3 daň z příjmu fyzických osob se bere hlavně z kudiru. Klíčové body a vlastnosti vyplňování knihy příjmů a výdajů pro objekt „příjmy minus náklady“

, PSN, Jednotná zemědělská daň (tedy vše kromě UTII).

Organizace o zjednodušeném daňovém systému.

KUDiR lze provádět nezávisle, tzn. ručně. Při velkém počtu příjmových a výdajových transakcí je však z důvodu úspory času a zamezení chyb při vyplňování KUDiR lepší používat programy nebo online služby k tomu určené.

Předložení a certifikace KUDiR

KUDiR není třeba předkládat finančnímu úřadu. Od roku 2013 je navíc zrušeno povinné potvrzování knihy příjmů a výdajů finančním úřadem. Musí však být vyžadován sešitý a očíslovaný KUDiR. Pokuta za jeho nepřítomnost pro jednotlivé podnikatele je 200 rublů, pro organizace - 10 000 rublů.

formuláře KUDiR

Dokončený příklad nulového KUDIR ve zjednodušeném daňovém systému si můžete prohlédnout pomocí tohoto odkazu.

Pokyny pro vyplnění KUDiR na zjednodušeném daňovém systému

Titulní strana

pole" formulář OKUD“ není vyplněno.

V poli" datum» zaznamenává se rok, měsíc a datum zahájení vedení knihy (tj. datum prvního zápisu do KUDIR).

pole" OKPO» je vyplněno, pokud máte informační dopis od Rosstatu, který toto číslo obsahuje.

V poli" Předmět zdanění Uvádí se „Příjmy“ nebo „Příjmy snížené o náklady“.

Kromě toho nezapomeňte uvést:

• rok, pro který je KUDIR vyplněn;
• název LLC nebo celé jméno jednotlivého podnikatele;
• DIČ a KPP pro LLC nebo DIČ pro jednotlivého podnikatele (jsou poskytovány dvě různé oblasti);
• adresa sídla společnosti LLC nebo adresa bydliště jednotlivého podnikatele;
• čísla běžných účtů a názvy bank, ve kterých jsou zřízeny (pokud existují).

Oddíl I. Příjmy a výdaje

Oddíl II. Kalkulace nákladů na pořízení dlouhodobého a nehmotného majetku

Vyplňuje se pouze ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“, pokud ve zdaňovacím období vznikly výdaje na pořízení (výstavba, výroba) dlouhodobý majetek a pro pořízení (vytvoření samotným poplatníkem) nehmotný majetek.

Dlouhodobý majetek– jedná se o předměty majetku, které jednotliví podnikatelé a sro dlouhodobě (více než 12 měsíců) využívají při výrobě výrobků, provádění prací a poskytování služeb. Například budovy, pozemky, stroje, zařízení, nástroje atd.

Nehmotný majetek Na rozdíl od dlouhodobého majetku nemají hmotnou podobu a jsou výsledkem duševní činnosti. Například práva na vynálezy, ochranné známky, autorská práva atd.

Sestavení zvláštního daňového formuláře ve formě Knihy o příjmech a výdajích pro fyzické osoby podnikatele v obecném režimu zdanění je zákonným požadavkem, který je pro použití povinný.

SOUBORY

K čemu je dokument?

Kniha účtování o příjmech a výdajích (zkráceně KUDiR) je nezbytná pro výpočet základu daně fyzického podnikatele, na základě kterého budou vypočteny daňové odpočty za účetní období.

Pro každý daňový systém, který vyžaduje udržování KUDiR, bude mít své vlastní charakteristiky. Individuální podnikatel umístěný na společném systému (OSNO) se musí řídit příslušnými požadavky. Podnikatelé využívající PSN a USN vyplní KUDiR odlišně.

PAMATOVAT SI! V obecném daňovém systému jsou povinni udržovat KUDiR pouze jednotliví podnikatelé, společnosti jsou od této povinnosti osvobozeny.

Jak se tvoří kniha?

Vyplnění knihy není jednorázový proces. Záznamy se do něj zapisují postupně, během období konkrétní operace.

Potvrzení zadaných údajů jsou prvotními účetními doklady, které musí mít jednotlivý podnikatel k dispozici a uchovávat je po určitou dobu (nejméně tři roky).

Všechny údaje v KUDiR jsou uvedeny v rublech.

Funkce a obecné informace o KUDiR

Kniha má jednotnou formu. Může být veden buď v papírové podobě, ručním zadáním potřebných údajů, nebo elektronicky.

Pokud je kniha vedena na počítači, měla by být po uplynutí účetního období vytištěna, listy očíslovány a sešity silnou, hrubou nití. Na poslední stránce je umístěn podpis (pokud existuje) a je také uveden počet stran. Kniha je poté zaregistrována u místního finančního úřadu.

V případě použití papírové verze KUDiR se před vyplněním registruje u finančního úřadu.

Kniha obsahuje šest oddílů, které odrážejí všechny příjmy a výdaje jednotlivého podnikatele uskutečněné během vykazovaného období. Je třeba poznamenat, že oddíly se vyplňují v závislosti na oblasti práce jednotlivého podnikatele.

Jinými slovy, informace je potřeba zadávat pouze do těch bloků KUDiR, které souvisejí s činností jednotlivého podnikatele.

Obecné požadavky na vyplnění KUDiR

Pokud kniha není vytištěna z elektronického média, ale je vedena v papírové podobě, musíte si formulář zakoupit. Podnikatel je povinen tak učinit podle zákona. Je třeba vyplnit následující požadavky:

• chronologické pořadí odrazu příjmů a výdajů;
• jejich potvrzení primárními dokumenty;
• úplnost a návaznost evidence údajů tvořících základ daně;
• číslování a šněrování listů knihy, podpis osvědčující počet listů na poslední straně;
• oprava je povolena pečlivým přeškrtnutím jednoho řádku a potvrzením opravy podpisem jednotlivého podnikatele a datem;
• KUDiR a účetnictví se provádějí paralelně, je vyžadováno jedno a druhé;
• na začátku každého nového vykazovaného období by měla být vytvořena nová kniha;
• Vyplněný KUDiR by měl být uchován po dobu 4 let.

POZORNOST! Pokud je KUDiR udržován v elektronické podobě, což je povoleno, měl by být vytištěn a měly by se s ním provádět stejné akce jako s papírem.

Nuance KUDiR na OSNO

Pro podnikatele na OSNO má vyplňování KUDiR řadu funkcí.

1. Pro účtování pohybu peněžních prostředků se používá hotovostní metoda.
2. Pokud jednotlivý podnikatel provozuje více druhů činností najednou, není třeba pro každou vytvářet samostatnou knihu, můžete je zohlednit v jednom KUDiR, ale samostatně.
3. Do KUDiR se zapisuje i informace o výpočtu DPH.

Vzorový dokument

Na začátku knihy na titulní stránce jsou zadány informace o jednotlivém podnikateli - tato část by neměla způsobovat žádné potíže, protože zde jsou uvedeny informace z osobních a ustavujících dokumentů:

• adresa bydliště;
• údaje o správci daně, kde byl plátce registrován;
• údaje z osvědčení o registraci atd.

Dále jsou uvedeny informace o bance, kde má jednotlivý podnikatel účet, a číslo pokladny, pokud je používá při své práci. Poté podnikatel připojí svůj podpis na stránku a datuje formulář.

Vyplnění oddílu 1 KUDiR

Patří sem suroviny, polotovary a další inventární položky, na jejichž pořízení jednotlivý podnikatel vynaložil vlastní prostředky. Musí být zohledněny i v případě, že výdaje byly uskutečněny v předchozím účetním období a faktický příjem nastal v aktuálním.

Zde jsou také uvedeny zálohy, které se plánují poskytnout v následujících obdobích.

Výdaje zohledňují skutečné výdaje, které vznikly za účelem následného získání finančních přínosů z obchodní činnosti.

Je třeba poznamenat, že výše finančních nákladů při výkonu podnikatelské činnosti se odepisuje do nákladů pouze v případě prodeje vyrobených zásob. Pokud pro tuto část existují zákonné nákladové normy, pak se účtování provádí na jejich základě.

První část obsahuje několik blokových tabulek. Bloky 1-1 až 1-7 musí vyplnit jednotliví podnikatelé, kteří jsou zaměstnáni ve výrobním sektoru. Každý blok má navíc dvě možnosti, z nichž první (verze A) využívají podnikatelé pracující s DPH a druhou (verze B) ti, kteří DPH ve svých provozech nepřidělují.

Pokud půjdete v pořádku, pak Tabulka 1-1 obsahuje údaje o surovinách nakoupených a spotřebovaných v procesu práce jednotlivého podnikatele.

Buňky bloku 1-2 zahrnují polotovary (nakoupené a spotřebované) pro potřeby výroby.

Blokové řádky číslované 1-3 jsou určeny k účtování pomocných surovin a materiálů (nakoupených a spotřebovaných).

Blok 1-4 obsahuje ostatní materiálové náklady, tzn. energie, voda, palivo atd. které byly vynaloženy v průběhu činností jednotlivého podnikatele.

Blok 1-5 uvádí cenu hotových výrobků, které jednotlivý podnikatel vyrobil během vykazovaného období, a také náklady na vykonanou práci a služby poskytnuté během této doby.

Bloky 1-6 a 1-7 zobrazují výsledek výroby a prodeje vyrobených výrobků v době uvedení do provozu a na základě výsledků měsíčního období.

Vyplnění oddílu 2 KUDiR

Druhá část KUDiR se týká odpisů dlouhodobého majetku, malých podniků a nehmotného majetku.
Odpisy lze vypočítat pouze ve vztahu k majetku podnikatele, který byl zakoupen v hotovosti a použit k výkonu jeho práce. Nehmotným majetkem jsou všechny druhy duševního vlastnictví (ochranné známky, elektronické programy, databáze atd.), které jednotlivý podnikatel při své činnosti využívá. Pravidla pro výpočet odpisů jsou uvedena v tabulkách 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Vyplnění oddílu 5 KUDiR

Pátá část knihy poskytuje výpočty mezd a daní. Zde uvedená tabulka je ve skutečnosti mzdovým listem a tvoří se pro každý měsíc zvlášť. Obsahuje

• vypočítaná daň z příjmu,
• různé další srážky,
• datum vydání finančních prostředků
• a podpis zaměstnance při převzetí.

