كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR) هو سجل ضريبي لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية باستخدام نظام ضريبي مبسط. تم اعتماد نموذج KUDiR المعمول به اليوم بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن، واعتبارًا من 1 يناير 2018، يحتاج دافعو نظام الضرائب المبسط KUDiR إلى الحفاظ على نموذج جديد، مع الأخذ في الاعتبار قم بحساب التغييرات التي تم إجراؤها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. دعونا نلقي نظرة على كيفية تغير هذا السجل الضريبي لرواد الأعمال "المبسطين" أدناه.
الكتاب الجديد لمحاسبة الدخل والمصروفات IP-USN
يعد الحفاظ على KUDiR إلزاميًا لكل من دافعي الضرائب الذين لديهم "الدخل" ولأولئك الذين يدفعون ضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات. يتم إنشاء دفتر محاسبة جديد لكل سنة تقويمية ويمكن الاحتفاظ به ورقيًا أو إلكترونيًا. تتم طباعة KUDiR الإلكترونية في نهاية الربع. عند انتهاء السنة الميلادية، يتم خياطة دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط، وترقيم صفحاته، وعلى الورقة الأخيرة يصدق المدير أو صاحب المشروع الفردي على عدد الصفحات المحدد بتوقيعه وختمه (إن وجد) . يجب خياطة الكتاب الورقي وتصديقه قبل تعبئته - في بداية العام.
ما الذي سيتغير في دفتر الدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد ابتداءً من العام المقبل؟ تمت إضافة القسم الخامس الجديد إلى نموذج KUDiR، وهو أمر ضروري لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام "الدخل" الضريبي المبسط والذين يدفعون ضريبة تجارية. وبما أن هذه الرسوم صالحة اليوم فقط في العاصمة، فإن هذا الابتكار سيكون ذا صلة فقط برجال الأعمال في موسكو.
تم إدخال قسم جديد في "دفتر الدخل والمصروفات" - 2018 لمزيد من الراحة: بمقدار رسوم التجارة، يمكن لـ "الضريبة المبسطة" تخفيض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط لـ "الدخل"، ولكن في لم يتم تخصيص الرسوم في نموذج KUDiR السابق كسطر منفصل، وبالتالي تمت الإشارة إلى مبلغ الضريبة مطروحًا منه بالفعل.
أثرت التغييرات المقابلة على إجراءات ملء "دفتر الدخل والمصروفات" (الملحق رقم 2 للأمر رقم 135 ن). وقد تم استكماله بقسم سادسا جديد يحتوي على تعليمات ملء القسم الخاص بالرسم التجاري الذي يخفض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط
تعبئة دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال
منذ عام 2018، قام KUDiR بتضمين صفحة عنوان وخمسة أقسام. يجب فقط إدخال المعاملات التي تؤثر على القاعدة الضريبية "المبسطة" في دفتر المحاسبة. تنعكس المعاملات بالترتيب الزمني بناءً على المستندات الأولية.
يمكن تنزيل النموذج المحدث لكتاب محاسبة الدخل والمصروفات في نهاية هذه المقالة.
الفصلأنايهدف إلى عكس الدخل والنفقات "المبسطة". ويتضمن 4 جداول لكل ربع سنة، بالإضافة إلى شهادة بإجمالي مبالغ الدخل والمصروفات للفترة الضريبية، والفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة المستحقة في الفترة السابقة والنتيجة التي تم الحصول عليها - الدخل أو الخسارة. يتم ملء شهادة KUDiR لأصحاب المشاريع الفردية من قبل رواد الأعمال الذين اختاروا موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يتطلب ملء KUDiR إدخال كل مستند "أساسي" للدخل أو النفقات في سطر منفصل، مرقم بالترتيب. يشار إلى تاريخ ورقم المستند (العمود 2)، ومحتوى المعاملة (العمود 3)، ومبلغ الدخل أو النفقات (العمودان 4 و5). بعد ذلك، يتم حساب إجمالي مبلغ الدخل والمصروفات الربع سنوية المأخوذة في الاعتبار لأغراض الضريبة ومبلغها من بداية العام.
يتم فقط إدخال النفقات المتعلقة بتحقيق الربح من أعماله في دفتر الدخل والمصروفات لرائد الأعمال الفردي. توجد قائمة كاملة بالنفقات التي يأخذها دافعو النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الفن. 246.16 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يقوم الأشخاص المبسطون "حسب الدخل" بملء العمود 5، باستثناء الحالات المحددة في البند 2.5 من "إجراءات ملء KUDiR".
يتم ملء الأقسام التالية من دفتر الدخل والمصروفات فقط من قبل دافعي النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات":
الفصلثانيا –هذه هي النفقات المتكبدة عند شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وتؤخذ بعين الاعتبار للأغراض الضريبية. وهي تعتمد على العمر الإنتاجي ولحظة الاستحواذ ومجموعة استهلاك الكائن.
الفصلثالثايجب ملء "دفاتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط" إذا تكبد رجل الأعمال في الفترة الضريبية السابقة خسارة على النظام الضريبي المبسط، والذي يقوم بترحيله "للمستقبل" على مدى السنوات العشر القادمة.
يتم ملء القسمين الأخيرين IV و V فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يحددون القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط "حسب الدخل":
ويدفع القسم الرابع أقساط التأمين ومزايا المستشفيات والاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي، مما يخفض مبلغ الضريبة "المبسطة"، وفقا للفقرة 3.1. فن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم يكن لدى رائد أعمال فردي موظفين، فإن هذا القسم يعكس أقساط التأمين الثابتة لرجل الأعمال "لنفسه".
القسم الخامس - قسم جديد من KUDiR 2018 - يتم ملؤه من قبل رواد الأعمال الذين دفعوا رسوم التجارة. يتم دفع مبلغ الرسوم المحولة بشكل ربع سنوي وعلى أساس الاستحقاق. يشير العمود 1 إلى الرقم التسلسلي للعملية. في العمود 2 - رقم وتاريخ مستند الدفع الذي تم بموجبه تحويل رسوم التداول. يحتوي العمود 3 على الفترة التي تم فيها التحويل، والعمود 4 - مبلغ الرسوم التي يدفعها صاحب المشروع.
مثال على ملء KUDiR على النظام الضريبي المبسط
دعونا نعطي مثالاً مشروطًا لملء KUDiR لرجل أعمال فردي يستخدم "ضريبة الدخل المبسطة" ويدفع رسوم التداول في عام 2018.
الدخل الخاضع للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين في عام 2018:
- في الربع الأول - 120.000 روبل،
- في الربع الثاني - 150.000 روبل،
- في الربع الثالث - 140.000 روبل،
- في الربع الرابع – 180.000 روبل.
ربع سنوي، قام رجل الأعمال الفردي بدفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والتأمين الطبي الإلزامي "لنفسه" بمبلغ 7000 روبل، وتم تحويل ما مجموعه 28000 روبل لهذا العام.
المبلغ ربع السنوي لرسوم التداول هو 9000 روبل، يتم تحويله سنويًا 36000 روبل.
يجب ملء KUDiR وفقًا لقواعد معينة. نظرًا لأنه يلزم في بعض الحالات تقديم هذه الوثيقة إلى السلطات الضريبية.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
وجود أخطاء فيه يمكن أن يؤدي إلى مشاكل خطيرة مع دائرة الضرائب الاتحادية، فضلا عن فرض الغرامات والعقوبات.
معلومات عامة
عندما يتحول رجل أعمال فردي أو شركة إلى النظام الضريبي المبسط، فمن الضروري دراسة التشريعات التي تغطي هذا النظام الضريبي بأكبر قدر ممكن من التفصيل.
