Uzavře 26. Uzavření měsíce: účtování

V tomto článku vám řekneme, které firemní výdaje by měly být považovány za všeobecné obchodní náklady, a také určíme, na kterém účtu by se takové výdaje měly promítnout a jaké transakce by měly být použity v účetnictví.

Co se považuje za všeobecné obchodní výdaje?

Účet 26 v účetnictví se používá k zohlednění všeobecných provozních nákladů. Takové výdaje jsou výdaje, které nelze přičíst hlavní produkci. Bez těchto nákladů je však poměrně obtížné provádět hlavní činnosti společnosti.

Na účetním účtu 26 pro figuríny odrážet následující druhy nákladů:

1. Odměny administrativnímu personálu společnosti (ředitelství, personální oddělení a účetnictví), stejně jako výše časově rozlišených příspěvků na pojištění do mzdového fondu správy společnosti.
2. Odpisy dlouhodobého a nehmotného majetku, který se využívá při práci administrativních pracovníků. Například kancelář, výpočetní technika nebo účetní programy. Také oprava takového OS.
3. Platby za pronájem kancelářských prostor, ve kterých pracují administrativní pracovníci společnosti.
4. Zásoby, které se používají při práci administrativy. Například potištěný papír, psací potřeby, pohonné hmoty a maziva do auta ředitele.
5. Informační, poradenské, právní služby, ale i náklady na výběr a rekvalifikaci pracovníků, zvyšování jejich kvalifikace. Bezpečnostní služby, internetové služby, telefonní komunikace, pravidelné předplatné a software.
6. Další podobné výdaje.

Všimněte si, že u některých společností se účetní účet 26 používá k zohlednění nákladů na hlavní činnost. Například makléřské domy. Obchodní organizace však podobné náklady odepisují přímo na zvláštní účet 44 „Prodejní náklady“. Tyto vlastnosti podléhají povinnému zakotvení v účetních pravidlech.

Typické transakce a účetní prvky

Účet 26 je aktivním účetním účtem. To znamená, že debetní obrat zvyšuje ukazatele OCR a kreditní obrat odráží odpis nákladů na hlavní produkci. Uzavření 26. účtu je povinné na konci vykazovaného období – měsíce. To znamená, že na konci období by na tomto účtu neměly být žádné zůstatky.

Základní účetní zápisy:

Jak zavřít účet 26

Způsob uzavření účtu 26 závisí na způsobu generování nákladů na produkt. Společnost musí takovou volbu upravit ve svých účetních zásadách. V současné době se používají dvě metody:

• za skutečné náklady;
• za snížené náklady nebo metodou přímé kalkulace.

Při odepisování chemických a chemických prací ve skutečných nákladech by měly být náklady odepsány na účetní účet 20 „Hlavní výroba“. Všimněte si, že pokud účetnictví společnosti zahrnuje pomocné nebo servisní výrobní dílny, pak by měly být náklady také rozděleny mezi 23 a 29 účetních účtů. OMR však lze odepsat na tyto účetní účty pouze v případě, že společnost provedla takové služby nebo práci ve prospěch organizací třetích stran. Postup při alokaci nákladů a způsob jejich rozdělení mezi odpisové účty by měl být stanoven v účetních zásadách.

Účetní zápis:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Na jaký účet se uzavírá účet 26 metodou přímé kalkulace? Pokud organizace funguje se sníženými náklady, měly by být výdaje na všeobecné obchodní potřeby odepsány přímo na účet. 90-2 „Náklady na prodej“.

Účetní zápis:

Dt 90-2 Kt 26.

Proč není účet 26 uzavřen?

Při automatizaci účetnictví si účetní poměrně často stěžují na problémy s uzavíráním účetních účtů pro všeobecné provozní náklady. Jak chybu opravit?

V závislosti na typu specializovaného účetního programu byste v nastavení účetní politiky měli uvést vybranou metodu stanovení nákladů na produkty a také si poznamenat způsob rozdělení nákladů.