Tabulka zahrnuje všechny druhy plateb, včetně samotných mezd, věcných pobídek, ceny naturálního zboží atd.

Vyplnění oddílu 6 KUDiR

Šestý oddíl KUDiR umožňuje určit základ daně. Tvoří se po roce (podle kalendáře) a je základem pro vyplnění formuláře 3-NDFL.

Blok 6-1 zahrnuje příjmy z prodeje uvedené v tabulce 1-7 a další. Jako výdaje jsou uvedeny údaje z bloků 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

Blok 6-2 zahrnuje veškeré výdaje fyzického podnikatele neuvedené v jiných blocích, včetně nákladů na požární a zabezpečovací systémy, cestovné, poplatky za poradenské, informační a právní služby. služby, internet, telefon, náklady na domácnost a opravy atd.

Poslední blok KUDiR (6-3) zahrnuje výdaje uskutečněné v běžném účetním období, ale příjmy, které budou zohledněny v následujícím období. Patří mezi ně sezónní výdaje, nájemné atd.

Prázdný KUDiR

Pokud za konkrétní vykazované období jednotlivý podnikatel neměl žádné pohyby finančních prostředků, neznamená to, že by neměl věnovat pozornost KUDiR. Tato situace jej zavazuje k tomu, aby ji spolu s dalšími výkazy odevzdal do daňové „nulové“ knihy. To znamená, že je potřeba jej vyplnit podle obvyklých požadavků, stačí zadat nuly do sloupců zobrazujících skutečný pohyb prostředků.

Kdo provozuje KUDIR?

Daňový režim	podnikatelé	Organizace
Vést / Nevést
zjednodušený daňový systém
ZÁKLADNÍ	Vždy to dělají a na základě toho vypočítávají daň
PSN (patent)	Mají, ale ne pro výpočet daní. Cílem je vědět, že výše příjmů nepřesahuje 60 milionů.	Tento daňový režim nelze uplatnit
UTII	Nevedou, protože daň nezávisí na příjmu. Přesto to někdy od finančního úřadu vyžadují (ze zákona by neměli), zejména pokud se používá oddělené účetnictví různých režimů. Pak si ho můžete ponechat ve zjednodušené podobě.
Jednotná zemědělská daň	Vždy to dělají a na základě toho vypočítávají daň.	Nevedou, protože dělat účetnictví.

Jak vést? Ručně nebo elektronicky na počítači?

Knihu můžete vést buď ručně na papíře, nebo elektronicky. Navíc můžete změnit pořadí vedení knihy i v polovině roku.

Pro každý nový rok musíte začít novou knihu.

Co reflektovat?

Úkon	Odrážet?
Reflect/Nereflektovat
Zdanitelný příjem	Vždy odrážet
Pojistné pro jednotlivé podnikatele
Pojistné pro zaměstnance	Zvažte, zda snižují výši daně. Na PSN se to neodráží.
Dobíjení vlastního běžného účtu	Neodrážejí se. Protože Nejedná se o příjem a nemá vliv na daň.
Výdaje	. .
Převeďte peníze na svůj účet
Vydávání mezd	Reflektováno na zjednodušený daňový systém "Příjmy-Výdaje" a OSNO. Nereflektují na PSN a zjednodušený daňový systém „Příjmy“.
Bezúročná půjčka od zřizovatele
Výplata dividendy	Neodrážejí se. Protože Nejedná se o příjem ani náklad a nemá vliv na daň.
Platba daně zjednodušený daňový systém	Neodrážejí se. Protože Nejedná se o náklad a nemá vliv na daň.
Platba daně z příjmu fyzických osob (OSNO)	Neodrážejí se. Protože Nejedná se o náklad a nemá vliv na daň.
Platba daně z příjmu fyzických osob (pro zaměstnance)	Neodrážejí se. Protože tato daň organizaci vůbec nenáleží. Organizace vystupuje jako agent.
Akvizice KKM	Lze zohlednit a promítnout do výdajů.
Produkt zakoupen včetně DPH	DPH je zohledněna a promítnuta do výdajů v poměru k ceně prodaného zboží.
Pokuty a pokuty	Neodrážejí se. Protože Nejedná se o náklad a nemá vliv na daň.
Vrácení přeplatku	Odráží se v příjmu se znaménkem mínus na začátku.

Odrážejí všechny ukazatele v KUDIR zaokrouhlené v rublech, bez kopecků.

Jak podat?

Je nutné předkládat KUDiR Federální daňové službě?

Kniha je předložena Federální daňové službě pouze v případě, že ji sama Federální daňová služba požaduje. Kniha musí být v každém případě svázána a očíslována.

Do roku 2013 mohl být KUDIR dobrovolně předložen a certifikován. Teď to nedělají.

Jak flashnout knihu?

Kniha musí být šněrovaná, stránky očíslovány a na zadní stranu poslední strany je třeba nalepit samolepku (libovolné velikosti, cca 3*4 cm) - „tolik listů sešněrovaných a očíslovaných“ a váš podpis.

Pokuty

Při kontrole, pokud tam kniha není, pak pokuta 10 000 až 30 000 rublů (článek 120 daňového řádu od roku 2015) pro jednotlivé podnikatele a organizace. Úředníkovi (manažerovi nebo samostatnému podnikateli) může být udělena také pokuta 200 rublů. To bude také důvodem k dalšímu ověřování.

Skladovatelnost

Protože Kniha je potřebná k sepsání a doložení prohlášení, proto by měla být uchovávána po dobu 4 let. Poplatníci mohou převádět ztráty z minulých let nebo předkládat opravné položky za jakékoli období, proto je vhodné ponechat si je po dobu 11 let.

zjednodušený daňový systém

Formulář

Od 1. ledna 2018 nový KUDiR (příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 č. 227n.). Do něj byla přidána možnost odrážet poplatek za obchodování.

Pokud v knize není dostatek listů nebo řádků, vyplní se další kniha.

Nula KUDiR

Jak vyplnit?

I při nulovém zjednodušeném daňovém systému musí mít individuální podnikatel (nebo organizace) nulovou účetní knihu pro účetní příjmy a výdaje: Zero CD&R - vzorek (pro vykazování 2018-2019).

Nulové prohlášení zjednodušeného daňového systému a KUDIR lze zdarma vygenerovat a odeslat přes internet z (Potřebujete tarif nula).

Příklad vyplnění zjednodušeného daňového systému pro příjem (6 %)

Oddíly II a III ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy“ jsou vždy ponechány prázdné.

Jak vyplnit?

Příjmy na účet, napište datum přijetí příjmu a číslo platebního příkazu (p/n) z banky. Po obdržení potvrzení na účet vám banka vystaví platební příkaz. Příklad: 25.01.2018 p/p č. 503

Účtenky, napište datum přijetí příjmu a číslo Z-přehledu. Příklad:

Pokuty a pokuty, v KUDIR nebo v prohlášení o zjednodušeném daňovém systému se nikde nezobrazují.

Vrátit se: něco jste prodali (poskytli službu), dostali jste více zaplaceno a poté jste přeplatek vrátili kupujícímu. Poté je třeba zadat počáteční částku v plné výši a poté snížit sloupec „Příjem“, tzn. promítnout (k datu vrácení) ve sloupci Příjem částku výnosu se záporem.

Vrácení přeplatku: služby za prosinec 2018 na základě smlouvy PR-1356-10/18

Při zjednodušení se používá hotovostní způsob účtování o příjmu, kdy se příjem zapisuje do data přijetí peněz, nikoli do data uzavření smlouvy.

Přijaté příjmy: Platba za služby za prosinec 2018 na základě smlouvy PR-1356-10/18 nebo Příjem na pokladně: tržba z registračních pokladen k 29.04.2018 Z-report č. 00000001. Obsah příjmové transakce není pro finanční úřady až tak důležitý, kvůli chybám a nepřesnostem se vám zdanitelné příjmy určitě nezkrátí.

Doplnění vlastního účtu jednotlivého podnikatele se v knize nezobrazuje. Pro organizace: bezúročná půjčka a navýšení základního kapitálu se rovněž nepovažují za příjem a neuvádějí se v účetní knize.

Pokud se použije BSO?

Od roku 2013 je nově vyplněn oddíl IV „Výdaje stanovené v odstavci 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace, které snižují částku zaplacené daně (zálohy na daň). Vyplňuje se pouze za zjednodušený daňový systém Příjmy. Upozorňujeme, že v této části nejsou uvedeny všechny pojistné, ale pouze ty, které snižují zjednodušenou daň. V tabulce 4 ve sloupci 3 "Období, za které byla provedena platba pojistného, ​​platba dočasné dávky v invaliditě uvedené ve sloupcích 4–9“ označují „2013“ nebo „leden 2013“.

Reflexe příspěvků do penzijního fondu

Oddíl IV vyplňují pouze ti, kteří mají příjem ve zjednodušeném daňovém systému.

Reflektováno ve IV. Výdaje stanovené v odstavci 3.1 článku 346.21 daňového řádu. Promítnou se pouze v případě, že sníží daň. Tito. Pokud je daň 0 rublů, nemusíte tam nic zadávat. Pokud je daň 500 rublů, nemůžete zadat více než 500 rublů. Poplatky se musí platit. Redukce zjednodušeného daňového systému je dobrovolná. Pokud z nějakého důvodu nechcete (například jste tam nezadali 10 rublů, nechcete to opravit) nebo nemůžete zjednodušit zjednodušený daňový systém, pak nemusíte vyplňte tuto sekci.