نظرًا لأن استخدام نظام الضرائب المبسط يرتبط بالعديد من الفروق الدقيقة. يجب أن تؤخذ جميعها في الاعتبار بالضرورة، وإلا فلن تتمكن المنظمة من تجنب الاهتمام الوثيق من السلطات الضريبية والتدقيق المكتبي.
أساسيات الضرائب
اليوم، يمكن استخدام نظام ضريبي مبسط إذا تم استيفاء شروط معينة:
يتم الاعتراف بالأصول الثابتة فقط كممتلكات تشارك بشكل مباشر في أنشطة المؤسسة.
يجب ألا تزيد التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة عن 40 ألف روبل. في الوقت نفسه، العمر الإنتاجي لا يزيد عن 12 شهرا.
يجب على جميع المنظمات، بغض النظر عن نوعها، الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة عند استخدام نظام الضرائب المبسط.
يتم تسجيل الأصول الثابتة من خلال:
هناك نوعان من النظام الضريبي المبسط:
- ضريبة الدخل 6%؛
- ضريبة الدخل 15%.
عند استخدام معدل 15٪، يتم فرض الضريبة على ذلك الجزء من الدخل الذي يبقى بعد خصم النفقات من الربح المستلم للسنة التقويمية بأكملها.
إذا قرر كيان قانوني التحول إلى نظام ضريبي مبسط، فيحق له أن يختار بشكل مستقل نظامًا لحساب مبلغ الضريبة.
ما نوع التقارير المقدمة؟
يرتبط استخدام النظام الضريبي المبسط بتقديم التقارير الإلزامية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنفيذ هذه العملية مرة واحدة فقط في السنة، ولكن ينبغي التعامل معها بمسؤولية قدر الإمكان.
لتقديم التقارير، يجب عليك تقديم المستندات التالية:
- الإبلاغ ينظمه القانون الاتحادي.
- معلومات عن عدد الموظفين المعينين ()
ومن الضروري أيضًا تقديم تقارير إلى صندوق التقاعد، ولكن يجب أن يتم ذلك كل ثلاثة أشهر. وفي الوقت نفسه، شكل مثل .
وهو يمثل حساب مساهمات التأمين في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي، وكذلك في صندوق المعاشات التقاعدية. ولا تنس أنه يتعين عليك أيضًا تقديم طلب إلى صندوق التأمين الاجتماعي كل ثلاثة أشهر.
القاعدة المعيارية
أساس الاحتفاظ بدفتر في ظل النظام الضريبي المبسط اليوم هو التشريع الضريبي، أو بالأحرى. وهذا ينطبق على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.
ويتم تنظيم نموذج ملء هذه الوثيقة وهو السجل.
وفقًا للأمر رقم 135N، فإن كتاب النظام الضريبي المبسط الذي يستخدمه رواد الأعمال والمنظمات الفردية له شكل مختلف عن الكتب المستخدمة من قبل كيانات قانونية مماثلة، ولكنها تعمل بموجب نظام ضريبي مختلف.
لحساب القاعدة الضريبية، يقوم التجار الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بحساب الدخل والنفقات على أساس.
وليس مطلوبا منهم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. يُطلب من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات الأخرى التي تجري KUDiR إجراء المحاسبة.
دفتر النفقات والدخل في ظل النظام الضريبي المبسط
يوجد اليوم نوعان من KUDiR - القديم والجديد. يمكن استخدام أي منها في ظل النظام الضريبي المبسط، ولكن التنسيق الجديد لصيانة هذا الكتاب أكثر ملاءمة.
إذا رغبت في ذلك، يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية التبديل إلى التنسيق الجديد في نهاية السنة التقويمية - ولكن يجب عليهم إخطار خدمة الضرائب مسبقًا.
أقسام الوثيقة
لا تختلف دفاتر الدخل والمصروفات في النظام الضريبي المبسط 6% و15% عن بعضها البعض (ما عدا ملء أعمدة بعض الجداول).
يتم ملء صفحة العنوان على النحو التالي:
- يجب أن يظل حقل "نموذج OKUD" فارغًا (مطلوب في أنظمة الضرائب الأخرى)؛
- الحقل المسمى التاريخ: يُكتب في تاريخ الإدخال الأول في المستند (التنسيق - yy.mm.hh.)؛
- الحقل "OKPO": يجب ملؤه إذا كان هناك خطاب من Rosstat يحتوي على المعلومات الضرورية؛
- في حقل "الهدف الضريبي"، تتم كتابة إما "الدخل مطروحًا منه النفقات" أو ببساطة الدخل، اعتمادًا على الشكل المختار للنظام الضريبي المبسط.
القسم رقم 1 يحتوي على أربعة جداول. يحتوي كل واحد منهم على معلومات عن أرباع الفترة المشمولة بالتقرير. يحتوي كل جدول على 5 أعمدة:
يتم تعبئة القسم رقم 2 في حالة استخدام النظام الضريبي المبسط من نوع "الدخل ناقص المصروفات" وفقط في حالة وجود مصاريف لاقتناء الأصول الثابتة (الأصول الثابتة) والأصول غير الملموسة.
يكتمل القسم رقم 3 في حالة استخدام نظام ضريبي مبسط من نوع "الدخل ناقص النفقات" وتكبدت المنشأة خسائر في الفترة الضريبية الحالية أو في الفترة الماضية.
تم تقديم القسم رقم 4 مؤخرًا - في عام 2013. لا يلزم إكماله إلا في حالة استخدام النظام الضريبي المبسط من نوع "الدخل". ويشير إلى جميع اشتراكات التأمين التي تقلل من النظام الضريبي المبسط.
بالنسبة لكائن "الدخل"
إذا كان دافع الضرائب يستخدم نظامًا يتضمن دفع الضرائب على الدخل، فلن يكون ملء عمود "النفقات" مطلوبًا. لأنه ليست هناك حاجة لطرح النفقات من الدخل المستلم.
وبالتالي، ببساطة ليست هناك حاجة لمثل هذه المعلومات. ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة، منصوص عليها في القانون.
حقل "المصروفات" مطلوب إذا:
- تلقت الشركة أي إعانات (شكلها غير مهم - نقدي أو غيره)؛
- قدمت الشركة أي مساعدة مالية.
ولهذا السبب يتم إعفاء رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط من نوع "الدخل" من الحاجة إلى ملء عمود "النفقات" في KUDiR.
ولكن على الرغم من ذلك، فإن المنظمات من هذا النوع مطالبة بالاحتفاظ بسجلات لأنواع معينة من النفقات. ينطبق هذا على المدفوعات إلى الصناديق المختلفة من أموالك الخاصة.
إذا كان لديك "الدخل ناقص النفقات"
إن تعبئة دفتر النفقات والدخل في ظل النظام الضريبي المبسط 15% و6% له خصائصه الخاصة. يجب أن تؤخذ في الاعتبار، وإلا فإن هناك احتمال كبير لأي مشاكل تنشأ مع الخدمة الضريبية.
ومن الضروري الانتباه إلى النقاط التالية:
- استرداد الدفعة المقدمة؛
- الدخل لا يؤخذ بعين الاعتبار؛
- نفقات؛
- الدفع بالتقسيط.
يحدث أن يتم إنهاء العقد وإعادة الدفعة المقدمة إلى الميزانية. في هذه الحالة، يجب تخفيض "النفقات" في KUDiR بمقدار السلفة. لا يمكن تحت أي ظرف من الظروف تسجيل هذا المبلغ كمصروفات - يتم الإدخال بعلامة "-".
لا ينبغي إدراج إيصالات الميزانية التالية في دفتر الإيرادات والمصروفات:
- تحويل الأموال عن طريق الخطأ؛
- التعويض عن شهادات العجز عن العمل؛
- استرداد ضريبة القيمة المضافة؛
- استرداد الوديعة إذا شاركت الشركة في أي مناقصات.
