Zatvara se 26. Zatvaranje mjeseca: objave

U ovom članku ćemo vam reći koje troškove kompanije treba smatrati opštim poslovnim rashodima, a odredićemo i na kom računu se takvi rashodi iskazuju i koje transakcije treba koristiti u računovodstvu.

Šta se smatra opštim poslovnim troškovima?

Račun 26 u računovodstvu koristi se za iskazivanje opštih troškova poslovanja. Takvi rashodi su troškovi koji se ne mogu pripisati glavnoj proizvodnji. Međutim, bez takvih troškova prilično je teško obavljati glavne aktivnosti kompanije.

Na računovodstvenom računu 26 za lutke iskazuju se sljedeće vrste troškova:

1. Naknade administrativnog osoblja preduzeća (direkcija, kadrovska služba i računovodstvo), kao i iznos obračunatih doprinosa za osiguranje u platni fond uprave preduzeća.
2. Amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja koja se koriste u radu administrativnog osoblja. Na primjer, kancelarija, kompjuterska oprema ili računovodstveni programi. Takođe popravka takvog OS-a.
3. Plaćanja za najam poslovnog prostora u kojem rade administrativni radnici kompanije.
4. Inventari koji se koriste u radu uprave. Na primjer, štampani papir, kancelarijski materijal, gorivo i maziva za direktorov automobil.
5. Informativne, konsultantske, pravne usluge, kao i troškovi za izbor i prekvalifikaciju radnika, unapređenje njihovih kvalifikacija. Sigurnosne usluge, Internet usluge, telefonske komunikacije, periodične pretplate i softver.
6. Ostali slični troškovi.

Imajte na umu da se za neka preduzeća računovodstveni račun 26 koristi za iskazivanje troškova za glavnu djelatnost. Na primjer, brokerske kuće. Ali trgovinske organizacije slične troškove otpisuju direktno na poseban račun 44 „Troškovi prodaje“. Takve karakteristike podliježu obaveznom ugrađivanju u računovodstvene politike.

Tipične transakcije i računovodstvene karakteristike

Račun 26 je aktivan računovodstveni račun. Odnosno, promet debita povećava OCR indikatore, a kreditni promet odražava otpis troškova glavne proizvodnje. Zatvaranje 26. računa je obavezno na kraju izvještajnog perioda - mjeseca. Odnosno, na kraju perioda ne bi trebalo da bude salda na ovom računu.

Osnovni knjigovodstveni unosi:

Kako zatvoriti račun 26

Način zatvaranja računa 26 zavisi od načina generisanja troškova proizvoda. Preduzeće mora regulisati takav izbor u svojim računovodstvenim politikama. Trenutno se koriste dvije metode:

• po stvarnoj cijeni;
• po smanjenim troškovima ili metodi direktnog obračuna troškova.

Prilikom otpisa hemijskih i hemijskih radova po stvarnoj nabavnoj vrednosti, troškove treba otpisati na računovodstveni račun 20 „Glavna proizvodnja“. Imajte na umu da ako računovodstvo preduzeća uključuje pomoćne ili uslužne proizvodne radionice, onda se troškovi također trebaju rasporediti između 23, odnosno 29 računovodstvenih računa. Međutim, OMR se može otpisati na ove računovodstvene račune samo ako je kompanija obavljala takve usluge ili rad u korist trećih organizacija. Postupak raspodjele troškova i način njihove raspodjele između otpisnih računa treba utvrditi računovodstvenom politikom.

Računovodstveni unos:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Na koji račun se zatvara račun 26 metodom direktnih troškova? Ako organizacija posluje po smanjenim troškovima, onda troškove za opšte poslovne potrebe treba otpisati direktno na račun. 90-2 “Troškovi prodaje”.

Računovodstveni unos:

Dt 90-2 Kt 26.

Zašto račun 26 nije zatvoren?

Prilikom automatizacije računovodstva, računovođe se često žale na probleme sa zatvaranjem računovodstvenih računa za opšte poslovne troškove. Kako popraviti grešku?