Odraz obchodního poplatku

1. ledna 2018 se objevil nový KUDiR (příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 č. 227n.). Do něj byla přidána možnost odrážet poplatek za obchodování.

Oddíl V „Výše živnostenského poplatku, která snižuje výši daně zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému (zálohy na daň) vypočtená za předmět zdanění z druhu podnikatelské činnosti, na kterou se živnostenský poplatek vztahuje je stanovena za zdaňovací období“ vyplňuje pouze ten, kdo má příjmy ve zjednodušeném daňovém systému

Analogicky k oddílu IV se zde zobrazuje pouze živnostenský poplatek, který snižuje daň zjednodušeného daňového systému, nikoli celý zaplacený živnostenský poplatek (i když to může být vše).

Příklad vyplnění zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“

Se zjednodušeným daňovým systémem příjmy-výdaje je třeba knize věnovat velkou pozornost. Pro finanční úřady jsou velmi důležité výdajové položky, jejich zdůvodnění a potvrzení (někdy vyžadují i ​​fotografie z akcí).

Majetek v hodnotě více než 40 000 rublů je klasifikován jako dlouhodobý majetek.

Jak vyplnit?

Přečtěte si výše o tom, jak vyplnit „Příjem“.

Oddíly IV a V zjednodušeného daňového systému „příjmy-náklady“ jsou vždy ponechány prázdné.

Datum a číslo primárního dokladu

Předmět k dalšímu prodeji Příklad: 28.02.2010 Průvodní list č. 1092

Přestože se Ministerstvo financí domnívá, že název produktu může být v cizím jazyce (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 18. května 2017 č. 03-01-15/30422), je lepší přeložit do ruština (dopis Federální daňové služby ze dne 10. prosince 2004 č. 03-1-08/2472/16) .

Služby, napište datum útraty za službu a číslo Z-reportu. Příklad: 29.04.2018 Kontrola Z-reportu č. 00000001

Výdaje v hotovosti, napište datum přijetí prodejního dokladu a jeho číslo. Příklad: 29.05.2018 Kontrolní č. 00000001

Vrátit se: něco jste prodali (poskytli službu), dostali jste více zaplaceno a poté jste přeplatek vrátili kupujícímu. Pak je potřeba snížit sloupec “Příjem”, tzn. promítnout (k datu vrácení) ve sloupci Příjem částku výnosu se záporem.

Náklady na nákup zboží se zahrnují až po jeho prodeji.

„Oddíl III“ Výpočet výše ztráty, která snižuje základ daně o daň zaplacenou v souvislosti s uplatněním zjednodušeného systému zdanění, se vyplňuje, pokud v minulém nebo běžném období došlo ke ztrátám. lze přenést do dalšího období.

Reflexe příspěvků do penzijního fondu

Částky Penzijního fondu, benefity na vrub zaměstnavatele apod. si můžete zobrazit v rámci výdajů - snížení základu daně. Opět platí, že snížení tohoto základu je právem, nikoli však povinností poplatníka. Pokud něco zapomenete zadat a nesnížíte základ zjednodušeného daňového systému, nebude to porušení.

Instrukce

VYPLNĚNÍ KNIHY ÚČETNÍCH PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ ORGANIZACE

A JEDNOTLIVCI PODNIKATELÉ VYUŽÍVAJÍCÍ

ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM

Seznam měnících se dokumentů

I. Obecné požadavky

1.1. Organizace a fyzické osoby podnikatelé uplatňující zjednodušený systém zdanění (dále jen poplatníci) vedou Knihu účetnictví o příjmech a výdajích organizací a fyzických osob podnikatelů uplatňujících zjednodušený systém zdanění (dále jen Kniha účtování příjmů a výdajů), ve kterém v chronologickém pořadí, na základě primárních dokumentů, pozičně odráží všechny obchodní transakce za vykazované (daňové) období.

1.2. Poplatníci musí zajistit úplnost, návaznost a spolehlivost evidence ukazatelů své činnosti nezbytných pro výpočet základu daně a výše daně.

1.3. Kniha příjmů a výdajů je vedena v ruštině. Hlavní

jazyk nebo jazyky národů Ruské federace, musí mít řádkový překlad do ruštiny.

1.4. Knihu příjmů a výdajů lze vést jak v papírové, tak v elektronické podobě. Při vedení Knihy příjmů a výdajů v elektronické podobě jsou poplatníci povinni ji na konci účetního (zdaňovacího) období vytisknout na papíře. Pro každé zdaňovací období je otevřena nová Kniha příjmů a výdajů.

1.5. Kniha příjmů a výdajů musí být sešněrovaná a očíslovaná. Na poslední straně knihy příjmů a výdajů, očíslované a šněrované poplatníkem, je uveden počet stran, které obsahuje, což je potvrzeno podpisem vedoucího organizace (individuálního podnikatele) a zapečetěno razítkem organizace (individuální podnikatel) (pokud existuje pečeť). Na poslední straně očíslované a sešněrované Knihy příjmů a výdajů poplatníka, která byla vedena elektronicky a na konci zdaňovacího období vytištěna na papíře, je uveden počet stran, které obsahuje, což stvrzuje svým podpisem vedoucí sp. organizace (individuální podnikatel) a zapečetěno pečetí organizace (individuální podnikatel).podnikatel) (pokud existuje pečeť).

(ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n)

1.6. Oprava chyb v účetní knize výnosů a nákladů musí být zdůvodněna a potvrzena podpisem vedoucího organizace (fyzický podnikatel) s uvedením data opravy a razítkem organizace (fyzický podnikatel) (pokud existuje) .

(ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n)

II. Postup pro vyplnění oddílu I „Příjmy a výdaje“

ConsultantPlus: pozn.

Federální zákon ze dne 04.06.2015 N 84-FZ změnil od 1. ledna 2016 odstavec 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se při stanovení předmětu zdanění příjmy určené způsobem stanoveným berou se v úvahu odstavce 1 a 2 článku 248 daňového řádu Ruské federace.

2.4. Sloupec 4 v souladu s odstavcem 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace (dále jen kodex) odráží příjem stanovený způsobem stanoveným v odstavcích 1 a 2 článku 248 zákoníku.

(ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n)

Sloupec 4 nebere v úvahu:

příjem organizace podléhající dani z příjmu právnických osob v daňových sazbách stanovených v odstavcích 1.6, 3 a 4 článku 284 zákoníku, způsobem stanoveným v kapitole 25 zákoníku;

(ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n)

ConsultantPlus: pozn.

Federální zákon ze dne 24. listopadu 2014 N 366-FZ, odstavec 4 článku 224 daňového řádu Ruské federace byl prohlášen za neplatný od 1. ledna 2015.

příjmy fyzického podnikatele podléhající dani z příjmu fyzických osob v sazbách daně stanovených v odstavcích 2, 4 a 5 článku 224 zákoníku, způsobem stanoveným v kapitole 23 zákoníku.

V souladu s pododstavcem 1 odstavce 1 článku 346.25 zákoníku organizace, které před přechodem na zjednodušený systém zdanění při výpočtu daně z příjmu právnických osob používaly akruální metodu, při přechodu na zjednodušený systém zdanění ve sloupci 4 k datu přechodu na zjednodušený daňový systém, promítnout do svých příjmů částky peněžních prostředků obdržených před přechodem na zjednodušený daňový systém při platbách za smlouvy, jejichž plnění poplatník provádí po přechodu na zjednodušený daňový systém.

V souladu s pododstavcem 3 odstavce 1 článku 346.25 zákoníku se finanční prostředky přijaté po přechodu na zjednodušený daňový systém nezahrnují do základu daně, pokud podle pravidel daňového účetnictví na akruální bázi byly tyto částky zahrnuty v příjmech při výpočtu základu daně pro daň z příjmů právnických osob.

2.5. Ve sloupci 5 poplatník promítne výdaje uvedené v odstavci 1 článku 346.16 zákoníku. Postup uznávání a účtování výdajů při zjišťování základu daně pro daň zaplacenou v souvislosti s aplikací zjednodušeného systému zdanění stanoví čl. 346.16 odst. 2 - 4 čl. 346.17 odst. 2 - 5 odst. 2, 3, 5, 7 a 8 článku 346.18 a odstavce 1, 2.1, 4 a 6 oddílu 346.25 kodexu.

Sloupec 5 musí vyplnit poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění s předmětem zdanění ve formě příjmů snížených o částku výdajů.

Poplatník uplatňující zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění ve formě příjmu ve sloupci 5 odráží:

skutečně vynaložené výdaje stanovené podmínkami pro přijímání plateb na podporu samostatné výdělečné činnosti nezaměstnaných občanů a stimulaci vytváření dalších pracovních míst nezaměstnanými občany, kteří si otevřeli vlastní podniky, pro zaměstnávání nezaměstnaných občanů na úkor rozpočtů rozpočtu systém Ruské federace v souladu s programy schválenými příslušnými vládními orgány;

skutečné výdaje vynaložené na finanční podporu ve formě dotací přijatých v souladu s federálním zákonem ze dne 24. července 2007 N 209-FZ „O rozvoji malého a středního podnikání v Ruské federaci“ (Sbírka právních předpisů Ruské federace , 2007, N 31, článek 4006).

Poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění s předmětem zdanění ve formě příjmů má rovněž právo dle svého uvážení promítnout do sloupce 5 další výdaje spojené s příjmem, jejichž zdanění se provádí podle zjednodušený daňový systém.

Nápověda pro sekci I

2.6. Referenční část oddílu I vyplňuje poplatník, který si jako předmět zdanění zvolil „příjmy snížené o částku výdajů“.

2.7. Kód řádku 010 uvádí výši příjmů přijatých poplatníkem za zdaňovací období (hodnota řádkového ukazatele „Za rok celkem“ ve sloupci 4 I. oddílu účtování příjmů a nákladů).