يجب تغطية الجزء المستهلك بأكبر قدر ممكن من التفاصيل. لذلك، عند استخدام مثل هذا النظام، تدرس دائرة الضرائب قسم النفقات بأكبر قدر ممكن من التفاصيل.
يمكن اعتبار أي عدم دقة محاولة لتقليل القاعدة الضريبية. علاوة على ذلك، فإن محاسبة الدخل إلزامية بالطريقة النقدية.
إجراءات ملء KUDiR
ويجب ملء دفتر الإيرادات والمصروفات وفقاً للقواعد المعتمدة على المستوى التشريعي.
وإلا فإن هذه الوثيقة لن تعتبر صالحة. من الضروري مراعاة جميع الفروق الدقيقة المهمة فيما يتعلق بالمعلومات الواردة في KUDiR.
انعكاس الدخل
في المستند من هذا النوع، يكون القسم الذي يحتوي على الدخل المنعكس واسع النطاق بشكل خاص. يقع تحت الرقم 1. يوجد في هذا القسم جداول توجد في أعمدتها معلومات حول الدخل.
وتؤخذ في الاعتبار البيانات التالية:
- في العمود رقم 2:
- يشير العمود رقم 3 إلى محتويات العملية المنجزة والغرض منها.
وينعكس الوعاء الضريبي المحسوب في العمود رقم 4. تنسيق الجداول متطابق تمامًا لكل ربع من الأرباع الأربعة من السنة التقويمية. فقط المعلومات الواردة فيها تختلف.
انعكاس النفقات
عند التحقق من KUDiR، تكون دائرة الضرائب حريصة جدًا على تقسيم النفقات. خاصة إذا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"، عندما يكون الجزء المتبقي من الدخل بمثابة كائن خاضع للضريبة (معدل 15٪). تظهر النفقات في الأقسام رقم 1، 2، 4.
يحتوي القسم رقم 1 على جداول في الأعمدة يتم فيها تغطية معلومات النوع قيد النظر بأكبر قدر ممكن من التفصيل:
يعرض القسم رقم 2 معلومات عن اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يعكس القسم رقم 4 النفقات التي تسمح لك بتخفيض مبلغ الضريبة - الدفعات المقدمة المباشرة عليها.
ملء المثال
من المهم جدًا إعداد مستند من هذا النوع بشكل صحيح، دون أي أخطاء أو عدم دقة. من المستحسن أن تجد. هذا سوف يقلل من احتمالية الأخطاء إلى الحد الأدنى.
عند الجمع بين نظام الضرائب المبسط وUTII
يعد دفتر الدخل لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط نوعًا إلزاميًا من التقارير لرائد الأعمال الفردي ويتم من خلاله مراقبة أنشطته. لديها نموذج موحد معتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يتم تنظيم قواعد ملؤها بشكل صارم بموجب التشريع الروسي. يتم في هذا الكتاب حفظ سجلات معاملات النشاط التجاري، ومن ثم يتم احتساب الضرائب بناءً على بياناتها. ولذلك، يحاول مكتب الضرائب التحكم في الملء الصحيح لدفتر المحاسبة.
سننظر اليوم في كيفية ملء هذا الكتاب المحاسبي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع "الدخل" في عام 2017. سنخبرك بما يجب مراعاته عند ملء النماذج، وعدم إيلاء اهتمام خاص. ستقدم المقالة أمثلة لملء نماذج الكتب. إن ملء الكتاب بنفسك إذا اتبعت توصياتنا ليس بالأمر الصعب على الإطلاق؛ اليوم سنخبرك بالتفصيل عن كيفية القيام بذلك.
بشكل منفصل، في مقالتنا سننظر في ابتكارات عام 2017. سنخبرك بالتفصيل بما تغير بالفعل في عام 2017 وما الذي من المقرر تغييره في المستقبل القريب جدًا.
قواعد الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات
كودير- دفتر المحاسبة للمعاملات التجارية، الذي يلزم الاحتفاظ به من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط.
دعونا نفكر في الاحتفاظ بدفتر محاسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في دائرة الضرائب الوطنية والذين يخضعون لضريبة الدخل بنسبة 6٪.
يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط الحفاظ على KUDIR الخاص بهم.
كودير- هذا نوع من التقارير لرائد أعمال فردي ويجب ملؤه بانتظام. دعونا نلاحظ أن مفتش الضرائب له الحق في المطالبة بذلك وأن صاحب المشروع ملزم بتقديم KUDIR الخاص به عند الطلب الأول. في حالة عدم تقديم التقارير بشكل صحيح، قد يتم فرض غرامة مالية، كما هو الحال بالنسبة لأي تقارير أخرى لم يتم تقديمها في الوقت المناسب.
إذا لم يتمكن رجل الأعمال، بناءً على الطلب الأول من مفتش الضرائب، من تقديم KUDIR، فقد يتم تغريمه 200 روبل (انظر المادة 126 من قانون الضرائب). إذا لم يتم العثور على دفتر المحاسبة أثناء التفتيش الموقعي، فقد تكون الغرامة بالفعل 10000 روبل (انظر المادة 120 من قانون الضرائب). إذا لم يتمكن رجل الأعمال الفردي من تقديم دفاتر المحاسبة لأكثر من عام، فستكون الغرامة 30 ألف روبل. إذا تمكنت السلطات الضريبية من إثبات أن الافتقار إلى المحاسبة للأنشطة التجارية أدى إلى التقليل من تقدير الضرائب، فإن صاحب المشروع الفردي يواجه غرامة قدرها 40 ألف روبل على الأقل.
ومع ذلك، نلاحظ أن شرط تقديم KUDIR يجب أن يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه كتابيًا من قبل موظف في دائرة الضرائب الفيدرالية ويمكن تقديمه أثناء التدقيق الضريبي في الموقع أو في عدد من الحالات الأخرى.
يشير KUDIR إلى سجلات الضرائب، والتي هي أساس تقييم الضرائب، وبالتالي فإن غيابها يعد بمثابة انتهاك لقواعد الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات.
الآن، كما كان من قبل، ليس من الضروري تقديم KUDIR للتفتيش المنتظم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
شكله هو نفسه بالنسبة لجميع رواد الأعمال الأفراد، ولكن بالنسبة للأنظمة الضريبية المختلفة، تختلف طرق الحفاظ عليه قليلاً.
يمكن الاحتفاظ بـ KUDIR بالطريقة القديمة - على الورق، وتدوين الملاحظات يدويًا، يمكنك الاحتفاظ بنسخة إلكترونية على جهاز كمبيوتر، وإذا لزم الأمر، طباعتها. توجد الآن خدمات عبر الإنترنت لصيانة KUDIR.
يمكنك اختيار أي من خيارات حفظ السجلات، والشيء الرئيسي هو الاحتفاظ بها بشكل صحيح والقدرة على طباعتها وترقيمها وخياطتها في الوقت المناسب وتقديمها إلى السلطات الضريبية.
لدى KUDIR نموذج تقارير سنوي، أي. في كل عام جديد يبدأ كتاب جديد. في هذه الحالة، يتم طباعة الكتاب الخاص بالفترة المشمولة بالتقرير الماضي، وترقيمه، وخياطته، واعتماده بختم صاحب المشروع الفردي (إن وجد) وتوقيعه. يخضع هذا الكتاب للتخزين الإلزامي ولمكتب الضرائب الحق في إجراء تدقيق للسنوات الثلاث الماضية.