Pokud jsou nastavení zadána správně, ale uzávěrka se provádí s chybami, zkontrolujte analytické účtování pro OCR. To znamená, řídit odraz transakcí z hlediska rozdělení podle divizí podniku a typů nákladových položek. Zřejmě došlo v účetnictví k nesprávnému hodnocení analytických podrobností operací.

V tomto článku naši specialisté odhalí tajemství používání účtu 26, který se používá v účetnictví. Jaké jsou hlavní funkce tohoto účtu? Existují nějaké nuance v účetní metodice? Jak pro něj správně sestavit standardní účtování? Kdy jej lze využít v účetní praxi?

Účet 26: Základní účetní funkce

Účetní specialisté u nás používají ty účty, které jsou předepsány pro použití v Účtovém rozvrhu vyvinutém speciálně pro tyto účely. Mimochodem, tento dokument je standardní, protože jej schvaluje na vládní úrovni ministerstvo financí země. Kromě toho je nutné jej použít v účetnictví, pokud je ekonomická činnost prováděna v Ruské federaci. Pravda, toto se netýká vládních organizací, které fungují na rozpočtové bázi.

Tento Účtový rozvrh je vypracován na základě jediného pokynu tak, aby jej mohl používat každý účetní pracovník. Má svou jasnou strukturu – rozdělení do několika tematických skupin, z nichž každá zobecňuje určitý druh ekonomické činnosti.

Účet 26 se nazývá Všeobecné provozní náklady, protože slouží k účtování nejen nákladů na podnikání, ale i na hospodaření, které přímo nesouvisí s výrobní činností firmy nebo fyzického podnikatele. Co přesně znamená pojem „všeobecné obchodní náklady“? Mezi sestavovatele účtové osnovy patří:

• náklady na správu a řízení;
• údržba pracovníků zapojených do obecné ekonomické práce, nikoli do výrobních procesů;
• odpisy, které by měly být použity k úplné obnově dlouhodobého majetku;
• opravy těch dlouhodobých aktiv, která mají jak obecné ekonomické účely, tak správu;
• platba za pronájem prostor určených k uspokojení potřeb obecného hospodářství;
• platba za různé druhy služeb (například poradenství, informace atd.);
• další náklady podobného druhu.

Účet 26 v Účtové osnově tedy plní akumulační funkci shromažďování informací o výdajích, které přímo souvisejí s potřebami managementu, a nikoli s vlastním výrobním procesem. K dokumentu je navíc přiložen návod s podrobnými doporučeními, jak lze tento účet využít, a seznamem všech způsobilých výdajů.

Metodologické nuance aplikace

Jak již bylo zmíněno, v účtové osnově je striktní rozdělení do tří klasifikačních skupin:

1. Aktivní – jsou určeny pro evidenci majetku společnosti, nemají záporné bilanční výsledky (tj. neexistuje typ úvěru).
2. Pasivní - shromažďuje veškeré údaje o zdrojích financování aktiv, nemá zůstatek debetního typu.
3. Aktivně-pasivní - shromažďují informace o produktivních činnostech společnosti, jakož i jejích dluzích vůči jiným společnostem (zůstatek může být obou typů - kreditní a debetní).

Výdaje, které je účetní povinen promítnout na účet 26, se nevztahují ani k výrobní činnosti, ani k žádným zdrojům financování majetku společnosti. To znamená, že podle standardní klasifikace by měl být klasifikován jako aktivní typ. To lze také vysvětlit skutečností, že náklady zaznamenané na účtu 26 musí být zahrnuty do nákladů na již vyrobené zboží (a to, jak každý ví, jsou aktiva společnosti).

Správné provádění standardních transakcí pro účet 26

Odborníci připomínají: každá účetní operace zaměřená na ekonomickou činnost se vždy odráží na několika debetních a kreditních účtech. Tento pevný odraz se nazývá kabeláž. Proto má každý jednotlivý účet řadu transakcí, které jsou nejčastější (proto se jim říká typické nebo standardní).

