaste un servicio), te pagaron más y luego devolviste el monto pagado en exceso al comprador. Luego es necesario reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de la devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.
Los gastos de compra de bienes se incluyen después de su venta.
“Sección III” El cálculo del monto de la pérdida que reduce la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se completa si hubo pérdidas en el pasado o en el período actual. se puede trasladar al siguiente período.
Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones
Puede mostrar los montos del Fondo de Pensiones, los beneficios a cargo del empleador, etc. como parte de los gastos, reduciendo la base imponible. Nuevamente, reducir esta base es el derecho, pero no la obligación del contribuyente. Si olvida ingresar algo y no reduce la base del sistema tributario simplificado, esto no será una infracción.
Instrucciones
CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS CONTABLES DE LAS ORGANIZACIONES
Y EMPRESARIOS INDIVIDUALES QUE UTILIZAN
SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Lista de documentos cambiantes.
I. Requisitos generales
1.1. Las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, los contribuyentes) llevan un Libro de contabilidad de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, el Libro de contabilidad de ingresos y gastos), en el cual, en orden cronológico, basado en documentos primarios, forma posicional para reflejar todas las transacciones comerciales para el período de declaración (impuesto).
1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad del registro de los indicadores de sus actividades necesarios para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto.
1.3. El Libro de Ingresos y Gastos se lleva en ruso. Primario
idioma o idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia, debe tener una traducción línea por línea al ruso.
1.4. El libro de ingresos y gastos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Ingresos y Gastos en formato electrónico, los contribuyentes deben imprimirlo en papel al final del período de declaración (impuesto). Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Ingresos y Gastos.
1.5. El libro de ingresos y gastos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, el cual es confirmado por la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello de la organización (empresario individual) (si hay un sello). En la última página del Libro de Ingresos y Gastos numerado y punzonado del contribuyente, que se llevaba electrónicamente e imprimió en papel al final del período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual se confirma con la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello).
(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)
1.6. La corrección de errores en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos debe ser justificada y confirmada por la firma del jefe de la organización (empresario individual) indicando la fecha de corrección y el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello) .
(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)
II. Procedimiento para el llenado de la Sección I “Ingresos y Gastos”
ConsultantPlus: nota.
La Ley Federal de 06/04/2015 N 84-FZ modificó el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2016, según el cual, al determinar el objeto de tributación, los ingresos determinados en la forma prescrita por Se tienen en cuenta los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
2.4. La columna 4, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), refleja los ingresos determinados en la forma prescrita por los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código.
(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)
La columna 4 no tiene en cuenta:
los ingresos de una organización sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a las tasas impositivas previstas en los párrafos 1.6, 3 y 4 del artículo 284 del Código, en la forma establecida por el Capítulo 25 del Código;
(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)
ConsultantPlus: nota.
La Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ, párrafo 4 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, fue declarada inválida a partir del 1 de enero de 2015.
ingresos de un empresario individual, sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2, 4 y 5 del artículo 224 del Código, en la forma prescrita por el Capítulo 23 del Código.
De conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, las organizaciones que, antes de la transición al sistema tributario simplificado al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas, utilizaron el método de acumulación, al pasar al sistema tributario simplificado en la columna 4 en la fecha de transición al sistema tributario simplificado, reflejan en sus ingresos las cantidades de dinero recibido antes de la transición al sistema tributario simplificado en pago de contratos, cuya ejecución realiza el contribuyente después de la transición al sistema tributario simplificado.
De conformidad con el inciso 3 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, los fondos recibidos después de la transición a un sistema tributario simplificado no se incluyen en la base imponible si, de acuerdo con las reglas de contabilidad tributaria en base devengada, estos montos se incluyeron. en la renta al calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
2.5. En la columna 5, el contribuyente refleja los gastos especificados en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código. El procedimiento para reconocer y contabilizar los gastos al determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se establece en los párrafos 2 a 4 del artículo 346.16, párrafos 2 a 5 del artículo 346.17, párrafos 2, 3, 5, 7 y 8 del artículo 346.18 y los párrafos 1, 2.1, 4 y 6 del artículo 346.25 del Código.
La columna 5 debe ser completada por un contribuyente que aplique un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos.
Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta, en la columna 5 refleja:
gastos realmente incurridos previstos por las condiciones para recibir pagos para promover el autoempleo de ciudadanos desempleados y estimular la creación por parte de ciudadanos desempleados que han abierto sus propias empresas de puestos de trabajo adicionales para el empleo de ciudadanos desempleados a expensas de los presupuestos del presupuesto sistema de la Federación de Rusia de acuerdo con los programas aprobados por los órganos gubernamentales pertinentes;
gastos reales incurridos por el apoyo financiero en forma de subsidios recibidos de conformidad con la Ley Federal del 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia" (Legislación recopilada de la Federación de Rusia , 2007, N 31, artículo 4006).
Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta también tiene derecho, a su discreción, a reflejar en la columna 5 otros gastos asociados con la recepción de rentas, cuya tributación se realiza de conformidad con el sistema tributario simplificado.
Ayuda para la Sección I
2.6. La parte de referencia de la Sección I es cumplimentada por el contribuyente que ha elegido como objeto de tributación “los ingresos reducidos por el importe de los gastos”.
2.7. El código de línea 010 indica el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 4 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).
2.8. El código de línea 020 indica el monto de los gastos incurridos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 5 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).
2.9. El código de línea 030 indica el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado por el período impositivo anterior y el monto del impuesto calculado para el mismo período de tiempo en el procedimiento general.
2.10. El código de línea 040 refleja la base imponible para el período impositivo (código de línea 010 - código de línea 020 - código de línea 030).