إذا لم يقم رجل الأعمال الفردي بأنشطة تجارية في العام الماضي، فيجب طباعة كتاب "صفر" وتدبيسه. إذا كانت هناك أقسام غير مملوءة من الكتاب، يتم ترقيمها وحفظها أيضًا.
KUDIR هو نموذج تقارير سنوي لأصحاب المشاريع الفردية. ومن الجدير بالذكر أن هذا الأمر وفهم أن نفس المتطلبات تنطبق عليه مثل أي تقارير أخرى. إنها موحدة ولها مدة صلاحية تصل إلى 4 سنوات.
إذا كان لدى رائد الأعمال الفردي حجم مبيعات سنوي صغير، فيمكن الاحتفاظ بدفتر المحاسبة على الورق، وإجراء الإدخالات يدويًا.
إذا كان معدل الدوران كبيرا، فمن الأفضل الاحتفاظ بالسجلات باستخدام الخدمات المتخصصة. من الممكن أنه يمكنك ببساطة تشغيله على جهاز الكمبيوتر الخاص بك في Excel.
في دفتر المحاسبة يتم تسجيل كل معاملة بالترتيب الزمني في سطر منفصل، ويجب أن يكون لها دليل مستندي. تتضمن المستندات الداعمة عادةً: الفواتير وأوامر الدفع والشيكات والعقود وما إلى ذلك.
القواعد العامة الأساسية للحفاظ على KUDIR لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط لـ "الدخل":
- KUDIR هو نموذج تقارير سنوي، وبالتالي يجب على رجل الأعمال كل عام فتح دفتر محاسبة جديد لسنة تقويمية جديدة - فترة ضريبية جديدة
- يجب أن تتم الإدخالات في الكتاب سطرًا سطرًا، أي: سطر واحد - عملية واحدة
- يتم الاحتفاظ بالسجلات بالترتيب الزمني
- يتم الاحتفاظ بالسجلات بالروبل الكامل فقط
- في نهاية فترة الإبلاغ الضريبية، في هذه الحالة السنة التقويمية، يجب طباعة KUDIR
- لا تزال أجزاء الكتاب التي لم تكتمل تُطبع
- إذا لم يقم رائد الأعمال الفردي بأي نشاط تجاري خلال هذا العام، فإنه يقوم بطباعة "كتاب الصفر"
- في نهاية الفترة الضريبية السنوية يتم ترقيم وخياطة دفتر المحاسبة مصدق بتوقيع صاحب المشروع الفردي، إذا كان هناك ختم يتم تصديقه أيضًا بختم
- يجب الاحتفاظ بدفتر المحاسبة لمدة 4 سنوات
- إن تجديد الحساب الجاري لا يعتبر دخلاً من الأنشطة التجارية، ولا يتم تسجيل مثل هذه المعاملات في دفتر الأستاذ
- نموذج KUDIR هو نموذج إبلاغ موحد، تمت الموافقة على نماذجه بأمر وزارة المالية رقم 135ن بتاريخ 22 أكتوبر 2012.
يحتوي نموذج KUDIR الموحد على:
- صفحة العنوان التي تُكتب عليها بيانات دافعي الضرائب لصاحب المشروع الفردي
- القسم 1 "الدخل والمصروفات" يتم ملؤه من قبل جميع رواد الأعمال الأفراد
- القسم 2 "مصاريف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" - لم يتم ملء رجل الأعمال الفردي في نظام "الدخل" المبسط
- القسم 3 حساب مبالغ الخسارة - لم يتم ملء IP على النظام الضريبي المبسط "الدخل"
- القسم 4 أقساط التأمين - يجب أن يكملها جميع رواد الأعمال الأفراد.
لقد حددنا القواعد الأساسية لصيانة KUDIR ومتطلباتها. بعد ذلك، سنقوم بتحليل جميع أقسام دفتر المحاسبة بمزيد من التفصيل وقواعد ملئه.
يبدأ ملء دفتر المحاسبة بتصميم صفحة العنوان:
- لم يتم ملء العمود "نموذج OKUD".
- في عمود "التاريخ"، أدخل تاريخ فتح الكتاب - تاريخ أول إدخال له
- املأ الحقل في أي فترة يكون الكتاب مفتوحًا - لعام 2017
- يشير حقل OKPO إلى الرمز من الإحصائيات
- يتم إدخال الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي في عمود "دافعي الضرائب".
- في عمود INN/KPP، نشير إلى أرقام رواد الأعمال الفرديين المقابلة
- في عمود "الموضوع الضريبي" - اكتب "الدخل"
- في سطر العنوان نشير إلى عنوان إقامة الفرد
- في أسفل الصفحة، املأ حقول تفاصيل البنك - قم بالإشارة إلى تفاصيل الحساب الجاري لرائد الأعمال الفردي.
في القسم 1 من دفتر المحاسبة، يسجل رواد الأعمال الأفراد الذين يخضعون لنظام ضريبة الدخل دخلهم. تم تصميم النموذج ليتم استكماله بشكل ربع سنوي ويحتوي على 4 جداول. يتم تسجيل كل عملية على سطر منفصل، ويمكنك إضافة المزيد من الأسطر إذا لزم الأمر. تحتوي الجداول على خمسة أعمدة رأسية يجب ملؤها، كما يلي:
- أرقام المعاملات والعمليات بترتيب زمني
- تاريخ ورقم المستند الذي يشكل أساس المعاملة؛ يشار هنا إلى تواريخ الفواتير والفواتير وما إلى ذلك.
- محتوى العملية - من الضروري أن تعكس جوهرها بإيجاز
- في عمود الدخل - اكتب مقدار الدخل المستلم
- لم يتم ملء عمود النفقات - لأصحاب المشاريع الفردية الذين يفرضون ضرائب على الدخل فقط.
وهكذا، يتم ملء القسم 1 بالتتابع على مدار العام.
دعونا نلاحظ فقط أنه، على سبيل المثال، يتم تلخيص الإيرادات النقدية لهذا اليوم وتنعكس في إدخال واحد، وأساس العملية هو تقرير Z. وبالتالي، نقوم بإدخال تاريخ ورقم هذا التقرير النقدي في الجدول. يمكنك أن تفعل الشيء نفسه مع دخل مماثل آخر. عندما تصل دفعة من المدفوعات إلى حسابك الجاري، يمكنك الاعتماد على كشف الحساب البنكي اليومي.
لاحظ أنه في بعض الأحيان تكون هناك حالات عندما يكون من الضروري إجراء رد المبالغ المدفوعة، ثم يتم إدخال إدخال في الكتاب في عمود الدخل، كالعادة، ولكن مع ناقص.
وبعد الانتهاء من كل ربع سنة، يقوم القسم بتلخيص النتائج العددية الإجمالية في صفوف الجداول المقابلة. وفي بنود مخصصة لذلك، تظهر المجاميع التراكمية لمدة ستة وتسعة أشهر، ويتم حساب الإجمالي السنوي.
في عمود النفقات، نادرًا ما يتم إدخال إدخالات هذا النظام الضريبي، على سبيل المثال، إذا تم تكبد النفقات باستخدام الأموال المتلقاة في إطار برنامج دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة من الإعانات الحكومية. ويجب أن تنعكس هذه المبالغ في أعمدة الدخل والمصروفات حتى لا تساهم في القاعدة الضريبية.
لاحظ أن هناك دخول أخرى غير خاضعة للضريبة ولا تحتاج إلى تسجيلها في KUDIR. في كثير من الأحيان، يحصل رواد الأعمال الأفراد على دخل من المبيعات والدخل "من المبيعات الخارجية"؛ ويجب فصل هذين المفهومين.