Naši specialisté připravili dvě informační tabulky, které obsahují hlavní standardní zápisy pro účet 26 účetnictví.

Tabulka č. 1 – „26 – debet“

Tabulka č. 2 – „26 – kredit“

Praktická aplikace počítání 26

V účetní praxi lze tento účet použít pouze pro zobrazení všeobecných obchodních nákladů. Podívejme se na to na konkrétních příkladech:

Jak vidíte, pro správné uspořádání elektroinstalace musíte být schopni jasně rozlišovat mezi obecnými obchodními potřebami a obecnými výrobními potřebami. To jsou úplně jiné účty (druhý je 25). Jejich hlavním rozdílem jsou funkční vlastnosti každého jednotlivého účtu. Odborníci dávají následující vysvětlení:

• obecný úklid zahrnuje všeobecné výdaje za jakoukoli divizi nebo oddělení společnosti;
• všeobecná výroba zahrnuje výdaje zaměřené konkrétně na potřeby výrobních činností společnosti.

Nákladové účty (20, 23, 25, 26) jsou v 1C automaticky uzavřeny při provádění rutinní operace "".

Tento proces však často končí chybami. Hlavním důvodem jsou nesprávně zadané počáteční údaje. Podívejme se, které chyby dat nejčastěji vedou k chybám v 1C 8.3 při uzavírání účtů 20, 23, 25, 26.

Nejprve si ujasněme, co jsou přímé a nepřímé náklady. Čím to je, že data nákladového účtu často nejsou uzavřena v 1C?

Obrázek 1 schematicky znázorňuje přímé náklady, tzn. ty, které lze připsat konkrétním produktům. Tyto náklady se odepisují na 20 (hlavní výroba) a 23 (pomocné) účty.

„Náklady“ můžeme chápat mzdy výrobních pracovníků, náklady na spotřební materiál, odpisy zařízení a další druhy nákladů. Hlavní věc, která tyto náklady spojuje, je, že produkty, kterých se týkají, jsou předem známy.

Různé barvy označují produkty a náklady se stejnou analýzou. V 1C - toto (a případně divize, pokud je nakonfigurováno jejich použití). Aby se náklady „dostaly“ k požadovanému produktu, musí mít stejnou analýzu.

V rámci skupiny produktů jsou náklady rozděleny v poměru k plánovaným nákladům.

„Cost 10“ (obr. 1) bude v oddělení „viset“, protože jeho analytika se neshoduje s žádnými produkty. To je hlavní důvod chyb při uzavírání 20 účtů.

V tomto případě v programu po uzavření měsíce bude kalkulace nákladů vypadat takto (obr. 2):

Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:

Jak můžete vidět, ve zprávě se objevil řádek s nulovými náklady, ačkoli existují přímé („nuts“) i nepřímé náklady („práce“). Pro tuto nomenklaturní skupinu není žádný problém. Chcete-li opravit chybu v uzavření účtu 20 v účetnictví 1C, musíte zkontrolovat náklady pro skupinu položek „Obuv“.

Pro analýzu můžete použít standardní zprávu „Subconto Analysis“ (obr. 3). S největší pravděpodobností by pro cenu „Ořechy“ měla být vybrána „Hlavní skupina nomenklatury“, podle které bylo „Ořechové máslo“ vyrobeno.

Nepřímé náklady na účtech 25 a 26

Podívejme se na nepřímé náklady (obr. 4). Vztahují se na několik typů produktů najednou, takže vyžadují distribuci. Tyto náklady jsou zohledněny na účtech 25 a 26. Mohou to být skladníci, dispečeři, účetní, stejní (pokud se zařízení používá k výrobě různých typů výrobků) atd.

Nepřímé náklady jsou rozděleny mezi nákladové položky v poměru k distribuční základně. Na obr. 4 má každá nákladová položka svou barvu a každý výrobek má odpovídající základnu (stejné barvy).

