Затваря 26. Приключва на месеца: публикации

В тази статия ще ви кажем кои фирмени разходи трябва да се считат за общи бизнес разходи, а също така ще определим в коя сметка трябва да се отразяват тези разходи и какви транзакции трябва да се използват в счетоводството.

Какво се счита за общи бизнес разходи?

Сметка 26 в счетоводството се използва за отразяване на общите стопански разходи. Такива разходи са разходи, които не могат да бъдат отнесени към основното производство. Въпреки това, без такива разходи е доста трудно да се извършват основните дейности на компанията.

В счетоводна сметка 26 за манекени отразете следните видове разходи:

1. Възнаграждение на административния персонал на дружеството (дирекция, отдел Човешки ресурси и счетоводство), както и размера на начислените осигурителни вноски във фонд за заплати на администрацията на дружеството.
2. Амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи, които се използват в работата на административния персонал. Например офис, компютърно оборудване или счетоводни програми. Също и ремонт на такава ОС.
3. Плащания за наем на офис площи, в които работят административни служители на фирмата.
4. Материални запаси, които се използват в работата на администрацията. Например печатна хартия, канцеларски материали, гориво и смазочни материали за колата на директора.
5. Информационни, консултантски, правни услуги, както и разходи за подбор и преквалификация на работници, повишаване на тяхната квалификация. Охранителни услуги, интернет услуги, телефонни комуникации, периодични абонаменти и софтуер.
6. Други подобни разходи.

Имайте предвид, че за някои фирми счетоводна сметка 26 се използва за отразяване на разходите за основната дейност. Например брокерски къщи. Но търговските организации отписват подобни разходи директно в специална сметка 44 „Разходи за продажби“. Такива характеристики подлежат на задължително закрепване в счетоводната политика.

Типични операции и счетоводни особености

Сметка 26 е активна счетоводна сметка. Тоест дебитният оборот увеличава показателите за OCR, а кредитният оборот отразява отписването на разходите за основно производство. Закриването на 26-та сметка е задължително в края на отчетния период – месец. Тоест не трябва да има салда по тази сметка в края на периода.

Основни счетоводни записи:

Как да закрия акаунт 26

Методът за приключване на сметка 26 зависи от метода на генериране на разходите за продукти. Дружеството трябва да регламентира такъв избор в своите счетоводни политики. В момента се използват два метода:

• по действителна цена;
• на намалени разходи или метод на директни разходи.

При отписване на химически и химически работи по действителна цена разходите трябва да бъдат отписани в счетоводна сметка 20 „Основно производство“. Имайте предвид, че ако счетоводството на фирмата включва спомагателни или обслужващи производствени цехове, тогава разходите също трябва да се разпределят между 23 и 29 счетоводни сметки, съответно. OMR обаче може да бъде отписан в тези счетоводни сметки само ако компанията е извършила такива услуги или работи в полза на трети страни. Процедурата за разпределяне на разходите и методът за разпределянето им между сметки за отписване трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика.

Счетоводен запис:

Вт 20 (23, 29) Вт 26.

Към коя сметка се закрива сметка 26 по метода на директните разходи? Ако една организация работи с намалени разходи, тогава разходите за общи бизнес нужди трябва да бъдат отписани незабавно в сметката. 90-2 „Себестойност на продажбите“.

Счетоводен запис:

Dt 90-2 Kt 26.

Защо сметка 26 не е закрита?

При автоматизирането на счетоводството счетоводителите доста често се оплакват от проблеми със закриването на сметки за общи бизнес разходи. Как да поправя грешката?

В зависимост от вида на специализираната счетоводна програма, в настройките на счетоводната политика трябва да посочите избрания метод за определяне на себестойността на продуктите, както и да отбележите метода на разпределение на разходите.

Ако настройките са зададени правилно, но затварянето се извършва с грешки, проверете аналитичното отчитане за OCR. Тоест контролирайте отразяването на транзакциите по отношение на разпределението по подразделения на предприятието и видове разходни пера. Очевидно в счетоводството е имало погрешно градиране в аналитичната детайлизация на операциите.

В тази статия нашите специалисти ще разкрият тайните на използването на сметка 26, която се използва в счетоводството. Какви са основните функции на този акаунт? Има ли някакви нюанси в счетоводната методология? Как правилно да съставя стандартни публикации за него? Кога може да се използва в счетоводната практика?