Ovisno o vrsti specijaliziranog računovodstvenog programa, u postavkama računovodstvene politike treba navesti odabranu metodu utvrđivanja troška proizvoda, kao i način raspodjele troškova.

Ako su postavke ispravno specificirane, ali se zatvaranje vrši s greškama, provjerite analitičko računovodstvo za OCR. Odnosno, kontrolirati odraz transakcija u smislu distribucije po odjeljenjima preduzeća i vrstama troškovnih stavki. Očigledno je u računovodstvu došlo do pogrešne ocjene u analitičkim detaljima poslovanja.

U ovom članku naši stručnjaci će otkriti tajne korištenja računa 26, koji se koristi u računovodstvu. Koje su glavne funkcije ovog naloga? Postoje li neke nijanse u računovodstvenoj metodologiji? Kako pravilno sastaviti standardne objave za to? Kada se može koristiti u računovodstvenoj praksi?

Račun 26: Osnovne računovodstvene funkcije

U našoj zemlji računovodstveni stručnjaci koriste one račune koji su propisani za upotrebu u kontnom planu posebno izrađenom za te svrhe. Inače, ovaj dokument je standardni, jer ga na nivou vlade odobrava Ministarstvo finansija zemlje. Osim toga, potrebno ga je koristiti u računovodstvu ako se privredna djelatnost obavlja unutar Ruske Federacije. Istina, ovo se ne odnosi na vladine organizacije koje rade na budžetskoj osnovi.

Ovaj kontni plan je izrađen na osnovu jedinstvenog uputstva tako da je pogodan za korišćenje svakom računovodstvenom radniku. Ima svoju jasnu strukturu - podjelu na nekoliko tematskih grupa, od kojih svaka generalizira određenu vrstu ekonomske djelatnosti.

Račun 26 naziva se „Opšti poslovni rashodi“ jer služi za obračun ne samo troškova poslovanja, već i troškova upravljanja, koji nisu direktno povezani sa proizvodnom djelatnošću privrednog društva ili individualnog preduzetnika. Šta se tačno podrazumeva pod pojmom „opći poslovni troškovi“? Sastavljači kontnog plana uključuju:

• administrativni i upravljački troškovi;
• održavanje radnika koji se bave opštim ekonomskim poslovima, a ne proizvodnim procesima;
• naknade za amortizaciju, koje treba koristiti za potpuno obnavljanje osnovnih sredstava;
• popravka onih osnovnih sredstava koja imaju i opštu ekonomsku namenu i upravljanje;
• plaćanje zakupa prostora namijenjenog za potrebe opšte privrede;
• plaćanje raznih vrsta usluga (na primjer, savjetovanje, informiranje, itd.);
• ostali troškovi slične vrste.

Dakle, račun 26 u Kontnom planu obavlja akumulirajuću funkciju prikupljanja informacija o troškovima koji su direktno povezani sa potrebama menadžmenta, a ne samim proizvodnim procesom. Osim toga, uz dokument su priložena uputstva sa detaljnim preporukama kako se ovaj račun može koristiti i spisak svih prihvatljivih troškova.

Metodološke nijanse primjene

Kao što je već spomenuto, u Kontnom planu postoji striktna distribucija u tri klasifikacijske grupe:

1. Aktivni – namenjeni su za vođenje evidencije o imovini preduzeća, nemaju negativan bilansni rezultat (odnosno, ne postoji vrsta kredita).
2. Pasivan – prikuplja sve podatke o izvorima finansiranja sredstava, nema stanje zaduženja.
3. Aktivno-pasivni - akumuliraju informacije o proizvodnim aktivnostima kompanije, kao io njenim dugovima prema drugim kompanijama (bilans može biti oba tipa - kreditni i debitni).

Troškovi koje je računovođa dužan da iskaže na računu 26 ne odnose se ni na proizvodne aktivnosti niti na bilo koji izvor finansiranja imovine preduzeća. Odnosno, prema standardnoj klasifikaciji treba ga klasificirati kao aktivni tip. To se može objasniti i činjenicom da se troškovi evidentirani na računu 26 moraju uključiti u cijenu već proizvedene robe (a to je, kao što je svima poznato, imovina preduzeća).