استكمال القسم 2 "حساب تكاليف اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة"
استكمال القسم الثالث "حساب مبلغ الخسارة التي تقلل الوعاء الضريبي"
لم يتم ملء هذا القسم، أصحاب المشاريع الفردية على نظام الضرائب المبسط للدخل فقط، وهو مخصص لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون أيضًا بتتبع النفقات. لذلك، في نسخة دفتر المحاسبة لفترة التقرير، سيتم حفظ هذا القسم فارغًا.
استكمال القسم الرابع "النفقات التي تقلل من مبلغ الضريبة"
ويجب في القسم الرابع تسجيل مبالغ الاشتراكات المدفوعة كل ثلاثة أشهر وفي السطور المقابلة ترد البيانات في المجاميع التراكمية لمدة ستة وتسعة أشهر، ويتم حساب المجموع السنوي. تشير أعمدة الجدول إلى كل قسط من أقساط التأمين التي يجب تحديدها. يشار أيضًا إلى المساهمات للموظفين إذا تم تعيينهم من قبل رجل أعمال فردي خلال هذه الفترة. علاوة على ذلك، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة من الضرائب عند حساب الوعاء الخاضع للضريبة ضمن الحدود المقررة.
إذا قام رجل أعمال فردي بتعيين عمال، فيجب الإشارة إلى المدفوعات التالية في القسم:
- المساهمات المقدمة من رواتب الموظفين
- مدفوعات الإجازة المرضية المدفوعة من الأموال الخاصة لصاحب المشروع الفردي
- مدفوعات التأمين الطوعي
- مبالغ ثابتة من أقساط التأمين التي دفعها صاحب المشروع الفردي لنفسه
في عام 2016، ظهرت الابتكارات التالية لرواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط في ظل نظام ضريبة "الدخل":
- تم توضيح إجراءات ملء القسم 4، فيما يتعلق بتسجيل مبلغ ثابت من أقساط التأمين.
- تم استكمال KUDIR بقسم جديد 5 "مبالغ الضريبة التجارية"، والذي سيعكس مبالغ الضريبة التجارية المدفوعة.
- ظهر حكم تشريعي جديد ينص على أن الدخل الذي يتلقاه رجل الأعمال الفردي من المنظمات الأجنبية التي يسيطر عليها لا يتم تسجيله في KUDIR في القسم 1، العمود 4. ويتم فرض الضرائب على هذا الدخل بشكل منفصل.
الآن دعونا نتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل.
وتجدر الإشارة هنا إلى أنه اعتبارًا من عام 2017 الفن. 430 من قانون الضرائب على أقساط التأمين الثابتة. أي أنه على المستوى التشريعي تم توحيد مبالغ أقساط التأمين للحد الأدنى للأجور ومساهمات 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. تنطبق هذه القواعد الجديدة على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون دون تعيين موظفين ويخضعون لنظام ضريبي مبسط يعتمد على "الدخل" ويدفعون أقساط التأمين الخاصة بهم فقط.
وهذا يعني أن هؤلاء رواد الأعمال الأفراد سيسجلون الآن في دفتر المحاسبة جميع استقطاعاتهم للتأمين الإلزامي: سواء من الحد الأدنى للأجور أو 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل بمبلغ ثابت. في السابق، حتى عام 2017، رفض مفتشو الضرائب في كثير من الأحيان التخفيض - مبلغ الضريبة 6% بسبب "1% مساهمات". وبناء على ذلك، كثيرا ما تنشأ أسئلة عند ملء كودير.
تم تصميم القاعدة التشريعية الناشئة بشأن المنظمات الأجنبية الخاضعة للرقابة للتمييز بوضوح على المستوى التشريعي بين أنظمة الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية عند دفع ضريبة واحدة على نظام مبسط وتطبيق معدلات ضريبة الدخل. وهكذا، ينص قانون الضرائب الآن (انظر المادة 248) بوضوح على أن الدخل من رواد الأعمال الأفراد الأجانب لا يندرج تحت النظام الضريبي المبسط. ويجب دفع ضريبة الدخل على هذا الدخل.
في نهاية عام 2016، تمت مراجعة نموذج KUDIR - وتم تضمين قسم خامس جديد فيه. ومع ذلك، سيبدأ استخدام الشكل الجديد للكتاب فقط في عام 2018، وسيستمر إجراء المحاسبة في عام 2017 القادم وفقًا للدفاتر المحاسبية للنموذج السابق.
ويتعلق قسم جديد من الكتاب بمحاسبة الرسوم التجارية، مما سيقلل من مبلغ الضريبة الفردية المدفوعة. يرجى ملاحظة أن الضريبة التجارية صالحة حاليًا في موسكو فقط. سيتم ملء القسم الجديد بشكل مشابه للأقسام الأخرى من الكتاب، أي. بالترتيب الزمني، مع الإشارة إلى تفاصيل المستندات - أساس المعاملات التجارية.
خاتمة
دفتر المحاسبة هو الشكل الرئيسي لإعداد التقارير لرائد الأعمال الفردي؛ فهو يعكس المعاملات المتعلقة بتنفيذ أنشطته التجارية. شكل الكتاب موحد، ويحدد القانون قواعد ملئه. عند إجراء ذلك، يجب عليك الالتزام بجميع الأحكام القانونية المعمول بها.
وتشرف مفتشية الضرائب على دفع الضرائب على الأنشطة التجارية لأصحاب المشاريع، وذلك من خلال مراقبة حفظ سجلات المعاملات التجارية. لعدم الامتثال لقواعد الحفاظ على KUDIR، ينص القانون على فرض غرامات على رواد الأعمال.
تناولت المقالة بالتفصيل ملء أقسام دفتر المحاسبة، وقدمت عينات من النماذج القياسية وأمثلة لكيفية ملؤها.
بشكل منفصل، تطرقنا في المقال إلى أحدث الابتكارات التشريعية المتعلقة بإدارة KUDIR في عام 2017. وتحدثوا عن الشكل الجديد المعد لدفتر المحاسبة.
عند الاحتفاظ بالسجلات، من الأفضل الالتزام بالتوصيات المذكورة أعلاه ومن ثم سيكون هناك عدد أقل من الأسئلة من مفتشية الضرائب والأوراق. إن ملء دفتر المحاسبة بنفسك ليس بالأمر الصعب على الإطلاق؛ كما يمكنك الاستعانة بخدمات المحاسبة المتخصصة عبر الإنترنت.
العمود 3 –الإشارة إلى محتوى المعاملة التجارية. يجب تحديد مقدار التفاصيل التي يجب الكشف عنها عن جوهر الدخل (النفقات) من قبل رائد الأعمال الفردي أو مدير المنظمة. لا توجد توصيات صارمة.
يمكنك أن تقتصر على الصياغة المختصرة "الإيرادات من بيع البضائع"، أو "الدفعة المقدمة مقابل الخدمات"، أو "التسوية بموجب الاتفاقية رقم"، أو يمكنك إدخال إدخال تفصيلي "الإيرادات من بيع 4 شاشات لشركة Pervy LLC". بموجب الاتفاقية رقم 5 بتاريخ 2017/10/02 "الدفعة المقدمة مقابل خدمات تنظيف السقف من الثلوج IP Zimin"، "الدفع مقابل خدمات إصلاح الأحذية Karimova S.Yu." تذكر أنه أولاً وقبل كل شيء، يجب أن تكون الإدخالات في KUDiR مفهومة لك، كرجل أعمال فردي (مدير منظمة)، وعندها فقط لمفتش الضرائب.
العمود 4. الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
في هذا العمود نقوم بإدخال جميع الأموال المستلمة في الحساب الجاري أو السجل النقدي، باستثناء:
- الأموال الشخصية لرجل أعمال فردي؛
- مبالغ القروض المستلمة (المرتجعة) ؛
- الأموال التي أعادها المورد مقابل المنتج المعيب؛
- الودائع المستلمة
- الأموال التي ساهم بها المؤسسون كمساهمة في رأس المال المصرح به؛
- الضرائب الزائدة المنقولة من الميزانية (وهذا يحدث).