2.8. Kód řádku 020 uvádí výši výdajů vynaložených poplatníkem za zdaňovací období (hodnota řádkového ukazatele „Za rok celkem“ ve sloupci 5 I. oddílu účtování příjmů a výdajů).

2.9. Kód řádku 030 udává výši rozdílu mezi výší minimální daně zaplacené za předchozí zdaňovací období a výší daně vypočtené za stejné časové období v obecném postupu.

2.10. Kód řádku 040 odráží základ daně za zdaňovací období (kód řádku 010 - kód řádku 020 - kód řádku 030).

Záporná hodnota pro kód řádku 040 se neodráží.

2.11. Kód řádku 041 uvádí výši ztrát přijatých poplatníkem za zdaňovací období (kód řádku 020 + kód řádku 030 - kód řádku 010).

Záporná hodnota pro kód řádku 041 se neodráží.

III. Postup pro vyplnění oddílu II „Výpočet výdajů

pro pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku

a pro pořízení (vytvoření samotným poplatníkem)

nehmotný majetek zohledněný při výpočtu

základ daně pro daň za zdaňovací období"

3.1. Tento oddíl vyplňuje poplatník, který si jako předmět zdanění zvolil „příjmy snížené o výdaje“.

3.2. Při vyplňování tohoto oddílu poplatník uvede zpravodajské (zdaňovací) období, za které výpočet výdajů na pořízení (výstavbu, výrobu, vytvoření samotným poplatníkem) dlouhodobého majetku a nehmotného majetku zohledněných při výpočtu základu daně za daň se dělá (já čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců, rok).

3.3. Výdaje na pořízení, výstavbu a výrobu dlouhodobého majetku, jakož i na dostavbu, modernizaci, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku, dále výdaje na pořízení nehmotného majetku, vytvoření nehmotného majetku zn. samotný daňový poplatník, stanovený v pododstavcích 1 a 2 odst. 1 článku 346.16 kodexu , jsou stanoveny způsobem stanoveným v odstavcích 3 a 4 článku 346.16, pododstavci 4 odst. 2 článku 346.17, odst. 2.1 a 4 Článek 346.25 kodexu.

Výdaje na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku, jakož i výdaje na pořízení (vytvoření samotným poplatníkem) nehmotného majetku, zohledněné účtu způsobem stanoveným v odstavci 3 článku 346.16 kodexu, se promítnou k poslednímu datu vykazovaného (zdaňovacího) období ve výši zaplacených částek. V tomto případě jsou v průběhu zdaňovacího období akceptovány výdaje za účetní období rovným dílem. Tyto výdaje se zohledňují pouze u dlouhodobého majetku a nehmotného majetku využívaného při výkonu podnikatelské činnosti.

3.4. Výdaje na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku, jakož i výdaje na pořízení (vytvoření samotným poplatníkem) nehmotného majetku se promítají do řez polohovým způsobem zvlášť pro každý objekt.

3.5. Sloupec 1 uvádí sériové číslo operace.

3.6. Ve sloupci 2 je uveden název dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku podle technického pasu, inventárních karet a dalších dokladů k dlouhodobému majetku nebo nehmotnému majetku.

3.7. Sloupec 3 uvádí datum, měsíc a rok platby za položku dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku na základě prvotních dokladů (platební příkazy, potvrzení o pokladních dokladech, jiné doklady potvrzující skutečnost platby).

3.8. Sloupec 4 uvádí datum, měsíc a rok předložení dokumentů pro státní registraci dlouhodobého majetku, jehož práva podléhají státní registraci v souladu s právními předpisy Ruské federace (s výjimkou dlouhodobého majetku uvedeného do provozu před 1. /31/1998).

3.9. Ve sloupci 5 je uveden den, měsíc, rok uvedení do provozu (převzetí do zaúčtování) dlouhodobého nebo nehmotného majetku.

3.10. Ve sloupci 6 jsou uvedeny počáteční náklady na pořízenou (postavenou, vyrobenou) položku dlouhodobého majetku v době aplikace zjednodušeného systému zdanění a počáteční cena pořízené (vytvořené samotným poplatníkem) položky nehmotného majetku v době aplikace zjednodušeného daňového systému, které jsou stanoveny způsobem stanoveným regulačními právními předpisy o účetnictví.

Počáteční pořizovací cena pořízeného (postaveného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku během období aplikace zjednodušeného daňového systému se odráží ve sloupci 6 ve vykazovaném (zdaňovacím) období, ve kterém naposledy došlo k jedné z následujících událostí: uvedení dlouhodobého majetku do provozu předmět aktiva; předložení dokladů pro státní registraci práv k předmětu dlouhodobého majetku, úhrada (dokončení úhrady) nákladů na pořízení (výstavba, výroba) předmětu dlouhodobého majetku.

Počáteční náklady na pořízený (poplatníkem sám vytvořený) předmět nehmotného majetku v období uplatňování zjednodušeného systému zdanění se promítnou do sloupce 6 ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ve kterém naposledy došlo k jedné z následujících událostí: : převzetí předmětu nehmotného majetku do účetnictví, úhrada (dokončení úhrady) výdaje na pořízení (vytvoření samotným poplatníkem) předmětu nehmotného majetku.

V souladu s odstavcem 4 článku 346.16 zákoníku jsou výdaje na dostavbu, modernizaci, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku pro účely kapitoly 26.2 zákoníku stanoveny s přihlédnutím k ustanovení odstavce 2 obč. Článek 257 zákoníku, který stanoví, co se na tyto výdaje vztahuje. Náklady na dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení jsou uvedeny ve sloupci 6 v tom účetním období, ve kterém naposledy došlo k jedné z následujících událostí: uvedení dlouhodobého majetku do provozu; předložení dokladů pro státní registraci práv k předmětu dlouhodobého majetku, úhrada (dokončení úhrady) nákladů na pořízení (výstavba, výroba) předmětu dlouhodobého majetku.

3.11. Sloupec 7 uvádí dobu použitelnosti položky dlouhodobého nebo nehmotného majetku, stanovenou způsobem stanoveným v odstavci 3 článku 346.16 zákoníku.

U dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) a uvedeného do provozu (převzatého k účetnictví) v době uplatňování zjednodušeného systému zdanění se sloupec 7 nevyplňuje.

3.12. Sloupec 8 uvádí:

zůstatková cena pořízeného (postaveného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku, jakož i pořízeného (vytvořeného samotným poplatníkem) nehmotného majetku před přechodem na zjednodušený systém zdanění, zohledněná v souladu s pododstavcem 3 odst. 3 čl. 346.16 kód;

výdaje na dostavbu, dodatečné vybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku pořízeného před přechodem na zjednodušený systém zdanění, zohledněné v souladu s pododstavcem 1 odstavce 3 článku 346.16 zákoníku.

V souladu s odstavcem 3 článku 346.16 zákoníku, pokud poplatník přešel na zjednodušený systém zdanění s předmětem zdanění ve formě příjmů snížených o částku výdajů z jiných daňových režimů, náklady na dlouhodobý a nehmotný majetek majetek je zohledněn v souladu s odstavci 2.1 a 4 článku Code 346.25 řádu.

Při přechodu na zjednodušený daňový systém pro organizaci z obecného režimu zdanění se ve sloupci 8 k datu tohoto přechodu promítne zůstatková cena každého pořízeného (postaveného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku a pořízeného (vytvořeného samotnou organizací) nehmotného majetku, který byly uhrazeny před přechodem na zjednodušený systém zdanění, a to ve formě rozdílu mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba vlastní organizací) a výší naběhlých odpisů v souladu s požadavky kapitoly 25 zákoníku.

Při přechodu na zjednodušený systém zdanění u organizace uplatňující systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň) v souladu s kapitolou 26.1 zákoníku je ve sloupci 8 k datu stanoveného přechodu zahrnuta zůstatková cena každého pořízeného (konstruovaného) , vyrobený) dlouhodobý majetek a pořízený (sama vytvořená) organizace) nehmotného majetku, zjištěná na základě jejich zůstatkové ceny ke dni přechodu na placení jednotné zemědělské daně, snížené o výši výdajů stanovených předepsaným způsobem podle pododstavce 2 odstavce 4 článku 346.5 kodexu po dobu platnosti kapitoly 26.1 kodexu.

Při přechodu na zjednodušený daňový systém pro organizaci, která uplatňuje daňový systém ve formě jediné daně z imputovaných příjmů pro určité druhy činností v souladu s kapitolou 26.3 zákoníku, sloupec 8 k datu tohoto přechodu odráží zůstatková cena každého pořízeného (zkonstruovaného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku a pořízeného (vytvořeného samotnou organizací) nehmotného majetku před přechodem na zjednodušený systém zdanění ve formě rozdílu mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba samotná organizace) dlouhodobého a nehmotného majetku a výše odpisů naběhlých způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o účetnictví po dobu uplatňování daňového systému ve formě jediné daně z imputovaných příjem za určité druhy činností.

Zůstatková cena každého pořízeného (postaveného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku a pořízeného (vytvořeného samotnou organizací) nehmotného majetku před přechodem na systém zjednodušeného zdanění je uvedena ve sloupci 8 ve vykazovacím (zdaňovacím) období uplatnění zjednodušeného zdanění. systém, ve kterém je poslední jedna z následujících událostí: uvedení předmětu dlouhodobého majetku do provozu (přijetí předmětu nehmotného majetku do účetnictví), předložení dokladů pro státní registraci práv k předmětu dlouhodobého majetku, platba (dokončení úhrada) výdajů na pořízení (výstavba, výroba, vytvoření samotným poplatníkem) předmětu dlouhodobého majetku a nehmotného majetku.

Náklady na dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku pořízeného před přechodem na zjednodušený systém zdanění se promítnou do sloupce 8 ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ve kterém po dobu uplatňování zjednodušeného zdanění zdanění, v poslední době došlo k jedné z následujících událostí: uvedení dlouhodobého majetku do provozu; předložení dokladů pro státní registraci práv k předmětu dlouhodobého majetku, úhrada (dokončení úhrady) nákladů na pořízení (výstavba, výroba) předmětu dlouhodobého majetku.