Nezbytné podmínky pro distribuci:

• pro každou položku musí být přiřazen způsob distribuce;
• odpovídající základna musí být „připevněna“ k produktu.

Například položka „Základní materiály“ je distribuována v poměru k plánovaným nákladům. To znamená, že tato hodnota musí být uvedena v programu u každého produktu. V 1C jsou plánované náklady zaznamenány v dokumentu „Nastavení cen položek“.

Na obr. 4 nebudou „fialové“ náklady rozděleny, protože základ pro ně nebyl stanoven. Byl jim například nastaven způsob rozdělování „Mzdy“, ale v běžném období nebyly na odpovídající položku žádné přímé náklady.

Účetní účet 26 jsou všeobecné provozní náklady nebo nepřímé náklady, používané téměř v každém podniku s výjimkou státních rozpočtových a úvěrových organizací. V tomto článku se podíváme na hlavní nuance tohoto účtu, jeho vlastnosti, typické transakce a příklady použití v účetnictví.

Stanovení všeobecných obchodních nákladů

Všeobecné obchodní náklady zahrnují veškeré náklady na administrativní potřeby, které přímo nesouvisí s výrobou, poskytováním služeb nebo výkonem práce, ale týkají se hlavního druhu činnosti.

Seznam všeobecných obchodních nákladů závisí na profilu organizace a není uzavřen, podle doporučení pro používání účtové osnovy.

Hlavní obecné provozní náklady lze identifikovat:

1. Administrativní a manažerské náklady

• Služební cesty;
• Platy administrativy, účetnictví, managementu, marketingu atd.;
• Náklady na zábavu;
• Bezpečnostní, komunikační služby;
• Konzultace specialistů třetích stran (IT, auditoři atd.);
• Poštovní služby a kancelář.

1. Opravy a odpisy nevýroba dlouhodobý majetek;
2. Pronájem neprůmyslových prostor;
3. Rozpočtové platby (daně, pokuty, penále);
4. Jiný:

Organizace nesouvisející s výrobou (obchodníci, agenti atd.) shromažďují veškeré náklady na účet 26 a následně je odepisují na účet prodeje (účet 90).

Důležité! Živnostenské organizace nemohou používat účet 26, ale všechny náklady přiřazovat na účet 44 „Prodejní náklady“.

Základní vlastnosti 26 účtů

Podívejme se na hlavní vlastnosti účtu 26 „Všeobecné obchodní náklady“:

1. Týká se aktivních účtů, proto nemůže mít záporný výsledek (kreditní zůstatek);
2. Je to transakční účet a nevyskytuje se v rozvaze. Na konci každého vykazovaného období musí být uzavřeno (na konci měsíce by neměl být žádný zůstatek);
3. Analytické účetnictví se provádí podle nákladových položek (položky rozpočtu), místa původu (divize) a dalších charakteristik.

Typické zapojení

Účet 26 „Všeobecné provozní náklady“ odpovídá následujícím účtům:

Tabulka 1. Na vrub účtu 26:

Tabulka 2. Pro kredit účtu 26:

Uzavření 26 účtů

Závěrečný účet 26, tedy odepsání všech všeobecných obchodních nákladů, se provádí několika způsoby:

1. Zahrnuto do výrobních nákladů prostřednictvím výrobních účtů, pokud jsou produkty vyráběny;
2. Při poskytování služeb nebo práce se označují jako náklady na prodej;
3. Vztaženo na běžné výdaje za vykazovaný měsíc pomocí metody přímých nákladů:

Důležité! Metoda odpisu, stejně jako základ pro rozdělení všeobecných obchodních nákladů, musí být stanovena v účetních zásadách organizace.

Odpis jako součást výrobních nákladů

V tomto případě se všeobecné obchodní náklady odepisují v akciích, s přihlédnutím k distribuční základně, na výrobní účty a mohou zůstat na účtech produktových nákladů (například při výrobě produktů na účtu 43 „Hotové výrobky“) nebo výrobních účtech (např. například nedokončená výroba na účtu 20 „Hlavní výroba“) na konci účetního období.