تسجيل العودة
ما الذي يجب فعله في المواقف التي يتعين فيها على رجل أعمال أو مؤسسة فردية إعادة جزء من الدفعة المستلمة مسبقًا إلى المورد؟ في مثل هذه الحالات، يتم تسجيل المبلغ المرتجع بعلامة "-" في عمود "الدخل"، أي. يمكنك تقليل دخلك بمقدار المبلغ المسترد. يرجى ملاحظة أن الإدخال في KUDiR يجب أن يتم في الفترة التي قمت فيها بإرجاع الأموال. دعونا نلقي نظرة فاحصة على الوضع:
في 16 مارس 2017، تم استلام دفعة مقدمة للبضائع بمبلغ 270.000 روبل روسي من شركة Pervy LLC.
في 20 مارس 2017، تقوم بنقل البضائع إلى المشتري LLC "الأول" بمبلغ 240.000 روبل.
05/04/2017 دفعة زائدة بمبلغ 30000 روبل. نعود شركة ذات مسؤولية محدودة "أولا".
في KUDiR نقوم بتدوين الملاحظات:
المدفوعات بالنقود الإلكترونية
انتشرت عمليات الدفع باستخدام النقود الإلكترونية باستخدام أنظمة الدفع المختلفة على نطاق واسع.
مبدأ البيع من خلال أي نظام دفع هو كما يلي:
- يفتح رجل أعمال أو مؤسسة فردية حسابًا إلكترونيًا خاصًا على موقع المشغل (على سبيل المثال، Yandex.Money، WebMoney، PayPal، QIWI).
- هذا المشغل هو وسيط بين المشتري والبائع؛ ويقبل المشغل الدفع من المشتري ويحوله إلى البائع (رجل أعمال فردي أو مؤسسة).
- يدفع المشتري ثمن البضاعة.
- تذهب أموال البضائع إلى الحساب الإلكتروني للبائع (رجل أعمال فردي، منظمة).
- يقوم الوسيط، بأمر من رجل الأعمال الفردي، بتحويل الأموال إلى الحساب البنكي للبائع. أيضًا، يمكن لرجل أعمال فردي (منظمة) استخدام هذه الأموال لدفع ثمن البضائع (الخدمات) - على سبيل المثال، تم استلام دفعة من المشتري على Yandex. المال" - قام رجل أعمال فردي، متجاوزًا حساب التسوية الرئيسي، بالدفع للمورد مقابل البضائع بهذه الأموال، وما إلى ذلك.
وفي هذه الحالة كيف يمكن تحديد تاريخ استلام الدخل؟ تقدم وزارة المالية وINFS إجابة لا لبس فيها: ينشأ الدخل في اللحظة التي يتم فيها إيداع الأموال في الحساب الإلكتروني للبائع ولا يهم كيف يستخدمها رجل الأعمال الفردي (أو المنظمة) في المستقبل، أي. في الوقت الذي دفع فيه المشتري ثمن البضاعة.
من المهم جدًا اتباع هذه القاعدة في الحالات التي يدفع فيها المشتري الأموال في ربع واحد (على سبيل المثال، تم شراء البضائع منك بتاريخ 31/03/2017)، ويقوم المشغل بتحويل العائدات بالفعل بتاريخ 01/04/2017. في KUDiR من الضروري عمل إدخال حول الإيرادات بتاريخ 31/03/2017 م.
العمود 5. النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
يتم ملء هذا العمود من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل - النفقات".
في عمود "النفقات"، يمكنك فقط تضمين تلك النفقات المبررة والمتعلقة بعملك والتي تم تأكيدها من خلال المستندات الأساسية التي تم تنفيذها بشكل صحيح والمدرجة مباشرة في البند 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم يتم الإشارة إلى أي تكاليف في هذه الفقرة، فلا يمكن اعتبارها نفقات، حتى لو كانت مرتبطة بأنشطة عملك.
يتم تضمين تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع في النفقات فقط عند بيعها. لكن التكاليف المرتبطة ببيع البضائع (التخزين والنقل والصيانة) تؤخذ في الاعتبار كمصروفات، بغض النظر عن حقيقة البيع. دعونا نوضح بمثال:
في 10 أبريل 2017، قام رجل أعمال فردي (أو مؤسسة) بشراء مجموعة من الحقائب (100 قطعة) من شركة Vtoroy LLC لإعادة بيعها بتكلفة إجمالية قدرها 180.000 روبل، وتم تحويل الأموال إلى المورد بالكامل مقدمًا من خلال حساب مصرفي في 04/04/2017 - لا يمكن إدخال هذه الدفعة على الفور في النفقات؛ يجب عليك أولاً بيع البضائع (الأكياس).
بلغت تكاليف خدمات شركة النقل 16000 روبل. ويتم دفعها في وقت استلام البضائع - يمكن قبول هذه الدفعة على الفور كمصروفات وتسجيلها في KUDiR.
بحلول نهاية أبريل، تمكنا من بيع 30 كيسًا (بقيمة 54000 روبل)، وفي مايو - 60 قطعة أخرى (بقيمة 108000 روبل) والباقي - 10 أكياس (بقيمة 18000 روبل) في مستودع البائع.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في KUDiR:
على الرغم من أنه تم دفع ثمن البضاعة واستلامها، لا يمكن تضمين الدفعة المتبقية في النفقات حتى يتم بيع مجموعة البضائع (الحقائب) بالكامل.
ماذا لو تم شراء البضائع المعروضة للبيع من موردين مختلفين وبأسعار مختلفة؟
لا تعقد حساباتك، وقم بتجميع البضائع في مجموعات، واحتفظ بسجلات للبضائع المباعة، وفي نهاية الشهر ستتمكن بشكل مستقل من تحديد مقدار الأموال التي دفعتها بالفعل للموردين والتي يمكن قبولها كمصروفات . يمكن إجراء الإدخال في KUDiR في نهاية الشهر في سطر واحد بناءً على الحساب الذي تم إجراؤه.
بالطبع، إذا كان لدى رائد أعمال فردي أو مؤسسة مجموعة واسعة من البضائع (أكثر من 250 عنصرا) ودوران كبير، فمن الأفضل استخدام برنامج محاسبة المستودعات (وليس المحاسبة!). تسمح لك هذه البرامج بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لعنصر معين، والاطلاع على حركة وأرصدة البضائع بشكل أكثر تفصيلاً في المستودعات والمخازن.
ما هي التكاليف التي يأخذها رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات بعين الاعتبار عن طريق الخطأ؟ دعونا ندرج أهمها:
- نفقات الاحتياجات الشخصية لرجل الأعمال؛
- نفقات شراء وتوصيل مياه الشرب؛
- تكلفة البضائع التالفة؛
- نفقات خدمات المعلومات؛
- نفقات ضمان ظروف العمل العادية (أي تركيب مكيفات الهواء أو شراء سخانات للمكتب لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات)؛
- تكاليف إنتاج ووضع لافتة مضيئة على واجهة المبنى ومصاريف أخرى.
كن حذرًا إذا كنت تحتفظ بالسجلات بنفسك: قبل إدراج النفقات في قائمة النفقات، تحقق مع مستشار الضرائب الخاص بك لمعرفة ما إذا كانت هذه نفقات!