Ispravno izvršenje standardnih transakcija za račun 26

Stručnjaci podsjećaju: svaka računovodstvena operacija usmjerena na privrednu djelatnost uvijek se ogleda na nekoliko dugovnih i kreditnih računa. Ova fiksna refleksija se naziva ožičenje. Dakle, svaki pojedinačni račun ima određeni broj transakcija, koje su najčešće (zbog toga se nazivaju tipičnim ili standardnim).

Naši stručnjaci su pripremili dvije informativne tabele koje sadrže glavne standardne unose za račun 26 računovodstva.

Tabela br. 1 – “26 – zaduženje”

Tabela br. 2 – “26 – kredit”

Praktična primjena tačke 26

U računovodstvenoj praksi, ovaj račun se može koristiti samo za prikaz opštih troškova poslovanja. Pogledajmo ovo na konkretnim primjerima:

Kao što vidite, da biste pravilno rasporedili ožičenje, morate biti u stanju da jasno razlikujete opšte poslovne potrebe i opšte proizvodne potrebe. To su potpuno različiti računi (drugi je 25). Njihova glavna razlika su funkcionalne karakteristike svakog pojedinačnog računa. Stručnjaci daju sljedeće objašnjenje:

• opšte vođenje domaćinstva uključuje opšte troškove za bilo koju diviziju ili odeljenje kompanije;
• opšta proizvodnja podrazumeva troškove koji su posebno usmereni na zadovoljavanje potreba proizvodnih aktivnosti preduzeća.

Računi troškova (20, 23, 25, 26) se zatvaraju u 1C automatski prilikom izvođenja rutinske operacije "".

Međutim, ovaj proces se često završava greškama. Glavni razlog su pogrešno uneseni početni podaci. Pogledajmo koje greške u podacima najčešće dovode do grešaka u 1C 8.3 pri zatvaranju računa 20, 23, 25, 26.

Prije svega, hajde da shvatimo šta su direktni i indirektni troškovi. Zašto se podaci računa troškova često ne zatvaraju u 1C?

Slika 1 šematski prikazuje direktne troškove, tj. oni koji se mogu pripisati određenim proizvodima. Ovi troškovi se otpisuju na 20 (glavna proizvodnja) i 23 (pomoćna) računa.

Pod “troškom” možemo razumjeti plate proizvodnih radnika, troškove potrošnog materijala, amortizaciju opreme i druge vrste troškova. Glavna stvar koja objedinjuje takve troškove je da su proizvodi na koje se odnose unaprijed poznati.

Različite boje označavaju proizvode i troškove uz istu analitiku. U 1C - ovo (i, eventualno, podjele, ako je njihova upotreba konfigurirana). Da bi trošak „došao” do željenog proizvoda, on mora imati istu analitiku.

Unutar grupe proizvoda troškovi se raspoređuju proporcionalno planiranom trošku.

“Cost 10” (slika 1) će “visiti” u odjelu, jer se njegova analitika ne poklapa ni sa jednim proizvodom. Ovo je glavni razlog za greške pri zatvaranju 20 računa.

U ovom slučaju, u programu nakon završetka mjeseca, obračun troškova će izgledati ovako (slika 2):

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Kao što vidite, u izvještaju se pojavila linija sa nultim troškovima, iako postoje i direktni („orasi“) i indirektni troškovi („rad“). Za ovu nomenklaturnu grupu nema problema. Da biste ispravili grešku u zatvaranju računa 20 u 1C računovodstvu, potrebno je provjeriti troškove za grupu stavki "Obuća".

Za analizu možete koristiti standardni izvještaj “Subconto Analysis” (slika 3). Najvjerovatnije, za trošak "Orasi" treba odabrati "Glavna nomenklaturna grupa", prema kojoj je proizveden "Maslac od orašastih plodova".