Un valor negativo para el código de línea 040 no se refleja.
2.11. El código de línea 041 indica el monto de las pérdidas recibidas por el contribuyente durante el período impositivo (código de línea 020 + código de línea 030 - código de línea 010).
Un valor negativo para el código de línea 041 no se refleja.
III. El procedimiento para cumplimentar el apartado II "Cálculo de gastos
para la adquisición (construcción, producción) de activos fijos
y por adquisición (creación por el propio contribuyente)
activos intangibles tenidos en cuenta al calcular
base imponible para el impuesto para el período de declaración (impuesto)"
3.1. Este apartado lo rellena un contribuyente que ha elegido como objeto de tributación los “ingresos reducidos por gastos”.
3.2. Al completar esta sección, el contribuyente indica el período de declaración (impuesto) para el cual el cálculo de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos y activos intangibles se toma en cuenta al calcular la base imponible para se realiza el impuesto (I trimestre, medio año, 9 meses, año).
3.3. Gastos de adquisición, construcción y producción de activos fijos, así como de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición de activos intangibles, creación de activos intangibles por el propio contribuyente, previsto en los incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código, se determinan en la forma establecida por los párrafos 3 y 4 del artículo 346.16, el inciso 4 del párrafo 2 del artículo 346.17, los párrafos 2.1 y 4 del Artículo 346.25 del Código.
Gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición (creación por el propio contribuyente) de activos intangibles, tomados en cuenta en la forma prescrita por el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, se reflejan en la última fecha del período de declaración (impuesto) en el monto de los montos pagados. En este caso, durante el período impositivo, los gastos se aceptan para los períodos sobre los que se informa en partes iguales. Estos gastos se tienen en cuenta únicamente para los activos fijos y los activos intangibles utilizados en el desempeño de las actividades comerciales.
3.4. Los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles se reflejan en la sección de manera posicional por separado para cada objeto.
3.5. La columna 1 indica el número de serie de la operación.
3.6. La columna 2 indica el nombre del activo fijo o activo intangible de acuerdo con el pasaporte técnico, tarjetas de inventario y otros documentos del activo fijo o activo intangible.
3.7. La columna 3 indica la fecha, mes y año de pago del activo fijo o activo intangible sobre la base de documentos primarios (órdenes de pago, recibos de efectivo, otros documentos que confirmen el hecho del pago).
3.8. La columna 4 indica la fecha, mes y año de presentación de los documentos para el registro estatal de activos fijos, cuyos derechos están sujetos a registro estatal de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (con la excepción de los activos fijos puestos en funcionamiento antes del 01 /31/1998).
3.9. La columna 5 indica el día, mes, año de puesta en servicio (aceptación contable) del activo fijo o activo intangible.
3.10. La columna 6 indica el costo inicial del activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado y el costo inicial del activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante la aplicación de el sistema tributario simplificado, los cuales se determinan en la forma que establezcan los actos legales reglamentarios en materia de contabilidad.
El costo inicial de un activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de un activo fijo objeto activo; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.
El costo inicial de un objeto de activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: aceptación del objeto de activo intangible para contabilidad, pago ( finalización del pago) gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de un objeto de activo intangible.
De conformidad con el párrafo 4 del artículo 346.16 del Código, los gastos de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico del activo fijo para los efectos del Capítulo 26.2 del Código se determinan teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo 2 del El artículo 257 del Código, que establece lo que corresponde a estos gastos. Los gastos de finalización, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico se reflejan en la columna 6 del período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de una instalación de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.
3.11. La columna 7 indica la vida útil de un elemento del activo fijo o intangible, determinada en la forma prescrita en el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.
Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 7.
3.12. La columna 8 indica:
el valor residual de los activos fijos adquiridos (construidos, fabricados), así como de los activos intangibles adquiridos (creados por el propio contribuyente) antes de la transición a un sistema tributario simplificado, tomado de conformidad con el inciso 3 del párrafo 3 del artículo 346.16 de el código;
gastos de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado, tomados de conformidad con el inciso 1 del párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.
De conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, si el contribuyente ha pasado a un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos de otros regímenes tributarios, el costo de los activos fijos e intangibles. Los activos se tienen en cuenta de conformidad con los párrafos 2.1 y 4 del artículo Código 346.25 de la orden.
Al cambiar a un sistema tributario simplificado para una organización desde el régimen tributario general, la columna 8 en la fecha de dicha transición refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) que se pagaron antes de la transición al sistema tributario simplificado, en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación por la propia organización) y el monto de la depreciación acumulada de acuerdo con los requisitos del Capítulo 25 del Código.
Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica el sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola único) de acuerdo con el Capítulo 26.1 del Código, la columna 8 a la fecha de la transición especificada refleja el valor residual de cada adquirido (construido , fabricado) activo fijo y adquirido (creado por ella misma) organización) de un activo intangible, determinado con base en su valor residual a la fecha de transición al pago del impuesto agrícola unificado, reducido por el monto de los gastos determinados en la forma prescrita por el inciso 2 del párrafo 4 del artículo 346.5 del Código para el período de aplicación del Capítulo 26.1 del Código.
Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica un sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades de acuerdo con el Capítulo 26.3 del Código, la columna 8 a la fecha de esta transición refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y adquirido (creado por la propia organización) de un activo intangible antes de la transición a un sistema tributario simplificado en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación por la propia organización) de un activo fijo y un activo intangible y el monto de la depreciación acumulada en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia en materia de contabilidad, durante el período de aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre lo imputado. ingresos para ciertos tipos de actividades.
El valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) antes de la transición al sistema tributario simplificado se indica en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema en el que se cumple uno de los siguientes eventos más reciente: puesta en servicio de un objeto de activo fijo (aceptación de un objeto de activo intangible para contabilidad), presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización de pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por el propio contribuyente) de un objeto de activo fijo e intangible.
Los gastos de terminación, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado se reflejan en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) en el que, durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema tributario, uno de los siguientes eventos ocurrió más recientemente: puesta en servicio de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.
Los empresarios individuales, al pasar de otros regímenes tributarios a un sistema tributario simplificado, tienen derecho a aplicar las reglas establecidas para las organizaciones al determinar el valor residual.
3.13. La columna 9 indica el número de trimestres de operación en el período impositivo de los activos fijos o intangibles pagados y puestos en operación (aceptados para contabilidad).
3.14. La columna 10 indica la participación del costo del activo fijo o intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto de conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, para el período impositivo.
3.15. La columna 11 indica la participación del costo del activo fijo o activo intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto en cada trimestre del período de declaración (tributario), determinado como la proporción de los datos en columna 10 a los datos de la columna 9.
El valor de este indicador se redondea al segundo decimal.
3.16. La columna 12 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del impuesto para cada trimestre del período impositivo.
Además, para los activos fijos o intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 6. y 11, dividido por 100.
Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) antes de la transición al sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 8 y 11, dividido por 100.
El monto de los gastos relacionados con cada trimestre del período impositivo en esta columna se refleja el último día del período de declaración (impuesto) en la columna 5 de la sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos.
3.17. La columna 13 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del período impositivo. Este monto de gastos se determina como el producto de las columnas 12 y 9.
3.18. La columna 14 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles, contabilizados como gastos en el cálculo de las bases imponibles impositivas de períodos impositivos anteriores (datos de la columna 13 de esta sección para períodos impositivos anteriores).
Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 14.
3.19. La columna 15 refleja los costos restantes para la adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos e intangibles, sujetos a cancelación en períodos impositivos posteriores (columna 8 - columna 13 - columna 14).
Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 15.
3.20. La columna 16 indica la fecha, mes y año de enajenación (venta) del activo fijo o activo intangible.
3.21. La última línea de esta sección para el período de declaración (impuesto) refleja la suma de los valores de los indicadores en las columnas 6, 8, 12 a 15.
IV. El procedimiento para completar la Sección III "Cálculo del monto de la pérdida,
reducir la base imponible del impuesto pagado
debido al uso de un sistema tributario simplificado
para el período impositivo" (códigos de línea 010 - 250)
4.1. Esta sección la completa un contribuyente que ha elegido el objeto de tributación en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos y que, con base en los resultados del período impositivo anterior, recibió pérdidas de actividades comerciales por las cuales Se aplica el sistema tributario simplificado.
El contribuyente tiene derecho a trasladar una pérdida a períodos impositivos futuros dentro de los 10 años siguientes al período impositivo en el que se incurrió en la pérdida. El contribuyente tiene derecho a transferir al período impositivo actual el monto de la pérdida recibida en el período impositivo anterior. Una pérdida no trasladada al año siguiente podrá trasladarse total o parcialmente a cualquier año de los nueve años siguientes. Si un contribuyente recibió pérdidas en más de un período impositivo, dichas pérdidas se trasladan a períodos impositivos futuros en el orden en que se recibieron.
4.2. El código de línea 010 indica el monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido, y los códigos de línea 020 - 110 indican el monto de las pérdidas por año de su formación (correspondiente a los valores de los indicadores para los códigos de línea 150 - 250 de la fracción III Libros de contabilidad de ingresos y gastos del período impositivo anterior).
4.3. El código de línea 120 indica la base imponible del período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 040 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).
4.4. El código de línea 130 indica el monto de las pérdidas por las cuales el contribuyente realmente redujo la base imponible para el período impositivo vencido (dentro del monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido , indicado en la página 010).
4.5. El código de línea 140 indica el monto de la pérdida por el período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 041 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).
4.6. El código de línea 150 indica el monto de las pérdidas al comienzo del siguiente período impositivo, que el contribuyente tiene derecho a transferir a períodos impositivos futuros (corresponde al valor del indicador para el código de línea 010 - código de línea 130 + código de línea 140) .
El valor del indicador por código de línea 150 se traslada a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos del próximo período impositivo y se indica por código de línea 010.
4.7. Los códigos de línea 160 - 250 indican los montos de las pérdidas que no se transfirieron cuando se redujo la base imponible durante el período impositivo anterior, por el año de su formación. La suma de los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 corresponde al valor del indicador para el código de línea 150 de la Sección III del Libro de Ingresos y Gastos.
Los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 se transfieren a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos para el próximo período impositivo y se indican mediante los códigos de línea 020 - 110.
V. El procedimiento para diligenciar la fracción IV “Costos,
previsto en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario
Código de la Federación de Rusia, que reduce el importe del impuesto,
pagados en relación con la aplicación del sistema simplificado
impuestos (pagos de impuestos por adelantado)
para el período de declaración (impuesto)"
5.1. Este apartado lo rellena el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.
5.2. Esta sección refleja las primas de seguros, las prestaciones por incapacidad temporal pagadas a los empleados y los pagos (cotizaciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código, que reducen el monto del impuesto pagado en relación con el uso de la tributación simplificada. (pagos anticipados de impuestos).
5.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.
5.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.
5.5. La columna 3 indica el período durante el cual se pagaron las primas del seguro y se otorgaron las prestaciones por incapacidad temporal previstas en las columnas 4 a 9.
5.6. La columna 4 refleja las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio.
ConsultantPlus: nota.