Сметка 26: Основни счетоводни функции

У нас счетоводителите използват тези сметки, които са предписани за използване в специално разработения за тези цели сметкоплан. Между другото, този документ е стандартен, тъй като се одобрява на правителствено ниво от Министерството на финансите на страната. Освен това е необходимо да се използва в счетоводството, ако икономическата дейност се извършва в Руската федерация. Вярно е, че това не се отнася за държавни организации, които работят на бюджетна основа.

Този сметкоплан е разработен въз основа на единна инструкция, така че да е удобен за използване от всеки счетоводен служител. Има своя ясна структура - разделение на няколко тематични групи, всяка от които обобщава определен вид стопанска дейност.

Сметка 26 се нарича „Общи стопански разходи“, тъй като служи за отчитане не само на стопански разходи, но и на управленски, които не са пряко свързани с производствената дейност на фирма или индивидуален предприемач. Какво точно се разбира под термина „общи бизнес разходи“? Съставителите на сметкоплана включват:

• административни и управленски разходи;
• издръжка на работници, заети с обща стопанска работа, а не с производствени процеси;
• амортизационни такси, които трябва да се използват за пълно възстановяване на дълготрайните активи;
• ремонт на тези дълготрайни активи, които имат общо и административно предназначение;
• плащане за наем на помещения, предназначени за задоволяване на нуждите на общата икономика;
• плащане за различни видове услуги (например консултации, информация и др.);
• други разходи от подобен тип.

По този начин сметка 26 в сметкоплана изпълнява акумулираща функция за събиране на информация за разходите, които са пряко свързани с нуждите на управлението, а не със самия производствен процес. Освен това документът е придружен от инструкции с подробни препоръки как може да се използва тази сметка и списък на всички допустими разходи.

Методически нюанси на прилагане

Както вече беше споменато, в сметкоплана има строго разпределение в три класификационни групи:

1. Активни - предназначени са за водене на отчет на активите на компанията, нямат отрицателни балансови резултати (т.е. няма вид кредит).
2. Пасивен - събира всички данни за източниците на финансиране на активите, няма баланс от дебитен тип.
3. Активно-пасивен - натрупва информация за производствената дейност на фирмата, както и нейните задължения към други компании (салдото може да бъде от двата вида - кредитно и дебитно).

Разходите, които счетоводителят е длъжен да отрази по сметка 26, не са свързани нито с производствени дейности, нито с източници на финансиране на активите на дружеството. Тоест, според стандартната класификация трябва да се класифицира като активен тип. Това може да се обясни и с факта, че разходите, записани по сметка 26, трябва да бъдат включени в себестойността на вече произведени стоки (а те, както всички знаят, са активи на компанията).

Коректно изпълнение на стандартни операции по сметка 26

Експертите напомнят: всяка счетоводна операция, насочена към стопанска дейност, винаги се отразява в няколко дебитни и кредитни сметки. Това фиксирано отражение се нарича окабеляване. Следователно всяка индивидуална сметка има редица транзакции, които са най-често срещаните (затова се наричат ​​типични или стандартни).

Нашите специалисти са подготвили две информационни таблици, които съдържат основните стандартни записи за сметка 26 на счетоводството.

Таблица № 1 – „26 – дебит“

Таблица № 2 – „26 – кредит“

Практическо приложение на точка 26

В счетоводната практика тази сметка може да се използва само за показване на общи бизнес разходи. Нека да разгледаме това с конкретни примери:

Както можете да видите, за да подредите правилно окабеляването, трябва да можете ясно да разграничите общите бизнес нужди от общите производствени нужди. Това са напълно различни акаунти (вторият е 25). Основната им разлика са функционалните характеристики на всеки отделен акаунт. Експертите дават следното обяснение:

• общо домакинство включва общи разходи за всяко подразделение или отдел на компанията;
• общото производство включва разходи, насочени конкретно към задоволяване на нуждите от производствената дейност на компанията.

Разходните сметки (20, 23, 25, 26) се затварят автоматично в 1C при извършване на рутинната операция "".

Този процес обаче често завършва с грешки. Основната причина са неправилно въведени изходни данни. Нека да видим кои грешки в данните най-често водят до грешки в 1C 8.3 при закриване на сметки 20, 23, 25, 26.

Първо, нека разберем какво представляват преките и непреките разходи. Защо данните за разходната сметка често не се затварят в 1C?