Indirektni troškovi na računima 25 i 26

Pogledajmo indirektne troškove (slika 4). Primjenjuju se na nekoliko vrsta proizvoda odjednom, pa im je potrebna distribucija. Takvi troškovi se uzimaju u obzir na računima 25 i 26. To mogu uključivati ​​skladištare, dispečere, računovođe, isto (ako se oprema koristi za proizvodnju različitih vrsta proizvoda) itd.

Indirektni troškovi se raspoređuju na stavke troškova proporcionalno bazi distribucije. Na slici 4, svaka stavka troškova ima svoju boju, a svaki proizvod ima odgovarajuću osnovu (iste boje).

Neophodni uslovi za distribuciju:

• za svaku stavku mora biti dodijeljen način distribucije;
• odgovarajuća baza mora biti „prikačena“ na proizvod.

Na primjer, stavka “Osnovni materijali” se distribuira proporcionalno planiranom trošku. To znači da ova vrijednost mora biti naznačena u programu za svaki proizvod. U 1C, planirani trošak se bilježi u dokumentu „Postavljanje cijena artikala“.

Na slici 4, „ljubičasti“ troškovi neće biti raspoređeni, jer osnova za njih nije određena. Na primjer, za njih je postavljen način raspodjele „Plate“, ali u tekućem periodu nije bilo direktnih troškova za odgovarajuću stavku.

Računovodstveni račun 26 su opšti poslovni rashodi ili indirektni troškovi, koji se koriste u skoro svakom preduzeću, izuzev državnih budžetskih i kreditnih organizacija. U ovom članku ćemo pogledati glavne nijanse ovog računa, njegove karakteristike, tipične transakcije i primjere upotrebe u računovodstvu.

Utvrđivanje opštih troškova poslovanja

Opšti troškovi poslovanja obuhvataju sve troškove za administrativne potrebe koji nisu direktno povezani sa proizvodnjom, pružanjem usluga ili obavljanjem poslova, već se odnose na osnovnu vrstu delatnosti.

Spisak opštih troškova poslovanja zavisi od profila organizacije i nije zatvoren, prema preporukama za korišćenje kontnog plana.

Glavni opšti operativni troškovi mogu se identifikovati:

1. Administrativni i upravljački troškovi

• Poslovna putovanja;
• Plate administracije, računovodstva, rukovodstva, marketinga itd.;
• Troškovi zabave;
• Sigurnosne, komunikacijske usluge;
• Konsultacije stručnjaka trećih strana (IT, revizori, itd.);
• Poštanske usluge i ured.

1. Popravka i amortizacija neproizvodni osnovna sredstva;
2. Iznajmljivanje neindustrijskih prostora;
3. Budžetska plaćanja (porezi, kazne, penali);
4. ostalo:

Organizacije koje nisu vezane za proizvodnju (dileri, zastupnici itd.) sve troškove naplaćuju na račun 26 i potom ih otpisuju na račun prodaje (konto 90).

Bitan! Trgovinske organizacije ne smiju koristiti račun 26, već sve troškove pripisati na račun 44 „Troškovi prodaje“.

Osnovna svojstva 26 računa

Razmotrimo glavne karakteristike računa 26 „Opći poslovni rashodi“:

1. Odnosi se na aktivne račune, stoga ne može imati negativan rezultat (kreditno stanje);
2. To je transakcijski račun i ne pojavljuje se u bilansu stanja. Na kraju svakog izvještajnog perioda mora se zatvoriti (ne bi trebalo biti salda na kraju mjeseca);
3. Analitičko računovodstvo se vrši prema troškovnim stavkama (budžetskim stavkama), mjestu nastanka (odjeljcima) i drugim karakteristikama.

Tipično ožičenje

Račun 26 „Opšti poslovni rashodi“ odgovara sledećim računima:

Tabela 1. Po zaduženju računa 26:

Tabela 2. Za kredit računa 26:

Zatvaranje 26 računa

Gašenje računa 26, odnosno otpis svih opštih troškova poslovanja, vrši se na nekoliko načina:

1. Uključeno u troškove proizvodnje kroz račune proizvodnje ako su proizvodi proizvedeni;
2. Nazivaju se troškovima prodaje prilikom pružanja usluga ili radova;
3. Odnosi se na tekuće troškove izvještajnog mjeseca metodom direktnog obračuna troškova:

Bitan! Način otpisa, kao i osnova za raspodjelu opštih troškova poslovanja, moraju biti fiksirani u računovodstvenim politikama organizacije.