A partir del 1 de enero de 2013, los empresarios individuales que no realizan pagos u otras remuneraciones a las personas físicas pagan contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija, y no en función del costo del año de seguro, como ocurría anteriormente. el caso. Sobre el monto de las primas de seguro pagadas por esta categoría de pagadores a partir del 1 de enero de 2017, consulte el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
5.7. La columna 5 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
5.8. La columna 6 refleja las primas de seguro para el seguro médico obligatorio.
Los párrafos dos y tres ya no tienen validez a partir del 1 de enero de 2018. - Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n.
5.9. La columna 7 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
5.10. La columna 8 refleja los costos de pagar las prestaciones por incapacidad temporal de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia (con excepción de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se pagan a expensas del empleador y del cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 año N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad", en la parte no cubierta por los pagos del seguro realizados a los empleados por las organizaciones de seguros que cuenten con licencias expedidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, en virtud de acuerdos con los empleadores a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal (excepto por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por días de incapacidad temporal. invalidez, que se pagan a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de invalidez temporal y en relación con la maternidad".
5.11. En la columna 9, pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario celebrados con organizaciones de seguros que tienen licencias emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal. (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que se pagan por cuenta del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.” Estos pagos (contribuciones) reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) si el monto del pago del seguro en virtud de dichos contratos no excede el monto de las prestaciones por incapacidad temporal determinadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (excepto en caso de accidentes industriales y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se paga a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad”.
5.12. La columna 10 refleja el monto total de las primas de seguro pagadas a los empleados por beneficios por incapacidad temporal y pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario para el período de declaración (impuesto) (corresponde a la suma de los valores de los indicadores de línea total para el período de declaración (impuestos) en las columnas 4 a 9) .
VI. El procedimiento para cumplimentar el apartado V “Monto
Impuesto comercial, que reduce la cantidad de impuestos pagados.
debido al uso de un sistema tributario simplificado
(pagos de impuestos anticipados) calculados para el objeto
tributación según el tipo de actividad empresarial,
respecto del cual se ha establecido un impuesto comercial,
para el período de declaración (impuesto)"
(introducido por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)
6.1. Esta Sección la cumplimenta el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.
6.2. Esta sección refleja el monto de la tasa comercial pagada, que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos), calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial respecto del cual una tarifa comercial se establece de conformidad con el Capítulo 33 del Código.
6.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.
6.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.
6.5. La columna 3 indica el período por el cual se pagó la tarifa comercial.
6.6. La columna 4 indica el monto de la tarifa comercial pagada.
Patente KUDiR USN (PSN)
CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE RENTA INDIVIDUAL
EMPRENDIMIENTO USANDO PATENTES
SISTEMA DE IMPUESTOS
I. Requisitos generales
1.1. Los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, los contribuyentes) mantienen el Libro de Ingresos de los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, el Libro de Ingresos), en el que, en orden cronológico, con base en los documentos primarios, reflejan de forma posicional todas las transacciones comerciales relacionadas con la recepción de ingresos por ventas en el período impositivo (el período para el cual se recibió la patente).
1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad de la contabilidad de los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de tipos de actividades comerciales, cuya tributación se realiza bajo el sistema de tributación de patentes.
1.3. El Libro de Ingresos se lleva en ruso. Los documentos contables primarios redactados en un idioma extranjero o en los idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia deben tener una traducción línea por línea al ruso.
1.4. El libro de contabilidad de ingresos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Renta en formato electrónico, los contribuyentes están obligados a imprimirlo en papel al final del período impositivo. Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Contabilidad de Rentas.
1.5. El libro de contabilidad de ingresos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Contabilidad de la Renta, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado con su sello (si lo hubiere).
En la última página, numerada y atada por el contribuyente del Libro de Renta, que se llevaba electrónicamente e impreso en papel al finalizar el período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado. con el sello del contribuyente (si lo hubiere).
1.6. La corrección de errores en el Libro de Renta deberá ser justificada y confirmada con la firma del contribuyente, indicando la fecha de la corrección y el sello del contribuyente (si lo hubiere).
II. Procedimiento para la cumplimentación de la Sección I “Rentas”
2.1. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.
2.2. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.
2.3. La columna 3 indica el contenido de la transacción registrada.
2.4. La columna 4 refleja los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de las actividades comerciales especificadas en la patente y determinadas de conformidad con el artículo 249 del Código. El procedimiento para determinar, reconocer y contabilizar los ingresos por ventas bajo el sistema de tributación de patentes se establece en los párrafos 2 a 5 del artículo 346.53 del Código.
La columna 4 no tiene en cuenta los ingresos recibidos de otro tipo de actividades comerciales, cuya tributación se realiza de acuerdo con otros regímenes tributarios.
KUDIR en OSNO
Las organizaciones en OSNO no mantienen KUDIR
Los empresarios presentan 3 impuestos sobre la renta personal en OSN y llevan un libro especial: KUDIR IP en OSNO para el impuesto sobre la renta personal.
Este libro es muy diferente al de la versión simplificada.
Impuesto agrícola unificado
La contabilización de ingresos y gastos del Impuesto Agrícola Unificado se realiza mediante el método de efectivo. La contabilidad fiscal a los efectos de calcular el Impuesto Agrícola Unificado para las organizaciones se lleva a cabo sobre la base de datos contables (es decir, se necesita un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias). Para empresarios individuales: en el libro de ingresos y gastos de empresarios individuales que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado.
UTII
KUDIR no está registrado en UTII. No existe un formulario de libro especial para UTII. A veces, para una contabilidad separada (cuando se aplican otros regímenes fiscales), aún es necesario mantener registros de ingresos bajo UTII. Entonces puedes llevarte un libro de muestra sobre el sistema tributario simplificado.