"مساعدة للقسم 1"
يقوم رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي تستخدم نظام "الدخل" الضريبي المبسط بملء السطر 010 فقط (مبلغ الدخل المستلم لهذا العام). يجب أن يتطابق الرقم الموجود في هذا السطر مع سطر "الإجمالي للسنة" في جدول "الإيرادات والمصروفات"
يقوم المكلفون بالنظام الضريبي المبسط “دخل – مصروفات” بتعبئة السطور 010، 020، 040، 041؛ السطر 030 – إذا لزم الأمر. لم تتم الإشارة إلى النتيجة ذات القيمة السالبة في السطرين 040 و041.
القسم 2. حساب نفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
يتم تعبئة هذا القسم فقط من قبل مستخدمي النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" والذين لديهم نفقات مقابلة خلال الفترة الضريبية.
الأصول الثابتة هي أصول ملموسة تستخدم في أنشطة منظمة أو رجل أعمال فردي، مع عمر خدمة يزيد عن عام (مباني المتاجر والمستودعات والمعدات والمركبات وأدوات العمل والمخزون وما إلى ذلك) وتكلف أكثر من 100000 روبل.
الأصول غير الملموسة هي الأصول التي ليس لها خصائص مادية (نتائج الملكية الفكرية، حقوق براءات الاختراع، العلامات التجارية، وغيرها). العمر الإنتاجي يتجاوز 12 شهرًا، والتكلفة أكثر من 100000 روبل.
دعونا نعرض بمثال كيفية ملء هذا القسم. اشترى رجل أعمال فردي آلة حفر بقيمة 120.000 روبل روسي. ومدة الاستخدام 2 سنة.
القسم 3. حساب مقدار الخسارة التي تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة
يتم ملء القسم من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي اختارت النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل"، إذا كانت هناك خسائر في السنوات السابقة أو العام الماضي يمكن ترحيلها إلى الفترة الضريبية التالية، أي. تجاوزت النفقات المؤكدة الدخل. إذا تم تكبد خسائر في عام 2018، فيجب الإشارة إليها في الشهادة الخاصة بالقسم 1.
في هذه الحالة، يجب إكمال القسم 3 فقط في عام 2019.
القسم 4. النفقات التي تقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة)
يتم ملء القسم فقط من قبل دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط "الدخل". من الضروري الإشارة إلى المبلغ المدفوع والمبلغ الذي يمكننا تقليله من خلال النظام الضريبي المبسط.
، يدفعها رجل أعمال أو منظمة. يتم ملء القسم الخامس فقط من قبل أولئك "المبسطين" الذين اختاروا "الدخل" كموضوع للضرائب. في يوم دفع رسوم التجارة (جزء من رسوم التجارة)، يقوم رجل الأعمال الفردي بإدخال إدخال في القسم الخامس. الآن يمكنك رؤية عينة من التعبئة:
نظام ضريبة الكتب وبراءات الاختراع
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على براءة اختراع، تم تطوير واعتماد كتاب محاسبة الدخل المبسط الخاص. وتتكون من صفحة العنوان والقسم 1، الذي يسجل الإيرادات الواردة من نوع النشاط الذي تم إصدار براءة الاختراع من أجله. يتم الاعتراف بالدخل على أساس نقدي، أي. في وقت استلام المال.
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة لكل براءة اختراع تم الحصول عليها (لكل نوع من النشاط) يتم ملء CUD الخاص بها. وبالتالي، إذا كان لدى رجل الأعمال الفردي أربع براءات اختراع، فسيتعين عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة وملء أربعة سجلات ضريبية. يجب أن يتم تحرير جميع KUD في شكل ورقي، ومرقمة ومخيطة ومصدقة بتوقيع صاحب المشروع. ستكون غرامة الغياب أو التسجيل غير الصحيح لـ CUD 10000 روبل.
صفحة عنوان KUD للحصول على براءة اختراع
المحاسبة عن الدخل في CUD للحصول على براءة اختراع
لقد اخترنا لك أفضل العروض لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة عند فتح حساب جاري.
|
|
 فتح حساب جاري في بنك توشكا
|
 فتح حساب جاري في بنك فوستوشني
التقدم بطلب تسجيل حساب قرض تجاري مباشرة بعد فتح الحساب |
تم النشر هنا: لقد كتبنا عن الضريبة نفسها ومن يمكنه تطبيقها وما هي القيود الموجودة وكيفية حسابها وكيفية ملء الإقرار. اليوم وصلنا أخيرا إلى ملء KUDIR. ستجد في هذه المقالة مثالاً لتصميم KUDIR للنظام الضريبي المبسط على الدخل.
من الأكثر ملاءمة ملء KUDIR تلقائيًا والاحتفاظ بالسجلات وإرسال التقارير فيها خدمة خاصة.
أولاً، دعونا نذكرك بأن KUDIR هو كتاب لتسجيل الدخل والنفقات؛ ويجب الاحتفاظ به من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات التي تدفع ضرائب مبسطة. يقوم رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية بملئه بنفس الطريقة، ولا توجد اختلافات كبيرة، لذا فإن مثالنا مناسب للجميع - فهو يعكس النقاط الرئيسية. الاختلافات في ملء الكتاب ترجع فقط إلى كائنات ضريبية مختلفة. فيما يلي مثال لنظام الضرائب المبسط - الدخل.
لذلك، بعض النقاط الرئيسية:
- يتم تنفيذ KUDIR دون فشل، إذا لم تقم بأي نشاط خلال العام، فيجب أن يكون لديك صفر KUDIR؛
- يتم إدخال جميع العمليات في KUDIR، دائمًا بالترتيب الزمني؛
- يتم إدخال المعاملات في KUDIR على أساس المستند الأساسي؛
- تنعكس المعلومات موضعيا: عملية واحدة – سطر واحد؛
- يتم إعداد جميع السجلات باللغة الروسية؛
- يمكن تصحيح الأخطاء في KUDIR، ولكن يجب أن يكون هذا التصحيح مبررًا ومصدقًا بتوقيع رجل الأعمال الفردي (المدير العام للكيان القانوني) مع تاريخ التصحيح والختم (في حالة استخدامه)؛
- يتم الاحتفاظ بالسجلات بالروبل الكامل.
- يمكن طباعة KUDIR وتعبئته على الورق، أو يمكنك الاحتفاظ بملف Excel على جهاز الكمبيوتر الخاص بك؛ في الحالة الثانية، يجب طباعته في نهاية الفترة. يجب أن يكون دفتر المحاسبة مُخيطًا ومُرقّمًا وموقعًا ومختومًا.
نموذج KUDIR موحد، تمت الموافقة على النموذج بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 135ن بتاريخ 22 أكتوبر 2012. يمكنك العثور فيه على النموذج نفسه وتعليمات تعبئته.
مهم!!!اعتبارًا من 1 يناير 2018، يجب على جميع رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بـ KUDIR في نموذج جديد معتمد بالأمر المذكور أعلاه، مع مراعاة التغييرات المؤرخة 1 ديسمبر 2016. رقم 227 ن. ولم تطرأ أي تغييرات عليها لعام 2019.
ما الجديد في كودير؟
- تمت إضافة القسم الخامس، وهو أمر ضروري لتعكس ضريبة التجارة، وهي ذات صلة حاليًا برجال الأعمال في موسكو.
- تمت إضافة قسم جديد سادسا إلى تعليمات ملء نموذج KUDIR، موضحا كيفية عكس رسوم التجارة بشكل صحيح (الملحق رقم 2 للأمر رقم 135 ن).
نؤكد مرة أخرى أن هذه التغييرات تنطبق على ملء KUDIR اعتبارًا من 01/01/2018. يجب عليك ملء 2017 والسنوات السابقة وفقًا للقواعد القديمة ونموذج KUDIR القديم.