Hlavní typy základny pro rozdělení nákladů:

Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:

• Příjmy
• Výstupní objem produktu
• Plánované výrobní náklady
• Materiálové náklady
• Přímé náklady
• Plat a tak dále

Při uzavření měsíce se vygenerují například následující transakce:

Všeobecné obchodní náklady jsou rozděleny do výrobních nákladů (výrobní účty) podle specifikovaného distribučního a analytického účetního základu:

Proto se všeobecné obchodní náklady odepisují:

• V plném rozsahu - pokud je vyroben jeden produkt (žádná analytika);
• Distribuováno napříč všemi typy produktů v poměru ke zvolenému základu - pokud se vyrábí a počítá několik typů produktů v kontextu analytiky.

Příklad

LLC "Rohy and Hooves" vyrábí klobouky a boty, jejichž výroba se provádí za plánované náklady. V organizaci jsou přímé náklady zohledněny na účtu 20 „Hlavní výroba“ a nepřímé náklady na účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“.

• Distribuční základ tvoří materiálové náklady.

V listopadu 2016 činily přímé výdaje 51 040,00 RUB:

• Pro pokrývky hlavy – 28 020,00 RUB. z nich:
• Materiálové náklady – 15 000,00 RUB.
• Na výrobu obuvi - 23 020,00 RUB. z nich:
• Materiálové náklady – 10 000,00 RUB.

nepřímé náklady – 18 020 rublů.

• 3/p administrativní pracovníci – 10 000,00 RUB.
• Pojistné – 3 020,00 RUB.
• Pronájem prostor – 5 000,00 RUB.

Podle distribuční základny pro materiálové náklady:

Účtování při uzavření účtu 26

Důležité! Také v účetním postupu můžete uvést nerozdělitelné všeobecné provozní náklady, které budou okamžitě odepsány do běžných nákladů na účtu 90.08.

Odepsání do nákladů prodeje

Pokud účetní pravidla specifikují metodu odpisu „do nákladů na prodej“, pak se při uzavírání období berou v úvahu následující transakce:

V tomto případě lze náklady zohlednit i z hlediska analytiky.

Odepis metodou přímých nákladů

Pokud účetní pravidla specifikují metodu odpisu „přímé kalkulace“, pak se všeobecné obchodní náklady berou v úvahu jako polofixní a při uzávěrce období se promítnou do následujících položek:

V tomto případě je částka nákladů odepsána v plné výši v každém účetním období.

Příklady použití účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“

Podívejme se na výše uvedené příspěvky pomocí příkladů.

Příklad 1. Uzavření účtu pro výrobní náklady v plánovaných nákladech, jeden typ výrobku

LLC "Rohy and Hooves" vyrábí produkty, jejichž výroba se provádí za plánované náklady. V organizaci jsou přímé náklady zohledněny na účtu 20 „Hlavní výroba“ a nepřímé náklady na účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“.

Účetní politika říká:

• Všeobecné obchodní náklady jsou odepisovány proti výrobním nákladům.
• Distribuční základ tvoří plánované náklady.

• 3/p výrobní zaměstnanci – 20 000,00 RUB.
• Pojistné – 6 040,00 RUB.

Důležité! Pokud se použije PBU a všeobecné obchodní náklady se berou v úvahu v daňovém účetnictví jako nepřímé náklady (stanovené v účetních zásadách), pak také vznikají dočasné rozdíly (TD):

Příklad 2. Uzavření účtu pro náklady na prodej při poskytování služeb

Horns and Hooves LLC poskytuje bezpečnostní služby. Všeobecné obchodní náklady jsou okamžitě odepsány do nákladů na bezpečnostní služby.

V listopadu 2016 činily všeobecné obchodní náklady 23 020 RUB.