Todos los empresarios individuales (IP) y las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta a la oficina de impuestos. Para determinar el monto de la ganancia, es necesario mantener un registro de las transacciones financieras durante su actividad.
Para este fin se utiliza libro de ingresos y gastos. ¿Cómo registrar correctamente las transacciones para evitar sanciones?
Definición, decodificación y composición.
La abreviatura KUDiR se crea a partir de las primeras letras de la frase "libro de ingresos y gastos".
Durante la implementación de actividades, se registran en él las transacciones financieras determinadas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, confirmadas por dichos documentos:
- Estados de cuenta bancarios;
- y garantías;
- facturas (por ejemplo);
Todos los tipos acciones de gasto, sujeto a registro en el libro, se indican en dos artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia: 249 y 250. También hay algunos tipos de costos, que también están sujetos a registro sobre la base del primer párrafo del art. 346.16 Código Tributario. No se hace el asiento sobre el pago del impuesto mínimo, porque esto no equivale a partidas de gastos.
Fijando la cantidad Las transacciones de gastos se llevan a cabo sólo después de la recepción de los bienes o servicios y el pago total de su costo. Por ejemplo, un pago mensual periódico por el alquiler de un local no se puede realizar antes del último día del mes por el cual el monto se transfiere al propietario.
Confirmando habrá una orden de pago del banco; y la escritura de transferencia en relación con el alquiler del local.
Los recibos de ingresos se registran en las páginas del libro utilizando el método de efectivo. Las transacciones anticipadas también se registran el día de la recepción del anticipo, ingresando los datos del documento primario de confirmación.
Si durante una inspección un empresario individual o una organización con un sistema tributario simplificado no tiene un KUDiR, entonces están sujetos a una multa. Su tamaño es de 10 mil rublos para organizaciones y de 200 rublos para empresarios individuales.
Reglas para mantener un libro.
Empresarios individuales, organizaciones con el sistema tributario simplificado y quienes lo utilizan. No es necesario registrarlo en la oficina de impuestos, porque esta regla ha sido abolida desde 2013. Según los datos de la cuenta del folleto, se calculan los impuestos y se prepara una declaración para la oficina de impuestos.
Opciones de gestión Sólo hay dos de este libro:
- El método escrito a mano se utiliza para completar formularios especiales, numerados en un solo documento.
- Un método electrónico para mantener un registro de transacciones financieras, que se mantiene durante todo el año calendario en un código digital. Luego, al final del año, las páginas se imprimen, numeran y grapan.
Al comienzo de cada año calendario, se crea un nuevo libro contable de ingresos y gastos. La información en papel sobre las actividades anuales del contribuyente debe conservarse durante 4 años.
¡Atención! La presencia de libro no se cancela para los contribuyentes que no realicen actividades económicas durante los períodos de declaración.
En el siguiente vídeo se explica cómo cumplimentar correctamente el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos:
Si aún no ha registrado una organización, entonces la manera más fácil Esto se puede hacer utilizando servicios en línea que lo ayudarán a generar todos los documentos necesarios de forma gratuita: si ya tiene una organización y está pensando en cómo simplificar y automatizar la contabilidad y los informes, los siguientes servicios en línea vendrán al rescate y reemplazará completamente al contador en su empresa y le ahorrará mucho dinero y tiempo. Todos los informes se generan automáticamente, se firman electrónicamente y se envían automáticamente en línea. Es ideal para empresarios individuales o LLC en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN, TS, OSNO.
Todo sucede en unos pocos clics, sin colas ni estrés. Pruébalo y te sorprenderás.¡Qué fácil se ha vuelto!
Decoración
El mantenimiento de KUDiR difiere según el elegido, por lo que debe elegir un formulario especial para dicho sistemas de declaración de impuestos:
Página de título y páginas. número y con ayuda de un cordón se combinan formando un folleto. En la última hoja se sella el nudo. La hoja de papel pegada indica el número de páginas del documento, certificadas mediante firma y sello, si lo hubiere.
Se pueden cometer errores al ingresar datos sobre transacciones de pago, pero existe la posibilidad de que ocurran corregir. En principio, aquí no hay nada de malo, porque... Los datos erróneos se pueden corregir fácilmente de las siguientes maneras:
- en el registro electrónico eliminando parámetros incorrectos y reemplazándolos con información correcta.
- Al completarlo a mano, debe tachar el indicador e ingresar información precisa. Cada corrección se confirma con la firma del gerente con un sello ().
¿Qué castigo amenaza al contribuyente? por información poco confiable en KUDiR? Si el impuesto se calculó incorrectamente basándose en parámetros incorrectos, deberá pagar el 20% de su importe en forma de multa. La ocultación deliberada de información sobre los parámetros, por lo que se redujo el monto de las obligaciones tributarias pagadas, se castiga con una multa del 40% del impuesto.
Es posible evitar la aplicación de sanciones por contabilidad poco fiable en KUDiR si los pagos de impuestos se pagan a tiempo. Pero es necesario calcularlos correctamente, incluso si los datos extraídos del folleto son incorrectos. Para el pago total del impuesto en tales circunstancias, la multa está sujeta a cancelación.
Llenar Es necesario tener mucho cuidado con los datos tabulares sobre ingresos y gastos. El servicio de impuestos siempre está interesado en la justificación de las partidas de costos y los documentos primarios de respaldo. La reposición de la cuenta bancaria de un empresario individual con fondos personales no se refleja en los ingresos de este libro. Lo mismo se aplica al aumento de la organización mediante la obtención de un préstamo sin intereses.