Фигура 1 схематично показва преките разходи, т.е. тези, които могат да бъдат приписани на конкретни продукти. Тези разходи се отписват по 20 (основно производство) и 23 (спомагателни) сметки.

Под „себестойност“ можем да разбираме заплатите на производствените работници, цената на консумативите, амортизацията на оборудването и други видове разходи. Основното, което обединява такива разходи, е, че продуктите, за които се отнасят, са предварително известни.

Различните цветове показват продукти и разходи със същия анализ. В 1C - това (и, евентуално, раздели, ако използването им е конфигурирано). За да може разходите да „стигнат“ до желания продукт, той трябва да има същата аналитика.

В рамките на продуктова група разходите се разпределят пропорционално на планираните разходи.

„Цена 10“ (фиг. 1) ще „виси“ в отдела, тъй като неговите анализи не съвпадат с никакви продукти. Това е основната причина за грешки при закриване на 20 сметки.

В този случай в програмата след приключване на месеца изчислението на разходите ще изглежда така (фиг. 2):

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Както можете да видите, в отчета се появи ред с нулеви разходи, въпреки че има както преки („ядки“), така и непреки разходи („труд“). Няма проблем за тази номенклатурна група. За да коригирате грешката при закриване на сметка 20 в 1C Accounting, трябва да проверите разходите за група артикули „Обувки“.

За анализ можете да използвате стандартния отчет „Subconto Analysis“ (фиг. 3). Най-вероятно за себестойността „Ядки“ трябва да се избере „Основна номенклатурна група“, според която е произведено „Ядково масло“.

Непреки разходи по сметки 25 и 26

Нека разгледаме косвените разходи (фиг. 4). Те се отнасят за няколко вида продукти наведнъж, така че изискват разпространение. Такива разходи се вземат предвид в сметки 25 и 26. Те могат да включват складови служители, експедитори, счетоводители, същите (ако оборудването се използва за производство на различни видове продукти) и др.

Непреките разходи се разпределят между разходни пера пропорционално на базата за разпределение. На фиг. 4 всяка разходна позиция има свой собствен цвят, а всеки продукт има съответна основа (със същия цвят).

Необходими условия за разпространение:

• за всеки артикул трябва да се зададе метод на разпространение;
• съответната основа трябва да бъде „прикрепена“ към продукта.

Например позицията „Основни материали“ се разпределя пропорционално на планираните разходи. Това означава, че тази стойност трябва да бъде посочена в програмата за всеки продукт. В 1C планираната цена се записва в документа „Определяне на цените на артикулите“.

На фиг. 4 „лилавите” разходи няма да бъдат разпределени, тъй като базата за тях не е определена. Например, за тях е зададен начин на разпределение „Работни заплати“, но в текущия период няма преки разходи за съответната позиция.

Счетоводна сметка 26 е общи бизнес разходи или непреки разходи, използвани в почти всяко предприятие, с изключение на държавните бюджетни и кредитни организации. В тази статия ще разгледаме основните нюанси на тази сметка, нейните свойства, типични транзакции и примери за използване в счетоводството.

Определяне на общи бизнес разходи

Общите стопански разходи включват всички разходи за административни нужди, които не са пряко свързани с производството, предоставянето на услуги или извършването на работа, но са свързани с основния вид дейност.

Списъкът с общи бизнес разходи зависи от профила на организацията и не е затворен, съгласно препоръките за използване на сметкоплана.

Основните общи оперативни разходи могат да бъдат идентифицирани:

1. Административни и управленски разходи

• Бизнес пътувания;
• Заплати на администрация, счетоводство, управленски персонал, маркетинг и др.;
• Представителни разходи;
• Охранителни, комуникационни услуги;
• Консултации на външни специалисти (ИТ, одитори и др.);
• Пощенски услуги и офис.

1. Ремонт и амортизация непроизводственидълготрайни активи;
2. Наем на непромишлени помещения;
3. Бюджетни плащания (данъци, глоби, санкции);
4. Други:

Организациите, които не са свързани с производството (дилъри, агенти и др.), Събират всички разходи по сметка 26 и впоследствие ги отписват в сметката за продажби (сметка 90).

важно! Търговските организации не могат да използват сметка 26, но приписват всички разходи на сметка 44 „Разходи за продажби“.