Otpis kao dio troškova proizvodnje

U ovom slučaju, opšti troškovi poslovanja otpisuju se u udjelima, uzimajući u obzir bazu distribucije, na račune proizvodnje i mogu ostati na računima troškova proizvoda (na primjer, kada se proizvode proizvodi na računu 43 „Gotovi proizvodi“) ili na računima proizvodnje (za na primjer, rad u toku na računu 20 “Glavna proizvodnja”) na kraju izvještajnog perioda.

Glavne vrste osnova raspodjele troškova:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

• Prihod
• Obim proizvodnje proizvoda
• Planirani trošak proizvodnje
• Materijalni troškovi
• Direktni troškovi
• Plata i tako dalje

Prilikom zatvaranja mjeseca generiraju se sljedeće transakcije, na primjer:

Opšti troškovi poslovanja raspoređuju se na troškove proizvodnje (proizvodni računi) prema navedenoj distributivnoj i analitičkoj računovodstvenoj osnovi:

Dakle, opšti troškovi poslovanja se otpisuju:

• U potpunosti - ako se proizvodi jedan proizvod (bez analitike);
• Distribuira se na sve vrste proizvoda proporcionalno odabranoj bazi - ako se proizvodi više vrsta proizvoda i izračunava u kontekstu analitike.

Primjer

DOO "Horns and Hooves" proizvodi šešire i cipele, čija se proizvodnja vrši po planiranoj cijeni. U organizaciji se direktni rashodi iskazuju na računu 20 „Glavna proizvodnja“, a indirektni rashodi na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“.

• Osnova distribucije su materijalni troškovi.

U novembru 2016. direktni rashodi su iznosili 51.040,00 RUB:

• Za pokrivala za glavu – 28.020,00 RUB. Od njih:
• Materijalni troškovi – 15.000,00 RUB.
• Za proizvodnju obuće - 23.020,00 RUB. Od njih:
• Materijalni troškovi – 10.000,00 RUB.

indirektni troškovi - 18.020 rubalja.

• 3/p administrativno osoblje – 10.000,00 RUB.
• Premije osiguranja – 3.020,00 RUB.
• Najam prostorija – 5.000,00 RUB.

Prema bazi distribucije za materijalne troškove:

Knjiženje prilikom zatvaranja računa 26

Bitan! Takođe u računovodstvenoj politici možete navesti neraspodeljive opšte poslovne rashode, koji će se odmah otpisati na tekuće rashode na računu 90.08.

Otpis na trošak prodaje

Ako računovodstvena politika određuje metodu otpisa „na trošak prodaje“, tada se prilikom zatvaranja perioda uzimaju u obzir sljedeće transakcije:

U ovom slučaju, troškovi se mogu uzeti u obzir iu smislu analitike.

Otpis metodom direktnih troškova

Ako je računovodstvenom politikom propisan metod otpisa „direktnih troškova“, tada se opšti poslovni rashodi uzimaju u obzir kao polufiksni i pri zatvaranju perioda se odražavaju u sljedećim unosima:

U tom slučaju iznos troškova se u cijelosti otpisuje u svakom izvještajnom periodu.

Primjeri korištenja računa 26 „Opći poslovni rashodi“

Pogledajmo gornje objave koristeći primjere.

Primjer 1. Zatvaranje računa troška proizvodnje po planiranoj cijeni, jedna vrsta proizvoda

DOO "Horns and Hooves" proizvodi proizvode čija se proizvodnja vrši po planiranoj cijeni. U organizaciji se direktni rashodi iskazuju na računu 20 „Glavna proizvodnja“, a indirektni rashodi na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“.

Računovodstvena politika kaže:

• Opšti poslovni troškovi se otpisuju na teret troškova proizvodnje.
• Osnova distribucije je planirani trošak.