Las explicaciones sobre el contenido de KUDiR se analizan en este material de vídeo:
Procedimiento de llenado
El libro comienza con pagina del titulo, que refleja:
- detalles del empresario individual u organización;
- fecha de inicio del registro de transacciones contables;
- objeto de tributación, donde se indique la frase “ingresos” o “ingresos más gastos”.
Primera sección Contiene información sobre ingresos y gastos trimestrales. Contiene cuatro tablas para cada trimestre del año. Los campos que contienen están divididos en 5 columnas:
- No.;
- fecha y número del documento financiero que confirma la transacción de gasto o recibo;
- Contenidos de la operación;
- la cantidad de ingresos que se incluirán en la base imponible;
- Gastos que deben tenerse en cuenta a la hora de calcular la base imponible.
La sección termina con un certificado que las organizaciones con "ingresos" no completan.
Segunda sección sujeto a ingreso de datos sobre gastos de adquisición de activos fijos y activos intangibles. Solo las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" completan esta sección. Los activos fijos incluyen bienes inmuebles y equipos utilizados en el negocio durante más de 12 meses. Los activos intangibles incluyen desarrollos intelectuales, derechos de invención, etc.
Tercera sección Además, solo lo completan organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”. En los campos del apartado se ingresan parámetros de pérdidas relacionadas con el período impositivo anterior o actual, que pueden reflejarse en el futuro.
Cuarta sección está destinado a ser completado por los contribuyentes en el sistema tributario simplificado “Renta”. Se pagan los principales indicadores que deben ingresarse aquí. Estos parámetros reflejan "para usted" y los trabajadores contratados.
Matices del uso de KUDiR
El registro de transacciones financieras en KUDiR durante las actividades comerciales es diferente para cada tipo de tributación simplificada.
Pero para todos los contribuyentes esto está establecido. procedimiento general para ingresar información:
- los registros se hacen en ruso;
- el libro registra únicamente transacciones durante el período impositivo cuando se realizan actividades que intervienen en el cálculo de las obligaciones tributarias;
- cada entrada se realiza según los datos del documento principal;
- Se mantiene la cronología de registros para cada operación individual.
En las tablas no se pueden ordenar los registros por día o tipo de transacción. Cada operación específica debe ingresarse en una línea separada.
Los otros matices que existen al completar datos tabulares se pueden entender observando ejemplos de registro de transacciones de ingresos y gastos.
Con sistema tributario simplificado
Para la primera sección, la información se ingresa en cuadros trimestrales línea por línea. Aquí podemos recomendar que en la columna dos refleje no solo el número y fecha de la operación, sino también el nombre del documento principal.
Si no se realizó ninguna actividad durante el período impositivo, es necesario rellena el cero KUDiR. Completa los datos de la página de título y deja todas las demás páginas en blanco.
Para personas simplificadas bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" 6% Es necesario ingresar los ingresos en las columnas de la cuarta columna. Por ejemplo, se recibió dinero por un servicio prestado por un monto de 5 mil rublos. según cheque No. 2 de fecha 15 de febrero de 2016. En este caso, el costo del servicio es de 5 mil rublos. ingresado en la columna 4. Se identificó un pago en exceso por el servicio de 500 rublos, que fue devuelto al cliente el 16 de mayo de 2016. El número de serie, el cheque y la fecha del reembolso se registran en una línea separada y el monto se ingresa en la cuarta columna con un signo menos "-500".
Solo se completa la Renta en el sistema tributario simplificado (SUS) 6%. Tenga en cuenta que esta sección no debe incluir todas las primas de seguros, sino solo aquellas que reducen el impuesto simplificado.
Las transacciones en el libro se registran mediante el método de efectivo, es decir el día de la recepción o pago de los fondos.
Si se usa Sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, luego las lecturas se ingresan en las columnas de ingresos, como en el sistema tributario simplificado anterior, “ingresos” del 6%. Al mismo tiempo, preste más atención a completar las columnas de gastos.
Por ejemplo, hacen lo siguiente información de costos por separado para cada evento:
- Bienes para reventa: el documento principal es la carta de porte emitida No. 1092 del 26 de febrero de 2015.
- Servicios, escriba la fecha de gasto del servicio y el número de informe. Por ejemplo, 30/04/2015 Cheque No. 00000003.
- Los gastos se pagan en efectivo, que consignamos en el recibo de compra: fecha y número. Ejemplo: 25/05/2015 Cheque No. 00000014.
- Devolución: vendiste algún producto (prestaste un servicio) y te pagaron más. Luego devolvió el monto pagado en exceso al cliente. En este caso, es necesario reducir la columna “Ingresos”, para lo cual refleja (según la fecha real del excedente dado) en ella, de la misma forma que en la versión anterior, el valor negativo del monto.
Los gastos de compra de bienes se fijan después de recibir los fondos de su venta.
Patentar
Si la actividad se lleva a cabo sobre una patente (PSN), entonces debe utilizar el formulario KUDiR, aprobado para su uso desde 2013. En las líneas solo se completan las columnas de ingresos, porque Al utilizar una patente, los gastos no están sujetos al registro en KUDiR. 
BÁSICO
Organizaciones en OSNO KUDiR no se utiliza. IP en OSNO mantenga un libro especial con. Difiere significativamente del utilizado bajo el sistema tributario simplificado, porque La información se proporciona en páginas que difieren significativamente.