Основни свойства на 26 акаунта

Нека разгледаме основните свойства на сметка 26 „Общи бизнес разходи“:

1. Отнася се за активни сметки, следователно не може да има отрицателен резултат (кредитно салдо);
2. Това е транзакционна сметка и не се показва в баланса. В края на всеки отчетен период той трябва да бъде приключен (не трябва да има салдо в края на месеца);
3. Аналитичното счетоводство се извършва по позиции на разходите (бюджетни позиции), място на произход (подразделения) и други характеристики.

Типично окабеляване

Сметка 26 „Общи стопански разходи” кореспондира със следните сметки:

Таблица 1. По дебит на сметка 26:

Таблица 2. За кредит на сметка 26:

Закриване на 26 сметки

Закриването на сметка 26, тоест отписването на всички общи бизнес разходи, се извършва по няколко начина:

1. Включва се в производствените разходи чрез производствените сметки, ако се произвеждат продукти;
2. Нарича се себестойност на продажбите при предоставяне на услуги или работа;
3. Отнесени към текущите разходи за отчетния месец по метода на директните разходи:

важно! Методът на отписване, както и основата за разпределение на общите бизнес разходи, трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика на организацията.

Отписване като част от себестойността на продукцията

В този случай общите бизнес разходи се отписват в дялове, като се вземе предвид базата за разпределение, в производствени сметки и могат да останат в сметките за себестойност на продукта (например, когато се произвеждат продукти по сметка 43 „Готови продукти“) или производствени сметки (за например незавършено производство по сметка 20 „Основно производство“ ) в края на отчетния период.

Основни видове бази за разпределение на разходите:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

• приходи
• Обем на продукцията
• Планирана себестойност на продукцията
• Материални разходи
• Преки разходи
• Заплата и така нататък

При приключване на месеца се генерират например следните транзакции:

Общостопанските разходи се разпределят в себестойността на продукцията (производствените сметки) съгласно определената разпределителна и аналитична счетоводна база:

Следователно общите бизнес разходи се отписват:

• Напълно - ако се произвежда един продукт (без анализи);
• Разпределени във всички видове продукти пропорционално на избраната база - ако се произвеждат няколко вида продукти и се изчисляват в контекста на анализа.

Пример

LLC "Horns and Hooves" произвежда шапки и обувки, чието производство се извършва на планирана цена. В организацията преките разходи се отразяват в сметка 20 „Основно производство“, а непреките разходи в сметка 26 „Общи стопански разходи“.

• Базата за разпределение са материалните разходи.

През ноември 2016 г. преките разходи възлизат на 51 040,00 рубли:

• За шапки - 28 020,00 рубли. от тях:
• Материални разходи - 15 000,00 рубли.
• За производство на обувки - 23 020,00 рубли. от тях:
• Материални разходи - 10 000,00 рубли.

непреки разходи - 18 020 рубли.

• 3/p административен персонал - 10 000,00 рубли.
• Застрахователни премии - 3 020,00 рубли.
• Наем на помещения - 5 000,00 рубли.

Според базата за разпределение на материалните разходи:

Осчетоводявания при закриване на сметка 26

важно! Също така в счетоводната политика можете да посочите неразпределими общи бизнес разходи, които ще бъдат отписани незабавно към текущите разходи в сметка 90.08.

Отписване към себестойността на продажбите

Ако счетоводната политика определя метода на отписване „към себестойността на продажбите“, тогава при затваряне на периода се вземат предвид следните транзакции:

В този случай разходите също могат да бъдат взети под внимание по отношение на анализа.

Отписване по метода на директните разходи

Ако счетоводната политика определя метода на отписване на „директни разходи“, тогава общите бизнес разходи се вземат предвид като полуфиксирани и при затваряне на периода те се отразяват в следните записи:

В този случай сумата на разходите се отписва изцяло за всеки отчетен период.

Примери за използване на сметка 26 „Общи бизнес разходи“

Нека разгледаме горните публикации като използваме примери.

Пример 1. Закриване на сметка за себестойност на продукцията по планова себестойност, един вид продукт

LLC "Horns and Hooves" произвежда продукти, чието производство се извършва на планирана цена. В организацията преките разходи се отразяват в сметка 20 „Основно производство“, а непреките разходи в сметка 26 „Общи стопански разходи“.

Счетоводната политика гласи:

• Общите бизнес разходи се отписват срещу себестойността на продукцията.
• Базата за разпределение е планираната себестойност.