Fyzické osoby podnikatelé mají při přechodu z jiných daňových režimů na zjednodušený systém zdanění právo uplatnit při stanovení zůstatkové ceny pravidla stanovená pro organizace.

3.13. Sloupec 9 uvádí počet čtvrtletí provozu ve zdaňovacím období zaplaceného a uvedeného do provozu (převzatého do účetnictví) dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku.

3.14. Sloupec 10 uvádí podíl na pořizovací ceně pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku přijatého do nákladů v souladu s odstavcem 3 článku 346.16 zákoníku za zdaňovací období.

3.15. Ve sloupci 11 je uveden podíl pořizovací ceny pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) dlouhodobého nebo nehmotného majetku, přijatého do nákladů v každém čtvrtletí účetního (zdaňovacího) období, stanovený jako poměr údajů v sloupec 10 na údaje ve sloupci 9.

Hodnota tohoto ukazatele se zaokrouhluje na dvě desetinná místa.

3.16. Ve sloupci 12 je uvedena výše výdajů na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku a dále výdaje na pořízení (tvorbu samotným poplatníkem) nehmotného majetku, zahrnutého do výdajů zohledňovaných při výpočtu základu daně pro daň za každé čtvrtletí zdaňovacího období.

Navíc u dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) a uvedeného do provozu (převzatého do účetnictví) v době uplatňování zjednodušeného systému zdanění se tato částka stanoví jako součin sloupců 6 a 11 děleno 100 .

U dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) před přechodem na zjednodušený systém zdanění se tato částka určí jako součin sloupců 8 a 11 děleno 100.

Výše nákladů vztahujících se ke každému čtvrtletí zdaňovacího období v tomto sloupci se promítne k poslednímu dni účetního období ve sloupci 5 oddílu I účtování výnosů a nákladů.

3.17. Sloupec 13 uvádí výši výdajů na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku a dále výdaje na pořízení (tvorbu samotným poplatníkem) nehmotného majetku, zahrnutého do výdajů zohledněných při výpočtu základu daně za zdaňovací období. Tato částka výdajů se určí jako součin sloupců 12 a 9.

3.18. Ve sloupci 14 je uvedena výše výdajů na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku, dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku a dále výdaje na pořízení (vytvoření samotným poplatníkem) nehmotného majetku, zohledněných jako výdaje při výpočtu základů daně za předchozí zdaňovací období (údaje ze sloupce 13 tohoto oddílu za předchozí zdaňovací období).

U dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) a uvedeného do provozu (převzatého k účetnictví) v době uplatňování zjednodušeného systému zdanění se sloupec 14 nevyplňuje.

3.19. Ve sloupci 15 jsou uvedeny zbývající náklady na pořízení (výstavba, výroba, vytvoření vlastním poplatníkem) dlouhodobého majetku a nehmotného majetku podléhajícího odpisu v následujících zdaňovacích obdobích (sloupec 8 - sloupec 13 - sloupec 14).

U dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného (zhotoveného, ​​vyrobeného, ​​vytvořeného samotným poplatníkem) a uvedeného do provozu (převzatého k účetnictví) v době uplatňování zjednodušeného systému zdanění se sloupec 15 nevyplňuje.

3.20. Sloupec 16 uvádí datum, měsíc a rok vyřazení (prodeje) dlouhodobého nebo nehmotného aktiva.

3.21. Poslední řádek této části za vykazované (zdaňovací) období odráží součet hodnot ukazatelů ve sloupcích 6, 8, 12 - 15.

IV. Postup pro vyplnění oddílu III „Výpočet výše ztráty,

snížení základu daně o zaplacenou daň

kvůli použití zjednodušeného daňového systému

za zdaňovací období“ (kódy řádků 010 - 250)

4.1. Tento oddíl vyplňuje poplatník, který si zvolil předmět zdanění ve formě příjmů snížených o výši výdajů a kterému na základě výsledků předchozího zdaňovacího období vznikla ztráta z podnikatelské činnosti na které se uplatňuje zjednodušený daňový systém.

Poplatník má právo převést ztrátu do příštích zdaňovacích období do 10 let následujících po zdaňovacím období, ve kterém ztráta vznikla. Poplatník má právo převést do běžného zdaňovacího období částku ztráty přijatou v předchozím zdaňovacím období. Ztráta, která nebyla převedena do dalšího roku, může být převedena zcela nebo částečně do kteréhokoli roku z následujících devíti let. Pokud poplatník obdržel ztráty ve více než jednom zdaňovacím období, převádějí se tyto ztráty do příštích zdaňovacích období v pořadí, v jakém byly obdrženy.

4.2. Kód řádku 010 uvádí výši ztrát přijatých na základě výsledků minulých zdaňovacích období, které nebyly převedeny do začátku uplynulého zdaňovacího období, a kódy řádků 020 - 110 udávají výši ztrát podle roku jejich vzniku (odpovídající hodnoty ukazatelů pro kódy řádků 150 - 250 oddílu III Knihy účtování příjmů a výdajů za předchozí zdaňovací období).

4.3. Kód řádku 120 uvádí základ daně za uplynulé zdaňovací období (odpovídá hodnotě ukazatele v kódu řádku 040 referenční části I. oddílu knihy příjmů a výdajů).

4.4. Řádek 130 uvádí výši ztrát, o které poplatník skutečně snížil základ daně za uplynulé zdaňovací období (v rámci výše ztrát přijatých na základě výsledků minulých zdaňovacích období, které nebyly převedeny do začátku uplynulého zdaňovacího období , uvedené na straně 010).

4.5. Kód řádku 140 uvádí výši ztráty za uplynulé zdaňovací období (odpovídá hodnotě ukazatele v kódu řádku 041 referenční části I. oddílu knihy příjmů a výdajů).

4.6. Kód řádku 150 udává výši ztrát na začátku dalšího zdaňovacího období, kterou má poplatník právo převést do budoucích zdaňovacích období (odpovídá hodnotě ukazatele pro kód řádku 010 - kód řádku 130 + kód řádku 140) .

Hodnota ukazatele kódem řádku 150 se převádí do oddílu III Knihy příjmů a výdajů na další zdaňovací období a je označena kódem řádku 010.

4.7. Kódy řádků 160 - 250 označují částky ztrát, které nebyly převedeny při snížení základu daně za uplynulé zdaňovací období, o rok jejich vzniku. Součet hodnot ukazatele pro kódy řádku 160 - 250 odpovídá hodnotě ukazatele pro kód řádku 150 oddílu III knihy příjmů a výdajů.

Hodnoty ukazatelů pro řádkové kódy 160 - 250 se převádějí do oddílu III Knihy příjmů a výdajů na další zdaňovací období a jsou označeny řádkovými kódy 020 - 110.

V. Postup pro vyplnění oddílu IV „Náklady,

stanovené v odstavci 3.1 článku 346.21 daňového řádu

zákoník Ruské federace, který snižuje výši daně,

placené v souvislosti s aplikací zjednodušeného systému

zdanění (zálohy na daň)

za vykazovací (zdaňovací) období“

5.1. Tento oddíl vyplňuje poplatník, který si jako předmět zdanění zvolil „příjem“.

5.2. Tato část odráží pojistné, dávky při dočasné invaliditě vyplácené zaměstnancům a platby (příspěvky) na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění podle čl. 346.21 odst. 3.1 zákoníku, které snižují částku daně zaplacené v souvislosti s použitím zjednodušeného zdanění systému (zálohy na daň).

5.3. Sloupec 1 uvádí sériové číslo evidované transakce.

5.4. Ve sloupci 2 je uvedeno datum a číslo primárního dokladu, na jehož základě byla evidovaná transakce provedena.

5.5. Ve sloupci 3 je uvedeno období, za které bylo placeno pojistné a vypláceny dávky dočasné invalidity stanovené ve sloupcích 4 - 9.

5.6. Sloupec 4 uvádí pojistné na povinné důchodové pojištění.

ConsultantPlus: pozn.

Od 1. ledna 2013 platí jednotliví podnikatelé, kteří neprovádějí platby nebo jiné odměny fyzickým osobám, příspěvky na pojištění do Penzijního fondu a Fondu povinného nemocenského pojištění v pevné výši, nikoli na základě nákladů na pojistný rok, jak tomu bylo dříve. pouzdro. K výši pojistného placeného touto kategorií plátců od 1. ledna 2017 viz článek 430 daňového řádu Ruské federace.

5.7. Sloupec 5 uvádí pojistné na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.

5.8. Sloupec 6 uvádí pojistné na povinné zdravotní pojištění.

Odstavce dva a tři jsou od 1. ledna 2018 již neplatné. - Příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n.

5.9. Sloupec 7 uvádí pojistné na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

5.10. Ve sloupci 8 jsou uvedeny náklady na výplatu dávek v dočasné pracovní neschopnosti v souladu s právními předpisy Ruské federace (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasné pracovní neschopnosti zaměstnance, které jsou hrazeny na náklady zaměstnavatele a číslo, které je stanoveno federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 rok N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“, v části, na kterou se nevztahují platby pojistného placené zaměstnancům pojišťovacími organizacemi kteří mají povolení vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace k výkonu odpovídajícího druhu činnosti na základě dohod se zaměstnavateli ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) na dny dočasné invalidity, které jsou hrazeny na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ "o povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím."

5.11. Ve sloupci 9 jsou uvedeny platby (příspěvky) na základě smluv o dobrovolném pojištění osob uzavřených s pojišťovacími organizacemi, které mají v souladu s právními předpisy Ruské federace povolení k výkonu příslušného druhu činnosti, ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné invalidity (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasné pracovní neschopnosti, které jsou hrazeny na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. Uvedené platby (příspěvky) snižují výši daně (zálohy na daň), pokud výše pojistného podle takových smluv nepřesáhne výši dávek dočasné invalidity stanovené v souladu s právními předpisy Ruské federace (s výjimkou průmyslových havárií a nemoci z povolání) za dny dočasné invalidity zaměstnance, která je hrazena na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislost s mateřstvím."