Las reglas para diseñar un Libro en formato electrónico usando 1C se describen en la siguiente lección en video:
Cambios para 2019
A partir de 2018, el Libro de Ingresos y Gastos contiene una sección quinta adicional. Deben cumplimentarlo quienes pagan impuestos al sistema tributario simplificado sobre ingresos del 6%. Esta sección indica el monto de la tarifa comercial. Esto permite a esta categoría de contribuyentes reducir el monto de las contribuciones pagadas al presupuesto por el monto del impuesto comercial. Las reglas restantes para completar KUDiR se mantuvieron sin cambios.
Algunos regímenes fiscales preferenciales eximen a las empresas y empresarios de la obligación de llevar registros contables completos. La legislación para tales categorías de entidades comerciales establece la obligación de mantener y, previa solicitud, proporcionar al Servicio de Impuestos Federales un registro contable fiscal como un libro de ingresos y gastos.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la contabilidad de ingresos y gastos de las organizaciones bajo el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado, así como de los empresarios bajo el régimen general, debe llevarse en KUDiR. Al mismo tiempo, para las empresas y empresarios individuales que se encuentren en imputación, no es necesario cumplimentar este registro fiscal.
El formulario de libro utilizado actualmente fue aprobado por el Servicio de Impuestos Federales en 2013. Dependiendo del sistema utilizado (USN 15, USN 6, ESNH, PSN, OSNO), incluye determinadas secciones que reflejan la información necesaria para la contabilidad fiscal. Por lo tanto, es habitual separar estos registros según los regímenes utilizados por el contribuyente.
¡Importante! Tenga en cuenta que para los pagadores, no se mantiene ni se completa un libro de ingresos y gastos.
Instrucciones para llenar
El libro se completa en orden cronológico a lo largo del año. En este caso, se realiza una entrada para cada documento; no se permite la fusión. Al final del año anterior se cierra y se abre el siguiente registro para el año nuevo.
Puede completarlo en una revista comprada en una imprenta o utilizando programas especializados y servicios de Internet. Este último es el más preferible, ya que reduce significativamente el tiempo de registro, ya que muy a menudo se elabora automáticamente sobre la base de documentos emitidos previamente.
Al completarlo manualmente, podrás realizar todas las correcciones necesarias en el libro, solo necesitas tachar la entrada incorrecta con una línea para que se pueda leer. Se realiza una entrada correccional cercana y se certifica con la firma del responsable.
Una vez cerrado el período impositivo, se imprime, se ata y se numera cada hoja. A continuación, el libro se certifica con el sello de la entidad comercial y la firma de su director. Anteriormente, todavía era necesario enviarlo a la oficina del Servicio de Impuestos Federales para que le pusieran un sello. Actualmente, tal requisito ya no existe.
¡Por favor pon atención! Mantener un libro es imprescindible. Se proporciona a la oficina de impuestos solo a pedido del inspector de inspección. Al mismo tiempo puedes utilice un servicio especial de Internet para el mantenimiento electrónico de KUDiR.
Muestra de cumplimentación del libro de ingresos y gastos.
Echemos un vistazo más de cerca al kudir para empresarios individuales según la muestra USN 6 de llenado de 2016. Las diferencias al realizar entradas para otros modos y empresas son mínimas y radican en la presencia o ausencia de secciones del libro.
Pagina del titulo
En la parte superior del registro, después de su nombre, debe anotar el nombre y el código de la autoridad fiscal en el lugar de registro del empresario (ubicación de la empresa). A continuación, indique el período impositivo, por ejemplo, 2016. A la derecha, en la sección tabular, se indica la fecha de formación del libro.
Por favor ingrese su nombre completo a continuación. empresario, o el nombre completo de la empresa, y la parte tabular: código de registro en las estadísticas. Las siguientes líneas contienen el TIN de la empresa o el TIN del empresario individual.
Luego es necesario indicar el objeto de tributación. Si el llenado se realiza mediante software, aquí es donde debe configurar las secciones del libro mayor de ingresos y gastos que son visibles para un caso particular. Debe seleccionar un valor de la lista con dos elementos "Ingresos" o "Ingresos reducidos por gastos".
Después de esto, se selecciona la moneda y su tamaño en bits en los que se ingresarán los indicadores en este registro fiscal. En la tabla de la derecha, el código de moneda se ingresa según OKEI.
A continuación se muestra la dirección completa de la ubicación de la empresa o el registro (residencia) del empresario.
En la siguiente línea, debes anotar los números de cuentas corrientes y los nombres de los bancos en los que están abiertas. Si una entidad comercial tiene varios de estos, aquí se indican todos.
Ingresos y gastos
Esta sección se divide en cuatro períodos de informe: para el primer trimestre, para el segundo trimestre, para el tercer trimestre y para el cuarto trimestre. Es recomendable comenzar cada subsección en una hoja nueva.
Esta parte del libro mayor de ingresos y gastos consta de tablas.
En las columnas "Registro", se ingresan datos sobre el número en el orden de registro, la fecha y número del documento que refleja la transacción comercial y su breve contenido.
La columna “Cantidad” se divide en dos columnas “Ingresos” y “Gastos”.
Dependiendo de la naturaleza de la operación de la entidad comercial, el monto del documento se ingresa en la primera columna o en la segunda. En este caso, los importes se reflejan redondeados al kopeck más cercano de conformidad con los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia dedicados a los regímenes correspondientes.
Las organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado 6, de acuerdo con la ley, completan únicamente la columna "Ingresos". Cada subsección tiene su propia numeración de entradas, que cada vez comienza desde 1. Al final de cada tabla, debe resumir, mostrando el monto total en las columnas con indicadores. Además, la segunda subsecciones y las siguientes tienen una línea con los valores acumulados resumidos.
¡Atención! Las organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado 15 también completan el "Certificado de la Sección 1".