كيفية ملء KUDIR
يعد ملء نموذج KUDIR بنفسك أمرًا بسيطًا للغاية، خاصة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم عدد صغير من العمليات. يمكنك أيضًا استخدام خدمات المحاسب أو الخدمات الخاصة عبر الإنترنت. اليوم سنتحدث عن كيفية ملء KUDIR بنفسك.
دعونا نتعامل معهم واحدًا تلو الآخر:
- صفحة العنوان – صفحة عنوان قياسية يجب أن تشير فيها إلى بيانات دافعي الضرائب والسنة التي يتم إعداد المستند لها؛
- القسم الأول الدخل والنفقات - يتم ملؤه من قبل جميع رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية باستخدام النظام الضريبي المبسط؛
- القسم الثاني حساب مصاريف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي؛
- القسم الثالث حساب مقدار الخسارة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط
يتم ملء هذين القسمين فقط من قبل أولئك الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط بقاعدة الدخل - المصروفات.
- القسم الرابع النفقات التي تخفض الضرائب على النظام الضريبي المبسط وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بمعنى آخر، أقساط التأمين التي تدفعها لنفسك ولموظفيك) - في هذا القسم، يتم إدخال البيانات فقط من قبل أولئك الذين لديهم اختار النسخة المبسطة مع قاعدة الدخل.
ما هي النتيجة؟ يجب على رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط للدخل ملء دفتر العنوان، القسمين الأول والرابع.
الخطوة 1: املأ صفحة العنوان
ما الذي يجب الإشارة إليه في صفحة العنوان؟ نقوم بإدخال البيانات التالية:
- السنة التي يتم فيها الاحتفاظ بالكتاب – “لعام 2019”؛
- تاريخ افتتاح الكتاب – 2019/01/01;
- الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي (اسم المنظمة)؛
- IP INN (TIN/KPP لكيان قانوني)؛
- موضوع الضرائب هو "الدخل"؛
- العنوان (لأصحاب المشاريع الفردية – مكان الإقامة، للكيانات القانونية – الموقع)؛
- رقم الحساب والبنك.
فيما يلي مثال لملء صفحة عنوان KUDIR:
الخطوة 2: املأ القسم الأول الدخل والمصروفات
يسجل رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط-الدخل دخلهم في هذا القسم. يشار أيضًا إلى بعض النفقات، لكنني سأقول المزيد عن ذلك أدناه.
لذلك، هناك أربعة جداول في القسم - واحد للربع. تتم كتابة كل عملية على سطر منفصل، ويمكنك إضافة عدد الأسطر بنفسك عند طباعة النموذج. في عمود الجدول 5:
- رقم – أدخل رقم الإدخال بالترتيب؛
- تاريخ ورقم المستند الأساسي – أدخل المعلومات الموجودة في المستند الذي يشكل أساس تسجيل المعاملة؛
- محتويات العملية – كتابة جوهر العملية؛
- الدخل - الإشارة إلى مقدار الدخل؛
- النفقات - يشار هنا إلى مقدار النفقات (يتم ملء العمود من قبل أولئك الذين يحسبون النظام الضريبي المبسط باستخدام قاعدة الدخل - النفقات).
فيما يلي بعض الأمثلة، حيث أن الدخل يمكن أن يأتي بطرق مختلفة:
- عند الاستلام في مكتب النقد (لأولئك الذين يستخدمون سجلات النقد) - حدد تاريخ ورقم تقرير Z، والذي يتم في نهاية اليوم؛
- عند استلام الإيرادات من BSO:
- إذا كان هذا BSO عند الطلب، فقم بوضع التاريخ ورقمه؛
- إذا كان هناك العديد من BSOs في اليوم، فقم بتجميع PKO واحد لهم وحدد تاريخه ورقمه. في هذه الحالة، يجب أن يشير PKO إلى جميع BSOs التي كتبتها خلال النهار.
مهم! بهذه الطريقة يمكنك تسجيل BSOs الصادرة في يوم واحد - سيكون لها جميعًا نفس التاريخ. لا يمكن أن تنعكس BSO لأيام مختلفة معًا في سطر واحد.
- عند استلامها على حسابك، قم بالإشارة إلى تاريخ الوصول ورقم قسيمة الدفع / رقم كشف الحساب البنكي.
فيما يلي مثال لملء نموذج KUDIR في كل حالة:
هناك حالات عندما تحتاج إلى إصدار إرجاع، ولكن تم تسجيل الإيصال بالفعل في KUDIR. ويمكن القيام بذلك عن طريق عكس الإدخال. يظهر مبلغ الاسترداد أيضًا في عمود "الدخل"، ولكن بعلامة الطرح.
انظر المثال أعلاه للتعرف على تنسيق التسجيل. يعكس البند 4 رد المبلغ المدفوع مقدمًا إلى المورد.
في نهاية الربع، يعرض الجدول إجمالي مبلغ الدخل. في مثالنا، كان 47600 روبل. يتم استكمال الجداول المتبقية خلال الأرباع الثاني والثالث والرابع. وهي تلخص الدخل ربع السنوي والنتائج التراكمية لمدة نصف عام و 9 أشهر وسنة. لنتخيل أنه لم تكن لدينا أية عمليات في الفترات التالية، فستكون الجداول المتبقية هكذا:
في بعض الحالات، يُظهر دافعو دخل USN أيضًا النفقات بالـ KUDIR. هناك في الواقع حالتان من هذا القبيل:
- النفقات من المدفوعات لمساعدة المواطنين العاطلين عن العمل؛
- نفقات الدعم المتلقاة في إطار برنامج دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة.
تنعكس هذه المبالغ في عمودين في وقت واحد - كإيرادات ومصروفات. ونتيجة لذلك، فإنها تلغي بعضها البعض ولا يكون لها أي تأثير على حساب الوعاء الضريبي.
مثال على هذا السجل هنا:
لم يتم ملء الشهادة الخاصة بالقسم الأول؛ أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط بقاعدة مختلفة، يملؤونها بالمعلومات.
الخطوة 3: املأ القسم الرابع
يحتوي هذا القسم على جدول كبير، ولكن لا يوجد شيء معقد فيه. وهي مقسمة إلى 10 أعمدة:
- رقم – الرقم التسلسلي للعملية؛
- تاريخ ورقم الوثيقة الأساسية التي تؤكد العملية؛
- الفترة التي تم سداد الاشتراكات عنها؛
- الأعمدة 4-9 – أنواع المساهمات والمدفوعات؛
- العمود 10 هو إجمالي السطر.
كيفية ملء هذا القسم؟ إذا كنت رجل أعمال فردي يعمل بمفردك، دون تعيين موظفين، فأنت بحاجة هنا إلى الإشارة إلى دفع المساهمات في الأموال لنفسك. على سبيل المثال، قمت بنقلها بالكامل في مارس: 29354 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية، 6884 روبل للتأمين الطبي.
سيبدو القسم المكتمل كما يلي:
بعد ذلك، كل ما تبقى هو تلخيص النتائج حسب الربع وحسب الفترة على أساس الاستحقاق.
يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين في هذا القسم إظهار ليس فقط المدفوعات لأنفسهم، ولكن أيضًا المبالغ المدفوعة لموظفيهم، حيث يمكن أيضًا خصمها من الضريبة ضمن الحدود المقررة.
المنظمات تملأ KUDIR بنفس الطريقة. يشيرون في صفحة العنوان إلى الاسم ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش وعنوان الموقع. لا توجد فروق في تقارير الدخل. في القسم الرابع، وكذلك رواد الأعمال الفرديين مع الموظفين، يعرضون مبالغ المدفوعات لموظفيهم.
يمكنك تنزيل العينة المكتملة التي تم تقديمها في المقالة بواسطة هذاوصلة.
يمكنك تنزيل KUDIR فارغًا لملءه هنا.