5.12. Sloupec 10 uvádí celkovou výši pojistného zaplaceného zaměstnancům na dávky v dočasné pracovní neschopnosti a platby (příspěvky) na základě smluv o dobrovolném pojištění osob za zdaňovací (zdaňovací) období (odpovídá součtu hodnot celkových řádkových ukazatelů za vykazovacího (zdaňovacího) období ve sloupcích 4 - 9) .

VI. Postup pro vyplnění oddílu V „Částka

živnostenskou daň, která snižuje výši zaplacené daně

kvůli použití zjednodušeného daňového systému

(zálohy na daň) vypočtené pro objekt

zdanění v závislosti na druhu podnikatelské činnosti,

u kterých byla stanovena živnostenská daň,

za vykazovací (zdaňovací) období“

(zavedeno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n)

6.1. Tento oddíl vyplňuje poplatník, který si jako předmět zdanění zvolil „příjem“.

6.2. V tomto oddíle se promítá výše zaplaceného živnostenského poplatku, který snižuje výši daně zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému (zálohy na daň), vypočtenou za předmět zdanění z druhu podnikatelské činnosti, na kterou se vztahuje je stanoven živnostenský poplatek podle kapitoly 33 zákoníku.

6.3. Sloupec 1 uvádí sériové číslo evidované transakce.

6.4. Ve sloupci 2 je uvedeno datum a číslo primárního dokladu, na jehož základě byla evidovaná transakce provedena.

6.5. Ve sloupci 3 je uvedeno období, za které byl živnostenský poplatek zaplacen.

6.6. Ve sloupci 4 je uvedena výše zaplaceného obchodního poplatku.

Patent KUDiR USN (PSN)

VYPLNĚNÍ INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ KNIHY PŘÍJMŮ

PODNIKÁNÍ POMOCÍ PATENTŮ

DAŇOVÝ SYSTÉM

I. Obecné požadavky

1.1. Jednotliví podnikatelé uplatňující systém zdanění patentů (dále jen poplatníci) vedou knihu příjmů fyzických osob uplatňujících systém zdanění patentů (dále jen účetní kniha příjmů), ve které v chronologickém pořadí na základě prvotních dokladů pozičně promítnout všechny obchodní transakce související s příjmem z prodeje ve zdaňovacím období (období, za které byl patent přijat).

1.2. Poplatníci jsou povinni zajistit úplnost, návaznost a spolehlivost účtování příjmů z tržeb přijatých v souvislosti s prováděním druhů podnikatelských činností, jejichž zdanění se provádí v systému zdanění patentů.

1.3. Kniha příjmů je vedena v ruštině. Primární účetní doklady sestavené v cizím jazyce nebo jazycích národů Ruské federace musí mít řádkový překlad do ruštiny.

1.4. Účetní knihu příjmů lze vést v papírové i elektronické podobě. Při vedení Knihy příjmů v elektronické podobě jsou poplatníci povinni ji na konci zdaňovacího období vytisknout na papíře. Pro každé zdaňovací období je otevřena nová účetní kniha výnosů.

1.5. Účetní kniha příjmů musí být sešněrovaná a očíslovaná. Na poslední straně účetní knihy příjmů, očíslované a zašněrované poplatníkem, je uveden počet stran, které obsahuje, což poplatník potvrdí svým podpisem a opatří pečetí poplatníka (pokud existuje).

Na poslední straně očíslované a poplatníkem přišněrované Knihy příjmů, která byla vedena elektronicky a na konci zdaňovacího období vytištěna na papíře, je uveden počet stran, které obsahuje, což poplatník potvrdí svým podpisem a zapečetí. s pečetí daňového poplatníka (pokud existuje).

1.6. Oprava chyb ve Výkazu příjmů musí být zdůvodněna a potvrzena podpisem poplatníka s uvedením data opravy a případným razítkem poplatníka.

II. Postup pro vyplnění oddílu I „Příjmy“

2.1. Sloupec 1 uvádí sériové číslo evidované transakce.

2.2. Ve sloupci 2 je uvedeno datum a číslo primárního dokladu, na jehož základě byla evidovaná transakce provedena.

2.3. Sloupec 3 udává obsah registrované transakce.

2.4. Ve sloupci 4 jsou uvedeny příjmy z tržeb přijatých v souvislosti s prováděním obchodních činností specifikovaných v patentu a stanovených v souladu s článkem 249 zákoníku. Postup pro stanovení, uznávání a účtování příjmů z prodeje v rámci systému zdanění patentů je stanoven v odstavci 2 - 5 článku 346.53 zákoníku.

Ve sloupci 4 se nezohledňují příjmy přijaté z jiných druhů podnikání, jejichž zdanění se provádí v souladu s jinými režimy zdanění.

KUDIR na OSNO

Organizace na OSNO neudržují KUDIR

Podnikatelé odevzdávají 3-daň z příjmu fyzických osob na OSN a vedou zvláštní knihu: KUDIR IP na OSNO pro daň z příjmu fyzických osob.

Tato kniha je velmi odlišná od knihy ve zjednodušené verzi.

Jednotná zemědělská daň

Účtování o příjmech a výdajích podle Sjednocené zemědělské daně se provádí hotovostní metodou. Daňové účetnictví pro účely výpočtu jednotné zemědělské daně pro organizace se provádí na základě účetních údajů (tj. je potřeba rozvaha a výkaz zisků a ztrát). Pro fyzické osoby - v knize příjmů a výdajů fyzických osob pomocí jednotné zemědělské daně.

UTII

KUDIR není zaznamenán na UTII. Pro UTII neexistuje žádná speciální knižní forma. Někdy je pro oddělené účetnictví (při uplatnění jiných daňových režimů) stále nutné vést evidenci příjmů podle UTII. Pak si můžete vzít vzorník pro zjednodušený daňový systém.

Všichni jednotliví podnikatelé (IP) a organizace využívající zjednodušený daňový systém musí podat daňovému úřadu přiznání k dani z příjmu. Pro stanovení výše zisku je nutné vést evidenci finančních transakcí při jejich činnosti.

K tomuto účelu se používá kniha příjmů a výdajů. Jak správně evidovat transakce, abyste se vyhnuli sankcím?

Definice, dekódování a kompozice

Zkratka KUDiR je vytvořena z prvních písmen fráze „kniha příjmů a výdajů“.

Při provádění činností jsou v něm evidovány finanční transakce stanovené daňovým řádem Ruské federace, které jsou tímto potvrzeny dokumenty:

• bankovní výpisy;
• a opční listy;
• faktury (například);

Všechny typy výdajové akce, podléhající registraci v knize, jsou uvedeny ve dvou článcích daňového řádu Ruské federace - 249 a 250. některé druhy nákladů, které rovněž podléhají registraci na základě prvního odstavce čl. 346.16 Daňový řád. Zápis o platbě minimální daně se nezadává, protože to se nerovná nákladovým položkám.

Stanovení částky nákladové transakce se provádějí až po obdržení zboží nebo služeb a úplném zaplacení jejich nákladů. Například pravidelná měsíční platba za pronájem prostor může být provedena nejdříve poslední den měsíce, za který je částka převedena pronajímateli.

Potvrzení dojde k platebnímu příkazu z banky; a převodní listina v souvislosti s nájmem prostor.

Výnosy jsou evidovány na stránkách knihy hotovostní metodou. Zálohové transakce jsou rovněž evidovány v den přijetí zálohové platby zadáním údajů z potvrzujícího primárního dokladu.
Pokud během kontroly jednotlivý podnikatel nebo organizace se zjednodušeným daňovým systémem nemá KUDiR, pak podléhají pokutě. Jeho velikost je 10 tisíc rublů pro organizace a 200 rublů pro jednotlivé podnikatele.

Pravidla pro vedení knihy

Jednotliví podnikatelé, organizace se zjednodušeným daňovým systémem a ti, kteří využívají . Není potřeba jej registrovat na finančním úřadě, protože toto pravidlo je od roku 2013 zrušeno. Na základě údajů z brožurového účtu jsou vypočítány daně a připraveno prohlášení pro finanční úřad.

Možnosti řízení V této knize jsou pouze dvě:

1. Ruční metoda se používá k vyplňování speciálních formulářů, očíslovaných do jednoho dokumentu.
2. Elektronický způsob vedení evidence finančních transakcí, který je veden po celý kalendářní rok v digitálním kódu. Na konci roku jsou stránky vytištěny, očíslovány a sešity.

Na začátku každého kalendářního roku je vytvořena nová účetní kniha o příjmech a výdajích. Informace na papíře o ročních činnostech poplatníka musí být uchovávány po dobu 4 let.

Pozornost! Přítomnost knihy se neruší u poplatníků, kteří v účetních obdobích nevykonávají ekonomickou činnost.

O tom, jak správně vyplnit účetní knihu výnosů a nákladů, pojednává následující video:

Pokud jste ještě nezaregistrovali organizaci, pak nejjednodušší způsob To lze provést pomocí online služeb, které vám pomohou zdarma vygenerovat všechny potřebné dokumenty: Pokud již máte organizaci a přemýšlíte, jak zjednodušit a zautomatizovat účetnictví a výkaznictví, pak vám na pomoc přijdou následující online služby a kompletně nahradí účetního ve vašem podniku a ušetří spoustu peněz a času. Veškeré hlášení je generováno automaticky, elektronicky podepisováno a odesíláno automaticky online. Je ideální pro jednotlivé podnikatele nebo LLC ve zjednodušeném daňovém systému, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vše se děje na pár kliknutí, bez front a stresu. Zkuste to a budete překvapeni jak snadné se to stalo!