Aquí se indican los montos totales de ingresos y gastos del período impositivo, así como la diferencia entre el impuesto mínimo y el calculado para el año anterior. Esto se debe a que los contribuyentes que pagaron el impuesto mínimo el año pasado tienen derecho a esta diferencia en el monto del año en curso.
Cálculo de los gastos de adquisición de inmovilizado e intangible tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible
¡Atención! Esta sección la completan las entidades comerciales que aplican los regímenes tributarios del sistema tributario simplificado 15 y el impuesto agrícola unificado.
Al igual que la primera sección, se divide en subsecciones según los períodos de informe.
En las tablas de esta parte del libro de ingresos y gastos se debe ingresar en orden el número de asiento, el nombre completo de los objetos (activos fijos e intangibles), cuyo costo se tiene en cuenta al calcular el impuesto.
Según el Código Tributario de la Federación de Rusia, un contribuyente que utiliza el sistema tributario simplificado 15 o el impuesto agrícola unificado durante el período impositivo tiene derecho a tener en cuenta el costo de estos fondos si se pagan, se aceptan para contabilidad y, si necesario, registrarlo en el registro estatal (por ejemplo, automóviles, edificios, estructuras). Por lo tanto, en las siguientes columnas es necesario ingresar todas estas fechas de forma secuencial. La siguiente columna contiene el costo inicial del objeto, expresado en rublos.
Las columnas 7 y 8 de la tabla las completan entidades comerciales que han pasado a un trato preferencial y que ya tienen activos fijos e intangibles en su balance. Según la ley, los contribuyentes también pueden tener en cuenta su valor residual en cantidades que dependen del período de su uso.
La columna 9 registra el número de trimestres durante los cuales se utilizó la nueva instalación en el período impositivo. Por ejemplo, si se compró un automóvil en abril de 2016, su indicador será 3.
La columna 10 indica la proporción del costo de los objetos anteriores que se tiene en cuenta para el período impositivo. Para los objetos que ya están en el balance, depende de la vida útil y está determinada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, para los nuevos es igual al 100%.
El indicador de la columna 11 está determinado por la relación entre Gr.10 y Gr. 9
En las columnas 12 y 13, es necesario calcular el costo del objeto atribuible al trimestre actual y el total del año.
Por ejemplo, se compró y matriculó un automóvil en abril de 2016 a un costo de 900.000 rublos. Para el segundo trimestre, el contribuyente tiene derecho a tener en cuenta el coste de 300.000 rublos. (900000 * 100% (Gr.10)/ 3 (Gr.9)), que se debe ingresar en Gr.12. El valor del indicador Gr.13 será igual a 900.000 rublos.
Las columnas 14 y 15 se completan para los activos fijos y los activos intangibles que ya figuran en el balance. Dado que su costo se contabiliza en varios períodos, la columna 14 indica el costo ya incluido y la columna 15 indica el monto restante que deberá incluirse en el próximo período.
La columna 16 debe contener datos sobre la fecha de enajenación de estos objetos. Esto se debe al hecho de que los activos fijos y los activos intangibles, cuyo valor se tuvo en cuenta para los impuestos, la entidad comercial no tiene derecho a enajenar durante el período especificado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Cada tabla tiene filas totales.
Cálculo del monto de la pérdida.
La sección se completa línea por línea. La línea 010 indica el monto total de pérdidas de años anteriores. Luego, en las líneas 020-110, se descifra este monto, indicando los años.
La línea 120 define la base que puede reducirse por pérdidas incurridas previamente. Aquí se traslada el valor de la línea 040 de la ayuda al apartado 1.
La línea 130 contiene el monto de la pérdida por la cual se redujo la base contributiva de este año.
Se deberá completar la línea 140 si la pérdida se recibió en el año anterior.
La línea 150 contendrá el monto de la pérdida que puede ser arrastrada y compensada en años posteriores. En las líneas 160-220, el contribuyente tiene derecho a indicar montos específicos para años futuros.
Gastos previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
Esta sección es incluida en su libro únicamente por aquellos contribuyentes que se encuentran en la modalidad “Renta” del sistema tributario simplificado. Aquí puede indicar los pagos sociales (cotizaciones al seguro, bajas por enfermedad, pagos en virtud de contratos de seguros personales), por cuyo importe luego se reduce la base imponible.
Esta sección se completa para cada trimestre por separado, es decir El libro anual contendrá al menos 4 hojas.
El título de la hoja indica los nombres del período para el cual están contenidas las transacciones.
La sección consta de 10 columnas en las que se ingresan datos línea por línea:
- La columna 1 contiene el número de línea en orden.
- La columna 2 contiene el nombre y la fecha del documento de pago con el que se transfirieron los fondos. La columna 3 registra información sobre el período por el cual se realizó este pago.
- Las columnas 4 a 9 incluyen montos específicos de gastos incurridos. La columna 4 indica el monto de las contribuciones transferidas al Fondo de Pensiones. Esto incluye también a los trabajadores contratados.
- Columna 5: monto de las contribuciones pagadas a la seguridad social.
- La columna 6 contiene las contribuciones transferidas al seguro médico.
- La columna 7 contiene contribuciones por lesiones.
- La columna 8 contiene el monto de la paga por enfermedad pagada por el empleador con sus propios fondos (los primeros 3 días de baja por enfermedad).
- La columna 9 incluye el monto de los pagos en virtud de contratos de seguro personal.
- La columna 10 es el monto total de la línea, el resultado de sumar los números de las columnas 4 a 9.
La última línea de la sección es la línea total para el período del informe. Contiene el monto total de las contribuciones para cada una de las columnas y el monto total de todos los gastos incurridos en el período.