• 3/p zaposlenih u proizvodnji – 20.000,00 RUB.
• Premije osiguranja – 6.040,00 RUB.

Bitan! Ako se koristi PBU, a opšti poslovni rashodi se u poreskom računovodstvu uzimaju u obzir kao indirektni rashodi (utvrđeni računovodstvenom politikom), tada nastaju i privremene razlike (TD):

Primjer 2. Zatvaranje računa za troškove prodaje prilikom pružanja usluga

Horns and Hooves LLC pruža usluge sigurnosti. Opšti poslovni rashodi se odmah otpisuju na trošak usluga obezbeđenja.

U novembru 2016. godine opšti poslovni rashodi iznosili su 23.020 RUB.

• 3/p osoblje – 10.000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 3.020,00 RUB;
• Najam prostorija – 10.000,00 RUB:

Primjer 3. Zatvaranje računa metodom direktnih troškova

Horns and Hooves LLC proizvodi proizvode. U organizaciji se direktni rashodi iskazuju na računu 20 „Glavna proizvodnja“, a indirektni rashodi na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“.

Računovodstvena politika kaže:

• Opšti poslovni rashodi se otpisuju metodom direktnih troškova.

U novembru 2016. direktni troškovi su iznosili 88.040 RUB:

• 3/p zaposlenih u proizvodnji – 20.000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 6.040,00 rubalja;
• Materijalni troškovi – 62.000,00 RUB.

Indirektni troškovi – 13.020 RUB:

• 3/p administrativno osoblje – 10.000,00 RUB;
• Premije osiguranja – 3.020,00 RUB:

“, novembar 2017

I početnici i iskusni korisnici imaju pitanja o zatvaranju 20, 23, 25, 26 računa. Koristeći primjer programa "1C: Računovodstvo preduzeća 8", ur. 3.0, pogledajmo koja podešavanja treba napraviti da bi se računi troškova ispravno zatvarali svakog mjeseca.

Postavljanje računovodstvenih politika

U programu se godišnje kreira računovodstvena politika organizacije, a uz nju se popunjavaju i referentne knjige: metode za utvrđivanje indirektnih troškova i lista direktnih troškova.

Snimak ekrana pokazuje da su dostupna dva polja za potvrdu:

« Izlaz" - treba da budu u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« Izvođenje poslova i pružanje usluga kupcima» – treba da ga koriste organizacije specijalizovane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, onda se podrazumijeva da program vodi trgovačka organizacija - "kupljeno i prodano" - ništa se neće proizvoditi niti pružati usluge, stoga se račun uopće neće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca uspješno, program nije dao greške, ali prilikom generisanja bilansa korisnik primijeti da je 20. januara račun zatvoren 90. avgusta ili nije zatvoren. uopšte. Potrebno je da uradite sledeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je račun zatvoren /. Ako je zatvoren 90. avgusta, onda treba da proverite listu direktnih troškova možda ovde nema dovoljno unosa;

prema izvještaju „Analiza podkonto: grupa stavki, analizirati za koju grupu stavki i troškovnu stavku račun nije u potpunosti/djelimično zatvoren / na konto 90.02. Ako se računi direktnih rashoda ne zatvaraju po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u toku, da nema dovoljno unosa na listi direktnih rashoda ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon što provjerite dokumente i izvršite izmjene u njima, morate ponovo zatvoriti mjesec.

Takođe se dešava da program proizvodi greške koje ukazuju na to gde je problem i šta treba učiniti da se te greške isprave. Ovdje je sve jednostavno, treba pročitati sve informacije koje je program pružio, ispraviti greške slijedeći preporuke i ponovo zatvoriti mjesec.

U zaključku, još jednom skrećemo pažnju na činjenicu da se računovodstvena politika organizacije kreira svake godine, a uz nju se kreiraju metode raspodjele indirektnih troškova i lista direktnih troškova. Lista direktnih troškova je ključna, upravo zbog prisustva unosa u njoj, program "1C: Računovodstvo 8", ur. 3.0, određuje šta treba otpisati kao indirektne troškove pri zatvaranju mjeseca, a šta direktne troškove.