Výzdoba

Udržování KUDiR se liší v závislosti na zvoleném, takže si pro něj musíte vybrat speciální formulář systémy daňového výkaznictví:

Titulní strana a stránky číslo a pomocí šňůry jsou spojeny do brožury. Na posledním listu je uzel zapečetěn. Na vlepeném kousku papíru je uveden počet stran dokumentu, ověřený podpisem a pečetí, pokud existují.

Při zadávání údajů o platebních transakcích může docházet k chybám, ale existuje jejich možnost opravit. V zásadě zde není nic hrozného, ​​protože... chybné údaje lze snadno opravit následujícími způsoby:

• v elektronickém záznamu odstraněním nesprávných parametrů a jejich nahrazením správnými informacemi.
• Při vyplňování rukou musíte přeškrtnout ukazatel a zadat přesné údaje. Každá oprava je potvrzena podpisem vedoucího s pečetí ().

Jaký trest hrozí daňovému poplatníkovi? za nespolehlivé informace v KUDiR? Pokud byla daň vypočítána špatně na základě nesprávných parametrů, budete muset zaplatit 20 % z její výše ve formě pokuty. Úmyslné zatajování údajů o parametrech, kvůli kterým byla snížena výše zaplacených daňových povinností, se trestá sankcí ve výši 40 % daně.

Uplatňování sankcí za nespolehlivé účetnictví v KUDiR je možné předejít včasným zaplacením daní. Musí se však správně vypočítat, i když jsou údaje převzaté z brožury nesprávné. Za zaplacení daně v plné výši za takových okolností podléhá penále zrušení.

Vyplnit Tabulkové údaje o příjmech a výdajích je třeba velmi pečlivě sledovat. Daňovou službu vždy zajímá zdůvodnění nákladových položek a podpůrné prvotní doklady. Doplnění bankovního účtu individuálního podnikatele z osobních prostředků se do příjmů této knihy nepromítá. Totéž platí pro zvýšení organizace z důvodu přijetí bezúročné půjčky.

Vysvětlení obsahu KUDiR je diskutováno v tomto video materiálu:

Postup plnění

Kniha začíná s titulní strana, který odráží:

• podrobnosti o jednotlivém podnikateli nebo organizaci;
• datum zahájení zadávání účetních transakcí;
• předmět zdanění, kde je uvedeno buď „příjmy“ nebo „příjmy plus náklady“.

První oddíl obsahuje informace o čtvrtletních příjmech a výdajích. Obsahuje čtyři tabulky – pro každé čtvrtletí roku. Pole v nich jsou rozdělena do 5 sloupců:

1. Ne.;
2. datum a číslo finančního dokladu potvrzujícího výdajovou nebo příjmovou transakci;
3. Obsah operace;
4. výši příjmů zahrnujících do základu daně;
5. výdaje, které je potřeba zohlednit při výpočtu základu daně.

Část končí potvrzením, které organizace s „příjmem“ nevyplňují.

Druhý oddíl podléhají zadávání údajů o výdajích na pořízení dlouhodobého a nehmotného majetku. Tuto část vyplňují pouze organizace používající zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“. Stálá aktiva zahrnují nemovitosti a vybavení používané v podnikání déle než 12 měsíců. Nehmotná aktiva zahrnují duševní rozvoj, práva k vynálezům atd.

Třetí oddíl také vyplňují pouze organizace používající zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“. V polích sekce se zadávají parametry ztrát souvisejících s předchozím zdaňovacím obdobím nebo aktuálních, které se mohou promítnout do budoucnosti.

Čtvrtý oddíl je přiděleno k vyplnění plátci daně ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy“. Hlavní ukazatele, které je zde potřeba zadat, jsou placené. Tyto parametry odrážejí „pro sebe“ a najaté pracovníky.

Nuance použití KUDiR

Evidence finančních transakcí v KUDiR při podnikatelské činnosti je pro každý typ zjednodušeného zdanění jiná.

Pro všechny daňové poplatníky je však stanoveno následující: obecný postup pro zadávání informací:

• záznamy se pořizují v ruštině;
• v knize se zachycují pouze plnění v průběhu zdaňovacího období při provádění činností, které jsou součástí výpočtu daňové povinnosti;
• každý zápis se provádí podle údajů z primárního dokladu;
• Chronologie záznamů pro každou jednotlivou operaci je zachována.

V tabulkách nemůžete uspořádat záznamy podle dne nebo typu transakce. Každá konkrétní operace musí být zadána na samostatném řádku.

Jaké další nuance existují při vyplňování tabulkových dat, lze pochopit z příkladů zaznamenávání výnosových a nákladových transakcí.

Se zjednodušeným daňovým systémem

Pro první sekci se informace zapisují do čtvrtletních tabulek řádek po řádku. Zde můžeme doporučit, abyste do sloupce dva promítli nejen číslo a datum operace, ale také název primárního dokladu.

Pokud ve zdaňovacím období nebyla vykonávána žádná činnost, musíte vyplňte nulový KUDiR. Vyplní údaje na titulní stránce a všechny ostatní stránky ponechá prázdné.

Pro zjednodušující v rámci zjednodušeného daňového systému "příjem" 6% Do sloupců 4. sloupce je nutné zadat příjmy. Například byly přijaty peníze za poskytnutou službu ve výši 5 tisíc rublů. dle šeku č. 2 ze dne 15.2.2016. V tomto případě jsou náklady na službu 5 tisíc rublů. zapsáno ve sloupci 4. Byla identifikována přeplacená částka za službu ve výši 500 rublů, která byla klientovi vrácena 16. května 2016. Sériové číslo, šek a datum vrácení peněz se zaznamenají na samostatný řádek a částka se zapíše do 4. sloupce se znaménkem mínus „-500“.

U zjednodušeného daňového systému (USN) 6% se vyplňuje pouze příjem. Upozorňujeme, že tato část by neměla obsahovat veškeré pojistné, ale pouze to, které snižuje zjednodušenou daň.

Transakce v knize jsou zaúčtovány hotovostní metodou, tzn. v den přijetí nebo výplaty peněžních prostředků.

Pokud se používá Zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“, poté se hodnoty zapíší do sloupců příjmů, stejně jako v předchozím zjednodušeném daňovém systému, „příjem“ ve výši 6 %. Zároveň věnujte větší pozornost vyplňování výdajových kolonek.

Dělají například následující informace o nákladech pro každou akci zvlášť:

1. Zboží k dalšímu prodeji - primárním dokladem je vystavený Nákladní list č. 1092 ze dne 26.2.2015.
2. Služby, napište datum útraty za službu a číslo zprávy. Například 30.04.2015 Kontrolní číslo 00000003.
3. Výdaje se platí v hotovosti, kterou zadáme z prodejního dokladu: datum a číslo. Příklad: 25.05.2015 Kontrolní č. 00000014.
4. Návrat: prodali jste nějaký produkt (poskytli službu) a dostali jste více peněz. Poté jste přeplatek klientovi vrátili. V tomto případě musíte snížit sloupec „Příjmy“, u kterého v něm odrážíte (podle skutečného data uvedeného přebytku) stejně jako v předchozí verzi zápornou částku.

Náklady na nákup zboží jsou fixní po obdržení finančních prostředků z jeho prodeje.

Patent

Pokud je činnost prováděna na patent (PSN), musíte použít formulář KUDiR, schválený k použití od roku 2013. V řádcích se vyplňují pouze sloupce příjmů, protože Při použití patentu nepodléhají výdaje registraci v KUDiR.

ZÁKLADNÍ

Organizace na OSNO KUDiR se nepoužívá. IP na OSNO vést speciální knihu. Výrazně se liší od systému používaného v rámci zjednodušeného daňového systému, protože informace jsou uvedeny na stránkách, které se výrazně liší.

Pravidla pro navrhování knihy v elektronické podobě pomocí 1C jsou popsána v následující video lekci:

Změny pro rok 2019

Počínaje rokem 2018 obsahuje Kniha příjmů a výdajů další pátý oddíl. Musí jej vyplnit ti, kdo platí daň do zjednodušeného daňového systému z příjmu ve výši 6 %. Tato část uvádí výši poplatku za obchodování. To této kategorii poplatníků umožňuje snížit výši odvodů odváděných do rozpočtu o částku živnostenské daně. Zbývající pravidla pro vyplňování KUDiR zůstala nezměněna.

Některé zvýhodněné daňové režimy zbavují firmy a podnikatele povinnosti vést úplné účetnictví. Legislativa pro tyto kategorie podnikatelských subjektů stanoví povinnost vést a na žádost poskytnout Federální daňové službě takový daňový účetní registr jako knihu příjmů a výdajů.

Daňový řád Ruské federace stanoví, že účtování příjmů a výdajů pro organizace v rámci zjednodušeného daňového systému a jednotné zemědělské daně, jakož i pro podnikatele v obecném režimu, musí být vedeno v KUDiR. Zároveň u firem a fyzických osob podnikatelů, kteří jsou na imputaci, odpadá nutnost vyplňovat tento daňový registr.

Aktuálně používaná forma knihy byla schválena Federální daňovou službou v roce 2013. V závislosti na použitém systému (USN 15, USN 6, ESNH, PSN, OSNO) obsahuje určité části, které odrážejí nezbytné informace pro daňové účetnictví. Proto je zvykem tyto evidence oddělit podle režimů, které poplatník používá.

Důležité! Upozorňujeme, že u plátců se nevede ani nevyplňuje kniha příjmů a výdajů.

Návod k plnění

Kniha je vyplněna chronologicky po celý rok. V tomto případě se provede záznam pro každý dokument, slučování není povoleno. Na konci starého roku je uzavřen a další registr je otevřen pro nový rok.

Můžete jej vyplnit v časopise zakoupeném v tiskárně nebo pomocí specializovaných programů a internetových služeb. Ten je nejvýhodnější, protože výrazně zkracuje dobu jeho registrace, protože se velmi často sestavuje na základě dříve vystavených dokumentů automaticky.