• 3/p personál – 10 000,00 RUB;
• Pojistné – 3 020,00 RUB;
• Pronájem prostor – 10 000,00 RUB:

Příklad 3. Uzavření účtu metodou přímé kalkulace

Horns and Hooves LLC vyrábí produkty. V organizaci jsou přímé náklady zohledněny na účtu 20 „Hlavní výroba“ a nepřímé náklady na účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“.

Účetní politika říká:

• Všeobecné provozní náklady jsou odepisovány metodou přímých nákladů.

V listopadu 2016 činily přímé výdaje 88 040 RUB:

• 3/p výrobní zaměstnanci – 20 000,00 RUB;
• Pojistné – 6 040,00 rublů;
• Materiálové náklady – 62 000,00 RUB.

Nepřímé náklady – 13 020 RUB:

• 3/p administrativní personál – 10 000,00 RUB;
• Pojistné – 3 020,00 RUB:

“, listopad 2017

Začátečníci i zkušení uživatelé mají otázky ohledně uzavření 20, 23, 25, 26 účtů. Na příkladu programu „1C: Enterprise Accounting 8“, ed. 3.0, podívejme se, jaká nastavení je třeba provést, aby se nákladové účty každý měsíc správně uzavíraly.

Nastavení účetních zásad

V programu se každoročně vytváří účetní politika organizace a spolu s ní se vyplňují referenční knihy: metody stanovení nepřímých nákladů a seznam přímých nákladů.

Snímek obrazovky ukazuje, že jsou k dispozici dvě zaškrtávací políčka:

« Výstup" - by měly být ve vlastnictví organizací zabývajících se výrobou.

« Provádění prací a poskytování služeb zákazníkům» – měly by být používány organizacemi, které se specializují na poskytování produkčních služeb.

Pokud není vybráno žádné z těchto nastavení, má se za to, že program provozuje obchodní organizace – „nakoupeno a prodáno“ – nebude se nic vyrábět a nebudou poskytovány žádné služby, proto nebude účet vůbec používán v činnost takové organizace.

Doporučení pro opravu chyb, které se vyskytnou při uzávěrce měsíce

Velmi častou situací je, že uzávěrka měsíce proběhla úspěšně, program neprodukoval žádné chyby, ale při generování rozvahy si uživatel všimne, že 20. ledna byl účet uzavřen k účtu 90. srpna nebo nebyl uzavřen. vůbec. Musíte provést následující:

podívejte se na záznamy v rutinní operaci „Uzávěrka účtů: 20, 23, 25, 26“, na který účet byl účet uzavřen /. Pokud byla uzavřena 90. srpna, pak je třeba zkontrolovat seznam přímých výdajů, možná zde není dostatek záznamů;

dle přehledu „Rozbor dílčího rozboru: položková skupina, analyzujte, pro kterou položkovou skupinu a nákladovou položku nebyl účet zcela/částečně uzavřen / k účtu 90.02. Pokud nejsou účty přímých nákladů uzavřeny ve výrobních nákladech, může to znamenat, že v programu je nedokončená výroba, není dostatek záznamů v seznamu přímých nákladů nebo pro tuto skupinu položek není žádný výnos.

Po kontrole dokladů a provedení změn v nich musíte měsíc znovu uzavřít.

Stává se také, že program vytváří chyby indikující, kde je problém a co je třeba udělat pro nápravu těchto chyb. Zde je vše jednoduché, měli byste si přečíst všechny informace, které program poskytl, opravit chyby podle doporučení a měsíc znovu zavřít.

Závěrem ještě jednou upozorníme na skutečnost, že účetní politika organizace je vytvářena každoročně a spolu s ní jsou vytvářeny metody rozdělování nepřímých nákladů a seznam přímých nákladů. Seznam přímých výdajů je klíčový, právě kvůli přítomnosti záznamů v něm, programu „1C: Účetnictví 8“, ed. 3.0, určuje, co odepsat jako nepřímé náklady při uzávěrce měsíce a co přímé výdaje.