• 3/p производствени служители - 20 000,00 рубли.
• Застрахователни премии - 6 040,00 рубли.

важно! Ако се използва PBU и общите бизнес разходи се вземат предвид в данъчното счетоводство като непреки разходи (установени в счетоводната политика), тогава възникват и временни разлики (TD):

Пример 2. Закриване на сметка за себестойност при предоставяне на услуги

Horns and Hooves LLC предоставя услуги за сигурност. Общите бизнес разходи се отписват незабавно към разходите за услуги за сигурност.

През ноември 2016 г. общите бизнес разходи възлизат на 23 020 рубли.

• 3/p персонал – 10 000,00 рубли;
• Застрахователни премии – 3 020,00 рубли;
• Наем на помещения - 10 000,00 рубли:

Пример 3. Закриване на сметка по метода на директните разходи

LLC "Horns and Hooves" произвежда продукти. В организацията преките разходи се отразяват в сметка 20 „Основно производство“, а непреките разходи в сметка 26 „Общи стопански разходи“.

Счетоводната политика гласи:

• Общите бизнес разходи се отписват по метода на директните разходи.

През ноември 2016 г. преките разходи възлизат на 88 040 рубли:

• 3/p производствени служители - 20 000,00 рубли;
• Застрахователни премии - 6 040,00 рубли;
• Материални разходи - 62 000,00 рубли.

Непреки разходи - 13 020 рубли:

• 3/p административен персонал - 10 000,00 рубли;
• Застрахователни премии - 3 020,00 рубли:

“, ноември 2017 г

Както начинаещите, така и опитните потребители имат въпроси относно закриването на акаунти 20, 23, 25, 26. Използвайки примера на програмата „1C: Enterprise Accounting 8“, изд. 3.0, нека да разгледаме какви настройки трябва да се направят, така че сметките за разходи да се затварят правилно всеки месец.

Създаване на счетоводни политики

Счетоводната политика на организацията се създава в програмата ежегодно и заедно с нея се попълват справочници: методи за определяне на косвените разходи и списък на преките разходи.

Екранната снимка показва, че е възможно да поставите отметка в две квадратчета:

« изход" - трябва да бъдат собственост на онези организации, които се занимават с производство.

« Извършване на работа и предоставяне на услуги на клиенти» – трябва да се използва от организации, специализирани в предоставянето на производствени услуги.

Ако нито една от тези настройки не е избрана, тогава се разбира, че програмата се управлява от търговска организация - „купува и продава“ - нищо няма да се произвежда и няма да се предоставят услуги, следователно акаунтът няма да се използва изобщо в дейността на такава организация.

Препоръки за коригиране на грешки, възникващи при затваряне на месец

Много често срещана ситуация е, че затварянето на месеца е било успешно, програмата не е генерирала никакви грешки, но при генериране на баланса потребителят забелязва, че на 20 януари сметката е била затворена към сметката на 90 август или не е била затворена изобщо. Трябва да направите следното:

вижте записите в рутинната операция „Закриване на сметки: 20, 23, 25, 26” към коя сметка е закрита сметката /. Ако е затворен на 90 август, тогава трябва да проверите списъка с преки разходи, може би тук няма достатъчно записи;

съгласно справка „Анализ на подконто: група артикули, анализирайте за коя група артикули и разходна позиция сметката не е напълно/частично закрита / към сметка 90.02. Ако сметките за директни разходи не са затворени по себестойността на продукцията, това може да означава, че има текуща работа в програмата, няма достатъчно записи в списъка с директни разходи или няма приходи за тази група позиции.

След като проверите документите и направите промени в тях, трябва да затворите месеца отново.

Също така се случва програмата да генерира грешки, показващи къде е проблемът и какво трябва да се направи, за да се коригират тези грешки. Тук всичко е просто, трябва да прочетете цялата информация, предоставена от програмата, да коригирате грешките, като следвате препоръките, и да затворите месеца отново.

В заключение, нека отново да обърнем внимание на факта, че счетоводната политика на организацията се създава ежегодно и заедно с нея се създават методи за разпределение на косвените разходи и списък на преките разходи. Списъкът на преките разходи е ключов, именно поради наличието на записи в него, програмата „1C: Счетоводство 8“, изд. 3.0, определя какво да отпише като непреки разходи при приключване на месеца и какво да преки разходи.