Při ručním vyplňování můžete v knize provést všechny potřebné opravy, jen je třeba chybný zápis přeškrtnout jedním řádkem, aby se dal přečíst. Nedaleko je proveden opravný záznam, který je potvrzen podpisem odpovědné osoby.

Po uzávěrce zdaňovacího období se vytiskne, sešněruje a každý list se očísluje. Dále je kniha ověřena razítkem podnikatelského subjektu a podpisem jeho ředitele. Dříve bylo stále nutné zaslat jej na úřad Federální daňové služby pro nalepení známky. V současné době již takový požadavek neexistuje.

Prosím věnujte pozornost! Vedení knihy je nutností. Finančnímu úřadu se poskytuje pouze na žádost kontrolního inspektora. Zároveň můžete využít speciální internetovou službu pro elektronickou údržbu KUDiR.

Ukázka vyplnění knihy příjmů a výdajů

Podívejme se blíže na kudir pro jednotlivé podnikatele na vzoru vyplňování USN 6 za rok 2016. Rozdíly v zadávání záznamů pro jiné režimy a společnosti jsou minimální a spočívají v přítomnosti nebo nepřítomnosti oddílů knihy.

Titulní strana

V horní části rejstříku za jeho názvem je třeba zapsat název a kód správce daně v místě registrace podnikatele (sídlo společnosti). Dále uveďte zdaňovací období, například 2016. Vpravo v tabulkové části je uvedeno datum vzniku knihy.

Níže prosím vyplňte své celé jméno. podnikatel, nebo celý název firmy, a tabulková část - registrační kód ve statistikách. Následující řádky obsahují INN společnosti nebo INN jednotlivého podnikatele.

Poté musíte uvést předmět zdanění. Pokud se vyplňování provádí pomocí softwaru, je zde potřeba nakonfigurovat oddíly knihy příjmů a výdajů, které jsou viditelné pro konkrétní případ. Musíte vybrat hodnotu ze seznamu se dvěma prvky „Příjmy“ nebo „Příjmy snížené o výdaje“.

Poté se vybere měna a její bitová velikost, ve které budou ukazatele zapsány do tohoto daňového registru. V tabulce vpravo se zadává kód měny podle OKEI.

Níže je uvedena úplná adresa sídla firmy, případně registrace (bydliště) podnikatele.

V dalším řádku musíte napsat čísla běžných účtů a názvy bank, ve kterých jsou zřízeny. Pokud jich má podnikatelský subjekt více, pak jsou zde uvedeny všechny.

Příjmy a výdaje

Tato část je rozdělena do čtyř vykazovaných období: za 1. čtvrtletí, za 2. čtvrtletí, za 3. čtvrtletí a za 4. čtvrtletí. Je vhodné začít každou podsekci na novém listu.

Tuto část knihy příjmů a výdajů tvoří tabulky.

Ve sloupcích „Registrace“ se zadávají údaje o číslu v pořadí evidence, datum a číslo dokladu, který obchodní transakci odráží, a jeho stručný obsah.

Sloupec „Částka“ je rozdělen na dva sloupce „Příjmy“ a „Výdaje“.

Podle charakteru provozu podnikatelského subjektu se částka dokladu zapisuje buď do prvního sloupce, nebo do druhého. V tomto případě se částky odrážejí zaokrouhlené na nejbližší kopeck v souladu s články daňového řádu Ruské federace věnovanými odpovídajícím režimům.

Organizace a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém 6 v souladu se zákonem vyplňují pouze sloupec „Příjmy“. Každá podsekce má své vlastní číslování záznamů, které pokaždé začíná od 1. Na konci každé tabulky je třeba shrnout a zobrazit celkovou částku za sloupce s indikátory. Kromě toho má druhý a následující pododdíl řádek s kumulativními hodnotami sečtenými.

Pozornost! Organizace a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém 15 rovněž vyplňují „Osvědčení k oddílu 1“.

Zde jsou uvedeny celkové částky příjmů a výdajů za zdaňovací období a také rozdíl mezi minimální daní a daní vypočtenou za předchozí rok. Důvodem je skutečnost, že poplatníci, kteří v loňském roce platili minimální daň, mají nárok na rozdíl této částky v běžném roce.

Výpočet výdajů na pořízení dlouhodobého majetku a nehmotného majetku zohledněných při výpočtu základu daně

Pozornost! Tuto část vyplňují podnikatelské subjekty uplatňující režimy zdanění zjednodušeného daňového systému 15 a jednotné zemědělské daně.

Stejně jako první sekce je rozdělena do podsekcí podle sledovaných období.

V tabulkách této části knihy příjmů a výdajů musíte zadat číslo zápisu v pořadí, celý název předmětů (dlouhodobý majetek a nehmotný majetek), jejichž pořizovací cena je zohledněna při výpočtu daně.

Podle daňového řádu Ruské federace má daňový poplatník, který během zdaňovacího období používá zjednodušený daňový systém 15 nebo jednotnou zemědělskou daň, právo zohlednit náklady na tyto prostředky, pokud jsou zaplaceny, přijaty do účetnictví a pokud nutné, dát na státní registraci (například auta, budovy, stavby). Proto je nutné v následujících sloupcích zadat všechna tato data postupně. Další sloupec obsahuje počáteční náklady na objekt, vyjádřené v rublech.

Sloupce 7 a 8 tabulky vyplňují podnikatelské subjekty, které přešly na zvýhodnění a mají již v rozvaze dlouhodobý a nehmotný majetek. Poplatníci mohou podle zákona zohlednit i jejich zůstatkovou cenu v částkách, které se odvíjejí od doby jejich používání.

Sloupec 9 zaznamenává počet čtvrtletí, během kterých bylo nové zařízení ve zdaňovacím období využíváno. Pokud bylo například auto zakoupeno v dubnu 2016, ukazatel pro něj bude 3.

Ve sloupci 10 je uveden podíl nákladů na výše uvedené předměty zohledněný za zdaňovací období. U objektů, které jsou již v rozvaze, závisí na životnosti a je stanovena daňovým řádem Ruské federace, u nových se rovná 100 %.

Ukazatel sloupce 11 je určen poměrem Gr.10 ku Gr. 9

Ve sloupcích 12 a 13 je nutné vypočítat náklady na objekt připadající na aktuální čtvrtletí a úhrn za rok.

Například auto bylo zakoupeno a zaregistrováno v dubnu 2016 za cenu 900 000 rublů. Za druhé čtvrtletí má daňový poplatník právo vzít v úvahu náklady ve výši 300 000 rublů. (900000 * 100 % (Gr.10)/ 3 (Gr.9)), které je nutné zadat do Sk.12. Hodnota ukazatele Gr.13 se bude rovnat 900 000 rublům.

Sloupce 14 a 15 se vyplňují u dlouhodobého majetku a nehmotného majetku již v rozvaze. Protože jejich náklady jsou účtovány do nákladů během několika období, sloupec 14 uvádí již zahrnuté náklady a sloupec 15 uvádí zbývající částku, kterou bude nutné zahrnout do dalšího období.

Sloupec 16 musí obsahovat údaje o datu vyřazení těchto předmětů. Důvodem je skutečnost, že dlouhodobý majetek a nehmotný majetek, jehož hodnota byla zohledněna pro zdanění, nemá ekonomický subjekt právo zcizit během období stanoveného daňovým řádem Ruské federace.

Každá tabulka má celkem řádků.

Výpočet výše ztráty

Sekce se vyplňuje řádek po řádku. Řádek 010 uvádí celkovou výši ztrát za minulá léta. Poté je v řádcích 020-110 tato částka dešifrována s uvedením let.

Řádek 120 definuje základ, který lze snížit o dříve vzniklé ztráty. Zde se přenese hodnota řádku 040 z nápovědy do sekce 1.

Řádek 130 obsahuje částku ztráty, o kterou byl za letošní rok snížen základ daně.

Řádek 140 je nutné vyplnit, pokud byla ztráta přijata v předchozím roce.

Řádek 150 bude obsahovat částku ztráty, kterou lze převést a započítat v následujících letech. V řádcích 160-220 má poplatník právo uvést konkrétní částky pro budoucí roky.

Náklady stanovené v odstavci 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace

Tuto část zahrnou do své knihy pouze ti poplatníci, kteří jsou v režimu zjednodušeného daňového systému „Příjmy“. Zde můžete uvést sociální platby (příspěvky na pojištění, nemocenská, platby na základě smluv o pojištění osob), o jejichž výši se následně snižuje základ daně.

Tento oddíl se vyplňuje za každé čtvrtletí zvlášť, tzn. Výroční kniha bude obsahovat minimálně 4 listy.

Název listu uvádí názvy období, pro které jsou transakce obsaženy.

Sekce se skládá z 10 sloupců, do kterých se zapisují data řádek po řádku:

• Sloupec 1 obsahuje číslo řádku v pořadí.
• Sloupec 2 obsahuje název a datum platebního dokladu, kterým byly peněžní prostředky převedeny. Ve sloupci 3 jsou uvedeny informace o období, za které byla tato platba provedena.
• Sloupce 4–9 obsahují konkrétní částky vynaložených nákladů. Sloupec 4 uvádí výši příspěvků převedených do penzijního fondu. To zahrnuje, stejně jako pro najaté pracovníky.
• Sloupec 5 - výše příspěvků odváděných na sociální zabezpečení.
• Sloupec 6 obsahuje příspěvky převedené na zdravotní pojištění.
• Sloupec 7 obsahuje příspěvky na zranění.
• Sloupec 8 obsahuje výši nemocenského, které hradí zaměstnavatel z vlastních prostředků (první 3 dny nemocenské).
• Sloupec 9 obsahuje výši plateb podle smluv o pojištění osob.
• Sloupec 10 je celková částka za řádek, výsledek sečtení čísel ze sloupců 4-9.

Poslední řádek oddílu je celkovým řádkem za vykazované období. Obsahuje celkovou částku příspěvků pro každý ze sloupců a celkovou částku všech výdajů vynaložených v daném období.